熊國(guó)輝

摘 要：通過數(shù)據(jù)和事實(shí)，對(duì)企業(yè)反映強(qiáng)烈的負(fù)擔(dān)問題進(jìn)行分析，指出企業(yè)收費(fèi)程序多、情況復(fù)雜、社保成本高、個(gè)別稅制不合理等原因，并據(jù)此提出有針對(duì)性的建議，希望能對(duì)改善企業(yè)負(fù)擔(dān)問題提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)負(fù)擔(dān)；分析；建議

中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）14-0013-02

企業(yè)負(fù)擔(dān)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中影響大、涉及面廣，特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻且復(fù)雜的情況下，其合理性、科學(xué)性如何，直接決定著黨風(fēng)、政風(fēng)、社風(fēng)和發(fā)展環(huán)境的好壞，決定著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度、質(zhì)量和效益，決定著結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。近幾年，國(guó)家通過出臺(tái)營(yíng)改增和扶持中小微企業(yè)發(fā)展等一系列稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)，清理、取消、下放、降低、緩征一批行政性收費(fèi)項(xiàng)目，優(yōu)化稅費(fèi)工作流程，一定程度上為廣大企業(yè)，特別是中小微企業(yè)減輕了部分稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，取得了一定成效。但是，在實(shí)踐中，企業(yè)的不合理負(fù)擔(dān)還深層次地存在著，還影響和困擾著實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)工作還需要進(jìn)一步向深水區(qū)推進(jìn)。為此，對(duì)企業(yè)反映強(qiáng)烈的負(fù)擔(dān)問題進(jìn)行分析，并據(jù)此提出深化減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的有關(guān)建議。

一、企業(yè)反映強(qiáng)烈的負(fù)擔(dān)表現(xiàn)

（一）涉企收費(fèi)程序多、情況復(fù)雜

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年涉企收費(fèi)項(xiàng)目共有300多項(xiàng)，其中行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目200多項(xiàng)，政府性基金項(xiàng)目20多項(xiàng)，政府定價(jià)的經(jīng)營(yíng)性服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目40多項(xiàng)，稅收和非稅代征項(xiàng)目20多項(xiàng)，平均到每個(gè)企業(yè)有幾十項(xiàng)，企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然嚴(yán)重。

一是建設(shè)項(xiàng)目流程多、收費(fèi)多。項(xiàng)目建設(shè)要經(jīng)過27個(gè)部門、50多個(gè)環(huán)節(jié)、25道收費(fèi)。工業(yè)項(xiàng)目審批收費(fèi)環(huán)節(jié)為：可研報(bào)告（評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)收費(fèi)）—環(huán)評(píng)/安評(píng)/能評(píng)（中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)，專家評(píng)審費(fèi)）—勘察測(cè)繪（中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)）—施工圖設(shè)計(jì)（中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)）—規(guī)劃許可證（行政規(guī)費(fèi)）—圖紙審查（審查費(fèi)）—招標(biāo)（中介收費(fèi)，專家評(píng)審費(fèi)）—施工許可證（行政規(guī)費(fèi)）—圖紙消防審查—放線（放線費(fèi)）—施工（監(jiān)理費(fèi)，質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)）—竣工驗(yàn)收（消防、安全、環(huán)保、綜合驗(yàn)收）—項(xiàng)目結(jié)束。項(xiàng)目結(jié)束前，還要發(fā)生防空地下建設(shè)費(fèi)、生活垃圾處理費(fèi)等。

二是部分中介機(jī)構(gòu)或多或少依托行政機(jī)關(guān)壟斷，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高，如施工設(shè)計(jì)審查費(fèi)、房屋評(píng)估費(fèi)等。水、電、氣等壟斷部門建設(shè)工程材料費(fèi)、安裝費(fèi)等定額標(biāo)準(zhǔn)比同行業(yè)施工企業(yè)偏高。有些中介服務(wù)手續(xù)要頻繁辦理，特別是與企業(yè)關(guān)系密切的貸款抵押、增資驗(yàn)資，在企業(yè)資產(chǎn)未發(fā)生變化的情況下，仍要對(duì)同一資產(chǎn)進(jìn)行重復(fù)評(píng)估、重復(fù)收費(fèi)。

三是金融服務(wù)收費(fèi)多是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)中的重頭。據(jù)調(diào)查，一些中小企業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問費(fèi)占到經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)的75%以上。

（二）社會(huì)平均工資統(tǒng)計(jì)制度成為社保費(fèi)成本高的主要原因

一是社保成本上升加快是影響企業(yè)用工成本上升的重要因素。據(jù)對(duì)2013年1 872戶規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)景氣調(diào)查，近50%的企業(yè)認(rèn)為“用工成本上升”是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的主要問題，進(jìn)一步調(diào)查顯示，除東部一些發(fā)達(dá)省份，社保費(fèi)占各類企業(yè)總繳費(fèi)比例從40%—90%不等，占到工資總額的40%左右。社保費(fèi)繳費(fèi)年年增高是企業(yè)反映用工成本上升的重要因素。

二是現(xiàn)行社會(huì)平均工資統(tǒng)計(jì)規(guī)定是社保繳費(fèi)基數(shù)偏高的重要原因。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定，以城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位在崗職工平均工資作為社保費(fèi)核準(zhǔn)的參保繳費(fèi)基數(shù)參照，即社會(huì)平均工資，這一規(guī)定忽略了私營(yíng)企業(yè)就業(yè)人員平均工資偏低的情況，導(dǎo)致社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)高于實(shí)際水平。連續(xù)10年在崗職工平均工資增長(zhǎng)在12%以上（詳見表1），導(dǎo)致社保費(fèi)基數(shù)年年增加，社保費(fèi)額度相應(yīng)增長(zhǎng)。

三是社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)偏高造成私營(yíng)單位小微企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重。2012年全國(guó)城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資是社會(huì)平均工資的60.4%，低于社會(huì)平均工資18 841元，相當(dāng)部分省份的情況類似，造成一些小微企業(yè)在崗職工拿到手的工資低于退休費(fèi)的現(xiàn)象。

數(shù)據(jù)和事實(shí)說明，現(xiàn)行社會(huì)平均工資的統(tǒng)計(jì)口徑不能真實(shí)反映全社會(huì)平均工資的現(xiàn)實(shí)水平，影響著企業(yè)負(fù)擔(dān)的合理性，一定意義上講，社會(huì)平均工資是一把雙刃劍，同時(shí)牽動(dòng)著在職職工與退休職工、單位與國(guó)家的利益。

（三）中小企業(yè)稅負(fù)偏重，個(gè)別行業(yè)稅制不盡合理

稅負(fù)水平從理論上講，國(guó)有企業(yè)較其他性質(zhì)的企業(yè)高，內(nèi)資企業(yè)較外資企業(yè)高，大型企業(yè)重于中小企業(yè)。但事實(shí)上，中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)偏重，部分行業(yè)稅制不盡合理，原因如下：

一是一般小微企業(yè)稅費(fèi)占利潤(rùn)之比高于大型企業(yè)。大型企業(yè)由于規(guī)模效應(yīng)和多處于壟斷行業(yè)，利潤(rùn)相對(duì)豐厚，小微企業(yè)多處于競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，利潤(rùn)較為微薄，因此，按同樣的稅費(fèi)占各自利潤(rùn)之比，大型企業(yè)要明顯低于小微企業(yè)。加之我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)不盡合理，作為間接稅的增值稅等流轉(zhuǎn)稅占稅收比重超過60%，流轉(zhuǎn)稅往往以商品、勞務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)征稅，形成“掙的少交的不少”的稅收現(xiàn)象，不像直接稅中的企業(yè)所得稅以所得為計(jì)稅依據(jù)征稅，形成“掙的少交的也少”的稅收現(xiàn)象，導(dǎo)致小企業(yè)與大企業(yè)相比，利潤(rùn)少、交稅不少。

二是核定征收和遵從成本帶來稅負(fù)增加。往往實(shí)行核定征收，稅負(fù)沒有彈性，當(dāng)經(jīng)濟(jì)增速放緩時(shí)，如果稅法上沒有及時(shí)下調(diào)核定稅率或定額，稅負(fù)就會(huì)增加。從遵從成本來看，如配合稅務(wù)部門等接受各種檢查，企業(yè)都要付出一定的人力物力成本；拿遵從成本與利潤(rùn)相比，小企業(yè)付出的遵從成本要普遍高于大企業(yè)。

三是部分行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅不盡合理。根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，我國(guó)棉紡企業(yè)（一般納稅人）棉花采購(gòu)執(zhí)行的進(jìn)項(xiàng)稅率為13%，產(chǎn)品銷項(xiàng)稅率為17%，4%的差額稅額由企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。這一成本占到棉紡企業(yè)每噸紗總成本約3.5%，大大降低了棉紡行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、對(duì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的有關(guān)建議

1.加快減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)常規(guī)化、制度化和法制化進(jìn)程

減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，在不同的歷史時(shí)期，有著不同的表現(xiàn)形式，需要政府部門有不同的解決方案。為此，建議建立一個(gè)法律管住對(duì)企業(yè)的各種亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款、亂培訓(xùn)、亂贊助等增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的問題；設(shè)立一個(gè)機(jī)構(gòu)，賦予這個(gè)機(jī)構(gòu)以法定職責(zé)，保障工作經(jīng)費(fèi)，管住政府部門、事業(yè)單位、中介機(jī)構(gòu)等涉企亂收費(fèi)行為。制定一套制度，讓企業(yè)負(fù)擔(dān)透明化、行政執(zhí)法規(guī)范化。endprint

2.實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅

擴(kuò)大“營(yíng)改增”行業(yè)實(shí)施范圍，出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，提高小微企業(yè)稅收起征點(diǎn)，并進(jìn)一步加大力度，由小微企業(yè)擴(kuò)大到中小企業(yè)。把棉紡行業(yè)棉花采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅率調(diào)整為17%，與產(chǎn)品銷項(xiàng)稅等同，徹底解決棉紡企業(yè)增值稅上存在的不公平待遇。

3.對(duì)中小微企業(yè)實(shí)行“一費(fèi)制”分級(jí)管理

針對(duì)涉企收費(fèi)情況復(fù)雜、政出多門、負(fù)擔(dān)重的情況，建議根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，將中小微企業(yè)按照銷售收入劃分層次等級(jí)，對(duì)其收費(fèi)實(shí)行“一費(fèi)制”包干分級(jí)管理辦法。比如，對(duì)營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的微型企業(yè)，每年的收費(fèi)包干收取2萬(wàn)元，只繳一次性費(fèi)用給政府部門，不再多頭、多次上繳各種費(fèi)賦，切實(shí)減輕企業(yè)費(fèi)負(fù)負(fù)擔(dān)、程序負(fù)擔(dān)、時(shí)間負(fù)擔(dān)。

4.適時(shí)調(diào)整社會(huì)平均工資統(tǒng)計(jì)辦法

針對(duì)當(dāng)前社會(huì)平均工資的統(tǒng)計(jì)口徑不盡合理的情況，建議根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況，由把非私營(yíng)企業(yè)就業(yè)人員平均工資作為社會(huì)平均工資調(diào)整為比較能反映社會(huì)職工工資真實(shí)水平的城鎮(zhèn)居民可支配收入作為社會(huì)平均工資，以此作為社保費(fèi)基數(shù)的計(jì)算基礎(chǔ)，從而與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的真實(shí)水平相當(dāng)，避免出現(xiàn)基數(shù)過高給國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人帶來的負(fù)面影響。

5.加大減負(fù)政策的宣傳力度

針對(duì)企業(yè)對(duì)減負(fù)政策知曉率不高的問題，開展涉企稅費(fèi)政策知識(shí)競(jìng)賽，設(shè)計(jì)涉企減負(fù)公益廣告，國(guó)內(nèi)各級(jí)電視臺(tái)黃金段播出，主要平面媒體重要位置刊登，各級(jí)政府網(wǎng)站頭版閃現(xiàn)，財(cái)政分級(jí)買單，營(yíng)造社會(huì)減負(fù)宣傳效果。

Analysis and suggestion of the enterprise's burden

XIONG Guo-hui

（Anhui pronivce garment industry company，Hefei 230061，China）

Abstract：By data and facts，the burden of strong reflection to the business enterprise to carry on the analysis，pointed out the enterprise charging program multiple，complex，high cost，individual social security tax and other reasons，and puts forward some suggestions，hoping to provide reference to the improvement of enterprise burden.

Key words：the enterprise's burden；analysis；suggestion

[責(zé)任編輯 王 佳]endprint