劉平

近年來，隨著全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的推進(jìn)和“三重一大”決策體系的完善，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已全面融入企業(yè)的管理體系之中，成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的重要支撐。在開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，運(yùn)用有效的管理溝通，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作高效順暢的基礎(chǔ)條件。本文將結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中的管理溝通進(jìn)行探討。

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作多由內(nèi)設(shè)的審計(jì)部門負(fù)責(zé)（以下稱內(nèi)部審計(jì)部門），內(nèi)部審計(jì)部門除職能管理外，從事的監(jiān)督工作可分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督兩大類別。

日常監(jiān)督通常是通過內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)管理制度和工作計(jì)劃，對(duì)本企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)作情況進(jìn)行常規(guī)監(jiān)督檢查，這類工作具有經(jīng)常性和持續(xù)性的特點(diǎn)。

專項(xiàng)監(jiān)督一般是由內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的重大事項(xiàng)或重大問題，對(duì)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)作情況或關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查，這類工作具有更多的指向性。

無論是日常監(jiān)督還是專項(xiàng)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作都具有以下三個(gè)特征：

一是內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。內(nèi)部審計(jì)工作是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的保障性工作，其工作的著力點(diǎn)是：保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施、保障企業(yè)戰(zhàn)略決策科學(xué)、保持企業(yè)戰(zhàn)略推進(jìn)有利。

二是內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)內(nèi)容具有內(nèi)在性。內(nèi)部審計(jì)工作是為企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范和效益實(shí)現(xiàn)而存在的，因此在監(jiān)督活動(dòng)中的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具有較多的企業(yè)特征，其服務(wù)內(nèi)容具有內(nèi)在性。

三是內(nèi)部審計(jì)工作的及時(shí)性和針對(duì)性。與外部的監(jiān)督不同，企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部審計(jì)工作大多根據(jù)企業(yè)需要和管理節(jié)奏開展，可以選擇事前、事中和事后不同節(jié)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

關(guān)于管理溝通

管理溝通是企業(yè)單位間和管理人員間在企業(yè)制度和企業(yè)文化背景下，圍繞企業(yè)目標(biāo)和日常管理工作，對(duì)管理信息進(jìn)行充分交流并追求認(rèn)同的活動(dòng)。

管理溝通的過程，是企業(yè)單位間和管理人員之間分享信息、取得了解信任的交流過程。管理溝通追求的結(jié)果，是達(dá)成管理上的共識(shí)。

因此，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的管理過程中，從企業(yè)決策到企業(yè)管理，從過程監(jiān)督到結(jié)果檢查，都需要有效的管理溝通作為支撐。

內(nèi)部審計(jì)工作與管理溝通的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是以改善企業(yè)管理水平、規(guī)范管理人員行為和提升企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)的管理活動(dòng)，通過有效的內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)處于健康運(yùn)行狀態(tài)。實(shí)踐證明，管理溝通的效果，可以在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)工作的效果。因此，充分認(rèn)識(shí)并做好內(nèi)部審計(jì)工作過程中的管理溝通，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展的目標(biāo)具有積極作用。

內(nèi)部審計(jì)工作中的管理溝通，可以更多傳遞監(jiān)督工作的理念

在開展內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)部門需要加強(qiáng)與被審計(jì)單位管理團(tuán)隊(duì)的有效溝通。通過溝通可以幫助相關(guān)單位增進(jìn)對(duì)監(jiān)督工作的了解與認(rèn)同，重視內(nèi)部審計(jì)部門提供的信息和建議。主要內(nèi)容包括：

一是內(nèi)部審計(jì)部門就監(jiān)督工作制度的溝通。通過溝通可以幫助被審計(jì)單位清晰內(nèi)部監(jiān)督工作的職責(zé)、內(nèi)容和目的，取得管理團(tuán)隊(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解與協(xié)助。

二是內(nèi)部審計(jì)部門就監(jiān)督工作內(nèi)容的溝通。通過溝通可以與被審計(jì)單位一起梳理管理要素情況，使審計(jì)報(bào)告提供的信息和建議更具針對(duì)性。

三是內(nèi)部審計(jì)部門就重大專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作與被審計(jì)單位的溝通。通過溝通可以指導(dǎo)管理團(tuán)隊(duì)及時(shí)整改重大內(nèi)控缺陷，推動(dòng)企業(yè)及時(shí)采取管控措施，實(shí)現(xiàn)“治病于未病之時(shí)”或“治病于疾病初起”。

內(nèi)部審計(jì)工作中的管理溝通，可以形成有效的管理互動(dòng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，需要得到企業(yè)職能部門的支持和配合，而有效的管理溝通可以加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)，有利于提高內(nèi)部監(jiān)督工作的效率和效果。

健全企業(yè)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)防控手段，不是內(nèi)部審計(jì)部門一家可以完成的工作，需要企業(yè)各部門通力合作，而有效的管理溝通是健全并完善管控體系的工作平臺(tái)。

在日常職能管理過程中，內(nèi)部審計(jì)部門還可以通過參加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議、參與起草企業(yè)制度、通報(bào)內(nèi)部監(jiān)督工作重大情況和監(jiān)督整改措施落實(shí)等工作，形成與其他部門間的橫向互動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)工作中的管理溝通，可以提高工作效率

在內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部，不同處室間的工作人員也需要進(jìn)行經(jīng)常的管理溝通。部門內(nèi)部的有效溝通，可以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督工作信息的快捷傳遞和充分交流，幫助工作人員把握工作重點(diǎn)，形成協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)資源共享。

內(nèi)部審計(jì)工作中的管理溝通，可以提升審計(jì)部門的影響力

在開展內(nèi)部審計(jì)工作中，加強(qiáng)管理溝通可以提升內(nèi)部審計(jì)部門的影響力，營(yíng)造內(nèi)部審計(jì)部門形象，促進(jìn)認(rèn)同。具有良好溝通能力的內(nèi)部審計(jì)部門員工，也可以形成良好的管理風(fēng)格和魅力，奠定良好的職業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作中的管理溝通

在內(nèi)部審計(jì)過程中，管理溝通應(yīng)遵循的原則是：真誠(chéng)、準(zhǔn)確、尊重、互動(dòng)。

真誠(chéng)是溝通的前提，真誠(chéng)就是真實(shí)準(zhǔn)確地表達(dá)思想；準(zhǔn)確是溝通的基礎(chǔ)，準(zhǔn)確就是客觀全面地處理信息；尊重是溝通的條件，尊重就是重視對(duì)方的意見建議；互動(dòng)是溝通的目的，互動(dòng)就是促成雙方的共同行動(dòng)。

在踐行“真誠(chéng)、準(zhǔn)確、尊重、互動(dòng)”原則的同時(shí)，在溝通過程中還需要解決一些具體問題：

充分宣傳監(jiān)督工作理念

內(nèi)部審計(jì)部門需要以直觀、簡(jiǎn)單、形象的語言，運(yùn)用各種方式宣傳監(jiān)督工作的理念和工作價(jià)值。

在工作實(shí)踐中，筆者所在企業(yè)總結(jié)的“三保兩全一提高”內(nèi)部監(jiān)督工作理念，在內(nèi)部審計(jì)工作中得到了廣泛認(rèn)同。

“三保”即保健、保潔和保護(hù)。

保健。通過內(nèi)部審計(jì)部門宣傳教育、制度建設(shè)和內(nèi)控監(jiān)督工作，幫助企業(yè)在發(fā)展過程中樹立健康意識(shí)，形成健康習(xí)慣，保持良好的免疫狀態(tài)。

保潔。通過內(nèi)部審計(jì)部門的工作，發(fā)現(xiàn)并清除內(nèi)部管理死角，清潔企業(yè)管理誤區(qū)和認(rèn)識(shí)盲區(qū)，堵塞“跑冒滴漏”等類的管理隱患，防止管理中問題的日積月累。

保護(hù)。全力織建一張保護(hù)網(wǎng)，保護(hù)企業(yè)少失誤，員工少犯錯(cuò)誤。

“兩全”即保障員工從業(yè)安全，保證國(guó)有資產(chǎn)安全。

“一提高”即提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控水平。

廣泛宣傳監(jiān)督工作理念，可以使企業(yè)各個(gè)層級(jí)全面理解和認(rèn)識(shí)監(jiān)督工作，形成支持和配合內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的氛圍。

充分把握管理溝通的技巧

管理溝通從形式上看是信息傳遞過程；從本質(zhì)上看是觀點(diǎn)的交流與互動(dòng)；從技巧上看是受語言、文字、情緒方面的影響。內(nèi)部審計(jì)工作人員需要了解這些特點(diǎn)，遵循其中的規(guī)律。

內(nèi)部審計(jì)部門工作人員需要掌握的溝通技巧主要集中在以下方面：①正確的語言表達(dá)；②專注地傾聽意見；③恰當(dāng)?shù)臏贤ōh(huán)境；④親和的身體語言；⑤順暢的溝通渠道以及規(guī)范的報(bào)告文稿。

關(guān)注影響管理溝通的不利因素

實(shí)現(xiàn)良好的管理溝通，內(nèi)部審計(jì)部門工作人員需要關(guān)注影響溝通的不利因素，有針對(duì)性地開展工作。一是信息不對(duì)稱或觀察問題參照體系的不同，會(huì)影響管理溝通；二是企業(yè)文化的差異，會(huì)影響管理溝通；三是對(duì)管理問題的關(guān)注度不同，會(huì)影響管理溝通；四是溝通方式選擇不當(dāng)，也會(huì)影響管理溝通。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作中的良好溝通

內(nèi)部審計(jì)的工作過程，是促進(jìn)企業(yè)重視管理弱項(xiàng)、及時(shí)提升管理能力的過程。因此，內(nèi)部審計(jì)的溝通就不應(yīng)只限于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，還應(yīng)包括未寫入報(bào)告的工作建議、就專項(xiàng)問題與企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)或有關(guān)部門的溝通以及對(duì)企業(yè)整改措施落實(shí)情況的督辦等。

在形成審計(jì)工作報(bào)告前，需要做好以下工作：

及時(shí)與有關(guān)單位溝通內(nèi)部監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的問題，選擇適當(dāng)?shù)臏贤ǚ绞剑瑴贤ㄖ姓J(rèn)真傾聽不同意見，營(yíng)造尊重和信任的溝通氛圍，形成在實(shí)事求是的原則下客觀闡述不同意見的溝通環(huán)境。在完成情況核對(duì)工作、與被審計(jì)企業(yè)達(dá)成一致意見后，再形成報(bào)出的內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

正式報(bào)告出臺(tái)后，需要做好以下工作：

督促企業(yè)抓緊制訂落實(shí)整改措施，幫助企業(yè)有針對(duì)性地開展管理工作，指導(dǎo)企業(yè)提出完善內(nèi)控體系的具體方案，檢查內(nèi)部審計(jì)工作建議的落實(shí)情況，促進(jìn)企業(yè)管理措施及時(shí)到位。

要開好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作之船，就要揚(yáng)起管理溝通之帆。在提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理水平的進(jìn)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門始終面對(duì)著管理溝通的問題，始終需要按照企業(yè)的戰(zhàn)略引領(lǐng)，調(diào)整好管理溝通的風(fēng)帆，始終需要樹起“三保兩全一提高”的旗幟，保障企業(yè)大船駛向成功的彼岸。

（責(zé)任編輯：胡 正）