楊德良 王新亮

摘要：隨著我國科技水平和經(jīng)濟文化水平的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在現(xiàn)代商業(yè)領(lǐng)域的應(yīng)用也突飛猛進?，F(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展和科技進步促使著我國市場經(jīng)濟不斷的繁榮，人們在日常生活中享受著新時代發(fā)展的一個重要產(chǎn)物，即新型的電子商務(wù)帶來的各種類型的便捷，由于電子商務(wù)是在新時代發(fā)展中最重要的組成部分，所以在其不斷壯大的過程當中，C2C的模式也不斷的迅猛的發(fā)展著。但是，由于C2C模式非常特殊的特性，所以稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間會產(chǎn)生一系列的問題，在這樣的背景之下，對電子商務(wù)模式的稅收探討具有著十分重要的意義，本文對C2C模式的電子商務(wù)的稅收問題進行了淺析。

關(guān)鍵詞：C2C模式；稅收問題；電子商務(wù)

前言

在經(jīng)濟水平和科技文化水平不斷發(fā)展的過程中，電子商務(wù)作為其最重要的組成部分之一，已經(jīng)成為了一種新的全球性的經(jīng)濟模式。它不僅推動了社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，同時，作為一種新的商業(yè)模式，對相應(yīng)稅收問題的針管也提出了新的挑戰(zhàn)。由于C2C電子商務(wù)的成交量十分巨大，所以，對相應(yīng)模式的監(jiān)管也具有著很高的成本。所以，現(xiàn)階段的稅收征管也面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇，C2C模式電子商務(wù)的稅收征管問題已經(jīng)成為了一種社會關(guān)注的新的焦點。

1.C2C電子商務(wù)的相關(guān)理論

1.1C2C電子商務(wù)的基本定義。作為一種新興類型的產(chǎn)業(yè)，電子商務(wù)的出現(xiàn)極大地推動了社會經(jīng)濟和文化的不斷發(fā)展。它是一種以電子技術(shù)作為媒介和手段來進行和商業(yè)有關(guān)類型活動的技術(shù)。而這種技術(shù)最廣泛的就在于其通過運用電子技術(shù)、電子通信技術(shù)、電子計算機技術(shù)和相關(guān)類型的技術(shù)，來從各個層面進行分類，為企業(yè)和企業(yè)之間的電子商務(wù)，以及企業(yè)和個人之間的電子商務(wù)提供平臺。隨著C2C電子商務(wù)模式的不斷發(fā)展，使得不斷發(fā)展的電子商務(wù)市場更趨向多元化。極大地推動了社會經(jīng)濟和文化的發(fā)展。

1.2C2C電子商務(wù)的主要特征。C2C電子商務(wù)具有其自身十分鮮明的特征和特性，和傳統(tǒng)類型的商務(wù)模式相比較而言，這種類型的電子商務(wù)模式更加的靈活和多變，首先在交易的主體和層面上來看，其有著虛擬化的特點。這種模式類型的電子商務(wù)活動主要存在于虛擬的電子網(wǎng)絡(luò)空間當中，這種類型的交易模式和傳統(tǒng)類型的交易模式需要固定的經(jīng)營場所占據(jù)一定的交易空間有著十分明顯的區(qū)別和根本上的變化。而且，C2C模式的交易類型出現(xiàn)無紙化的特性，這一方面主要的原因是由于通過計算機的網(wǎng)絡(luò)，來實現(xiàn)電子信息的交換。在完成一系列的清算和帳務(wù)來往過程當中進行交易。這樣的交易模式也使得交易呈現(xiàn)出一種虛擬化和沒無界限的特點，使得電子商務(wù)能夠不受時間空間的限制，并且打破地域性的局限，來實現(xiàn)交易的全球化和無縫對接的目的。

2.C2C電子商務(wù)相關(guān)稅收問題

從當前的形勢和情況來看，C2C類型的電子商務(wù)在稅收方面還存在著許多問題亟待解決。例如：現(xiàn)行的稅收制度主要是以現(xiàn)有的有形交易作為基礎(chǔ)，對有形商品的銷售收入和勞務(wù)收入，規(guī)定不同的種類和不同類型的稅收制度。而在互聯(lián)網(wǎng)作用下，相應(yīng)的有形商品和相應(yīng)的服務(wù)在界定上就顯的不是十分的明確，原有的以有形產(chǎn)品形式提供商品轉(zhuǎn)化成為了通過數(shù)字和模擬信號來進行商品的提供，這也就使得稅收存在著很大程度上的問題。其次，相應(yīng)的稅種和相應(yīng)的稅率也沒有得到明確的規(guī)定，通過對我國的相應(yīng)的稅收法進行分析可以看出，當前網(wǎng)上的稅種主要由營業(yè)稅和個人所得稅等幾部分組成，但是每種稅種上有包含了不同類型的稅率和稅目。所以電子商務(wù)將相應(yīng)的交易范圍變得更大，更難以處理。相應(yīng)的稅種和相應(yīng)的稅收制度也顯得不是那么實用。也沒有合適的稅種能夠?qū)ο鄳?yīng)的交易進行稅務(wù)征收。再次，交易的行為十分難以得到認定，其主要的原因是因為C2C電子商務(wù)具有沒有國界性和隱蔽性等性質(zhì)和特點，其交易行為很難得到認定，加上我國對國際稅收和進口物品的征稅在技術(shù)上也存在著一定程度的缺陷，再加上交易的過程難以追溯和確定，所以稅收的征管和監(jiān)督存在著十分巨大的困難，由于在納稅地點、納稅的種類、稅目、稅率等方面的不確定性，導(dǎo)致了稅收的公平合理沒有能夠得到實施，也使得稅收問題亟待解決。加上許多C2C個體網(wǎng)店是沒有通過工商注冊，通過無實體店經(jīng)營的模式，使得其經(jīng)營數(shù)據(jù)及收支分布狀況給稅務(wù)工商等管理部門的監(jiān)管工作帶來巨大的挑戰(zhàn)。

3.C2C模式電子商務(wù)稅收的優(yōu)化策略

3.1完善相應(yīng)的稅收法律法規(guī)。要想在C2C模式下的電子商務(wù)領(lǐng)域進行稅收，就需要在相應(yīng)的法治框架之下修改、制定、完善有關(guān)類型的法律法規(guī)，來對電子商務(wù)的稅收條例進行補充和說明，使得相應(yīng)的行為能夠得到約束，使得相應(yīng)的法律法規(guī)的執(zhí)行能夠有法可依，有條可循。由于電子商務(wù)類型模式是當前社會發(fā)展的新興產(chǎn)物，所以如果沒有相應(yīng)的，具有針對類型的法律法規(guī)對相應(yīng)的行為進行規(guī)范，那么在未來的發(fā)展過程中必將會遇到一定的困難，所以，只有通過將相應(yīng)的法律法規(guī)進行健全和完善。將其中的C2C電子商務(wù)模式的稅收進行立法和規(guī)范，將相應(yīng)的規(guī)范做到有法可依有條可行，將納稅范圍和時間以及義務(wù)期限稅率進行明確的劃分，才能夠不斷的推動電子商務(wù)的前行和發(fā)展。

3.2建立電子商務(wù)稅收的代扣代繳費制度。由于C2C電子商務(wù)模式這種新型類型的交易方式在具體的交易過程當中是由買家和賣家進行溝通之后，在一系列的C2C電子商務(wù)平臺上進行一系列的交易的，所以在消費者進行款項的交付的過程當中，相應(yīng)的交易平臺可以通過之前設(shè)計好一系列的程序，自動計算出相應(yīng)的稅款和貨物金額，并進行代扣。這樣的方式具有一定的可行性并很易于操作，也使相應(yīng)的稅收工作得到了一定程度上的簡化，更加有利于稅收工作的開展和進行。

3.3構(gòu)建電子商務(wù)的征稅體制模式。在電子商務(wù)征稅體系和體制進行構(gòu)建的過程中，最主要的兩個部分就是申報和結(jié)算，而其最為主要的就是要能夠通過不斷的網(wǎng)絡(luò)體系的構(gòu)建，來建立一系列的完善的計費和征稅體系，從而達到征稅電子化和征稅網(wǎng)絡(luò)化的目的。同時，還要將相應(yīng)的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度不斷建立健全，這一方面由于現(xiàn)階段的C2C電子商務(wù)平臺主要通過賣家來進行實名認證，來確保交易的真實性和可溯源性，對相應(yīng)的稅收征管也就能夠?qū)崿F(xiàn)有法可依和有條可循。對其稅收的征管也應(yīng)該通過相應(yīng)的支付控件來加以控制，使得相應(yīng)的征管能夠得到確定的實施，使相應(yīng)的電子商務(wù)體系的征稅制度能夠得到順利實施。

3.4C2C電子商務(wù)征稅的其他策略。對C2C電子商務(wù)進行稅收的征收還可以通過其它類型的領(lǐng)域進行，比如：通過加大電子商務(wù)的研究力度，從而培養(yǎng)出一系列的面向網(wǎng)絡(luò)時代的稅收專業(yè)的管理人才，從而大力的加強稅收的執(zhí)法力度和宣傳力度，努力的提高網(wǎng)店相關(guān)經(jīng)營者的納稅的遵從度。政府部門也應(yīng)該通過對電子商務(wù)類型進行強化和管理使得相應(yīng)的稅務(wù)部門能夠通過合理的監(jiān)管，來使得審計和稅務(wù)工作能夠得到有效的執(zhí)行，從而降低稅務(wù)工作的成本。

4.結(jié)語

總之，我國的C2C電子商務(wù)正在處于蓬勃發(fā)展的時期，所以，這也就需要我們通過加強稅收的征管力度，從而改善相應(yīng)的實施過程的方式方法，才能夠不斷促進和加強我國的稅收改革，實現(xiàn)我國的稅收科學(xué)化、合理化、公平化。所以這這一過程當中政府應(yīng)該起到相應(yīng)的支持作用，努力的探索合理的稅收征收方式，提出相應(yīng)的解決方案，從多方面進行考慮，才能夠不斷的提高我國電子商務(wù)的發(fā)展，同時實現(xiàn)我國的社會經(jīng)濟向更好更快更全面的方向發(fā)展，實現(xiàn)社會經(jīng)濟的長足進步。（作者單位：山東科技大學(xué)泰山科技學(xué)院經(jīng)濟管理系）

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