郭華橋

摘要：大學戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃雖是高校發(fā)展的綱領性文件，但在實際執(zhí)行過程中常無法有效執(zhí)行。通過以算好“財務帳”為切入點，以國家“211工程”、優(yōu)勢學科創(chuàng)新平臺項目重點建設高校Y大學為例，從分析該?！笆晃濉蹦┢诘呢攧諣顩r，判斷出“十二五”時期的主要經(jīng)費收入與辦學成本支出構成，推導出發(fā)展資金；同時，將發(fā)展資金與重點規(guī)劃工作任務經(jīng)費預算進行比較，在二者呈負相關系時建議及時調整戰(zhàn)略規(guī)劃、開源節(jié)流、籌集資金或加大學校發(fā)展“短板”投入和民生建設等，為破解大學發(fā)展規(guī)劃編制實施困境提供參考。

關鍵詞：大學；發(fā)展規(guī)劃；執(zhí)行困境；財務帳；發(fā)展資金；經(jīng)費預算

中圖分類號：G40-054 文獻標志碼：A 文章編號：1671-1254（2014）02-0076-05

Calculating the Financial Accounts： Cracking the Implementation

Difficulties of the University Development Planning

GUO Hua-qiao

（Department of Strategic Planning， Zhongnan University of Economics and Law， Wuhan 430073， Hubei， China）

Abstract：Although the strategic development planning of a university is the programmatic document for the development of colleges and universities， it cannot be performed effectively in the process of actual execution. This paper， taking a good “financial account” as the initiating point and Y University — one of the national “211 Project” universities and the advantageous innovation platforms key university construction — as an example， determined the main funds income and running costs of the “12th Five Year Plan” period by analyzing the schools financial situation at the end of the “11th Five Year，” and thus derived its development funds. At the same time， the development of budget funds shall be compared with the funds focusing on the planning tasks， and when the two are in a negative phase relationship， it is imperative to adjust the strategic planning timely， broaden the income sources and reduce expenditure to raise funds， or increase the “short board” investment of school development and construction of peoples livelihood and the like. All these can provide references for solving the implementation problems of university development planning.

Keywords：university； development planning； trouble； account of finance； development funds； appropriation budget

高校發(fā)展戰(zhàn)略關乎學校長遠、健康的發(fā)展。為完成發(fā)展戰(zhàn)略目標，大學通常將學校長期性、整體性發(fā)展目標分解為多個五年目標任務并紛紛制定五年規(guī)劃，作為指導學校有步驟、有計劃開展各項工作任務的綱領性文件。高校發(fā)展規(guī)劃在制定的過程中必須充分考慮高校自身各方面因素，其中財務因素不可忽視。制定一份切實可行的發(fā)展規(guī)劃不能“天馬行空”，要充分算好“經(jīng)濟賬”。許多高校編制的發(fā)展規(guī)劃往往不能執(zhí)行而被束之高閣，究其原因，發(fā)展規(guī)劃與財務資源相脫節(jié)是其重要癥結之一?？茖W編制高?！笆濉卑l(fā)展規(guī)劃必須算好財務賬，在明晰高校財務資源的基礎上讓規(guī)劃與財務預算深度契合，可提高規(guī)劃的效能與執(zhí)行力。2014年是大學“十二五”規(guī)劃執(zhí)行的攻堅之年，調研發(fā)現(xiàn)：大學發(fā)展規(guī)劃執(zhí)行較好的學校往往編制規(guī)劃前摸清了“十一五”末的家底，準確評估了“十二五”目標任務的財務預算，即算好了財務帳。

一、高校實施發(fā)展規(guī)劃面臨的困局

很多高校實施發(fā)展規(guī)劃面臨困局，表現(xiàn)為規(guī)劃目標太高，發(fā)展規(guī)劃無法實施成為空頭文件；而規(guī)劃目標太低，則造成現(xiàn)有資源的浪費，不利于長遠發(fā)展。在這樣的情況下，發(fā)展規(guī)劃并沒有發(fā)揮其應發(fā)揮的綱領性、指導性的作用，其制定就變得毫無意義。

（一）規(guī)劃目標太高，易成為空頭文件

一些高校規(guī)劃編制完成后，到了實施階段才發(fā)現(xiàn)無法執(zhí)行。這與其規(guī)劃產(chǎn)生過程有著必然的聯(lián)系，由于編制規(guī)劃時，領導對學校發(fā)展規(guī)劃的不夠重視或把規(guī)劃看作是一種臨時性的任務，常常是調一些文筆好的人臨時組建一個寫作班子，更有甚者干脆委托一兩個人閉門造車。這種純屬應付上級、拼湊起來的“秀才文章”，自然一出爐就失效；此外，導致規(guī)劃目標太高的另一種原因就是一些規(guī)劃的編制者好大喜功，屬于“激進派”，不經(jīng)過充分調查、論證，盲目估計未來形勢，常常大膽地勾勒出一幅“看上去很美”卻不著邊際的藍圖，更無足夠的財力去實現(xiàn)它。規(guī)劃也就成為掛在墻上，喊在嘴里的東西了。

總之，一份師生員工參與度不高、沒有充分考慮學校實際情況的學校發(fā)展規(guī)劃，必然導致其效用大打折扣，更談不上成為引領學校未來發(fā)展的行動綱領。

（二）規(guī)劃目標太低，適應不了形勢

相對于“激進派”而言，編制學校發(fā)展規(guī)劃也會遇到一些“保守派”。他們一想到學校背負的幾億元的債務，就如臨大敵，一心想著先原地踏步、咬緊牙關把債務還清。這樣必然導致編制出來的發(fā)展規(guī)劃目標太低，一兩年就完成了“五年”的發(fā)展目標或故意放慢發(fā)展腳步，其結果均不利于學校的健康發(fā)展。

正如那個很老的故事：中國老太臨終錢才攢夠買到房子，卻沒住幾天；外國老太去世前，終于把房貸還清了。簡單的故事，告訴我們高校的理財能力也在一定程度上直接影響著高校的改革和發(fā)展。在世界高等教育競爭日益激烈、搶奪優(yōu)質生源的情況下，必須學習外國老太的處世哲學，提高理財能力，科學規(guī)劃學校發(fā)展藍圖。

二、探尋造成高校發(fā)展規(guī)劃實施困局的誘因

高校應把規(guī)劃看成是綱領性文件，用來指導高校自身的行動。我國高校規(guī)劃編制工作起步較晚，制定過程尚存在一些問題，主要有：一是把經(jīng)常性的規(guī)劃制定看成是一次性工作；二是把動態(tài)、過程性的規(guī)劃制定看成是靜態(tài)、終結性的工作；三是把長期性的規(guī)劃制定看成是臨時性工作；四是把指導性的規(guī)劃制定看成是指令性工作；五是把研究性的規(guī)劃制定看成是經(jīng)驗性工作。

正是以上這些原因，導致發(fā)展規(guī)劃常常與學校的財務資源相脫節(jié)。表現(xiàn)為規(guī)劃編制沒有和學校財務資源相統(tǒng)一；規(guī)劃執(zhí)行、學校預算分配未以規(guī)劃目標作為分配的依據(jù)。

一份離開財務資源支持的規(guī)劃，其執(zhí)行力不言而喻。高校發(fā)展規(guī)劃是關于學校發(fā)展全局的、整體性的長期戰(zhàn)略行為，是大學發(fā)展的靈魂所在。因此，在發(fā)展規(guī)劃編制的過程中必須充分考慮財務因素，不能脫離財務的約束。規(guī)劃制定后，要使規(guī)劃對高校的發(fā)展真正起到支撐作用，還必須充分利用財務資源把規(guī)劃落到實處。

三、“十一五”期間高校財務來源分析

高校編制“十二五”發(fā)展規(guī)劃要與學校財務資源深度契合。首先，必須了解“十一五”高校財務構成情況。這里以教育部直屬、“211工程”重點建設高校Y大學為例，列舉“十一五”期間經(jīng)費的來源類別。見表1所示：

從表1給出的Y大學“十一五”期間經(jīng)費來源情況可見：Y大學近五年總收入呈現(xiàn)明顯上升趨勢；收入的主要來源是財政撥款、教育事業(yè)收入以及其它收入；各項收入來源中，財政撥款、教育事業(yè)收入以及“211”工程三期撥款并不能被高?？刂?，高校只能被動接受，所以高校應更加關注科研收入、社會捐贈、附屬單位繳款及其它收入。各項收入的具體變動情況如圖1所示：

圖1顯示：財政撥款逐年增加，是主要的收入增加來源；教育事業(yè)收入有所波動，2010年有明顯增加；科研收入及其它呈直線上升態(tài)勢。同時，“211”工程三期撥款、社會捐贈及附屬單位繳款數(shù)額較小且不穩(wěn)定。以上表現(xiàn)折射出該校社會捐贈薄弱，校友工作有待增強；附屬單位繳款萎縮，說明產(chǎn)學研亟待加強，科學研究要盡快轉換生產(chǎn)力。

從圖2可看出Y大學財務來源構成和比例。財政撥款、教育事業(yè)收入是高校主要收入來源，兩項總和占比很大。2006年這一比例為94%，及至2010年這一比例雖然有所下降，但仍占比87%?？蒲惺杖?、社會捐贈、附屬單位繳款三項總和占比不到5%。

通過以上對Y大學收入來源的分析，說明Y大學一方面要積極拓展收入來源，增加總收入，也就是增加辦學經(jīng)費；另一方面要優(yōu)化收入結構，應采取各種措施增加可控收入來源（科研收入、社會捐贈、附屬單位繳款及其它收入）。

四、編制“十二五”規(guī)劃需算好財務賬

高校發(fā)展規(guī)劃與財務資源是相互制約、相互促進的關系。一方面高校發(fā)展規(guī)劃編制與執(zhí)行需受財務資源制約，若編制規(guī)劃時任意勾勒“美好”藍圖，則執(zhí)行規(guī)劃時難免要捉襟見肘?？茖W準確的測算規(guī)劃期間可利用財務資源主要指發(fā)展資金，則可使規(guī)劃編制與執(zhí)行做到有的放矢，充分提高財務資源的使用效率，避免資源閑置造成浪費[1]。另一方面，財務資源又必須服務學校發(fā)展大局，圍繞學校發(fā)展規(guī)劃執(zhí)行來調配資金使用方向和相關工作事項的投入額度。編制學校財務預算必須堅持以收定支、量入為出、統(tǒng)籌安排、優(yōu)先保障的原則，最大限度地利用好現(xiàn)有財力和物質資源，有效整合學校資源，使預算分配方案保證發(fā)展規(guī)劃目標如期完成[2]。因此，規(guī)劃編制與執(zhí)行必須算好財務帳，提高發(fā)展資金使用效率，促進學校發(fā)展，提升核心競爭力。

下面繼續(xù)以教育部直屬、國家“211工程”和優(yōu)勢學科創(chuàng)新平臺項目重點建設高校Y大學為例，從微觀層面探討如何算好財務帳，破解規(guī)劃執(zhí)行困境。

（一）“十二五”期間，Y大學主要收入

“十二五”期間，Y大學主要收入情況如表2所示，Y大學財政撥款、教育事業(yè)收入、其他收入、科研收入總量呈增加狀態(tài)。因此，“十二五”期間，這四項將會保持穩(wěn)步增長，為學校發(fā)展提供基本保障。若“211”工程四期能立項、優(yōu)勢學科創(chuàng)新平臺等重大學科建設項目將獲得經(jīng)費支持，則Y大學發(fā)展將會迎來更多機遇和財力。

（二）“十二五”期間，Y大學主要支出

高校辦學成本構成項目是指構成高校辦學成本的費用類別。為了正確進行成本的核算，必須對各種費用進行合理的分類。有學者將高校辦學成本劃分為人員成本、公用成本和固定資產(chǎn)成本3項[3]（見表3）。這一成本項目設計與高校會計核算體系相一致，操作性強，對高等院校編制經(jīng)費預算，考核教育資源使用效率等方面都有重要作用。

現(xiàn)代企業(yè)管理在追求經(jīng)濟效益的同時也強調社會效益，而高校在注重社會效益的同時也應關注其經(jīng)濟效益，良好的經(jīng)濟效益與高校長遠發(fā)展是相輔相成的。如前文針對Y大學的收入來源所述，Y大學應盡量增加收入來源，優(yōu)化收入結構，這也是提高高校經(jīng)濟效益的主要途徑；另一方面，高校應注重成本管理，降低辦學成本，壓縮各項管理費用，充分利用學校的各項現(xiàn)有資源，提高辦學效益和辦學質量。

（三）“十二五”期間，Y大學重點規(guī)劃工作經(jīng)費預算

“十二五”期間，Y大學重點規(guī)劃的工作主要有10項，各項重點工作內容年預計投入即所需發(fā)展資金分別賦予變量如表4所述。表4能使我們對所需發(fā)展資金總額及結構有充分的認識。

說明：Ci表示Y大學落實規(guī)劃任務所需投入的經(jīng)費預算變量。以“十二五”期間，規(guī)劃確定的應重點完成的十大重點工作為例。其中i表示工作內容，C1～C10直接依次對應“隊伍建設、學科建設、人才培養(yǎng)、科學研究、國際教育與交流、校園文化建設、內部管理與服務、辦學條件建設、黨建與思想政治教育、民生建設”10個預算變量。變量用下標區(qū)分年份。

發(fā)展戰(zhàn)略的實施需要充足的發(fā)展資金作保障，發(fā)展資金落實不到位將影響戰(zhàn)略的實施；發(fā)展資金使用效率又影響著發(fā)展戰(zhàn)略的實施效果。若資金充足，使用效益高，則高校發(fā)展戰(zhàn)略能順利實施或提前完成，可進一步提升學校核心競爭力；而若發(fā)展資金不足，利用率低，就需要適當調整戰(zhàn)略目標，改革資金管理與使用辦法。因此，高校發(fā)展戰(zhàn)略實際上是一個分階段的過程，前一階段的戰(zhàn)略實施完畢后，也應該同時進行財務工作的評估，看其是否達到與戰(zhàn)略匹配的程度，再判斷能否實施下一階段的戰(zhàn)略。這個過程是財務資源與發(fā)展規(guī)劃不斷調整，不斷契合的過程。

由表2、3、4所得：2011年重點規(guī)劃工作經(jīng)費預算（∑Ci，2011）應與當年主要收入（∑Ai，2011）減去當年主要辦學成本（∑Bi，2011）后所剩發(fā)展資金相匹配；2012年重點規(guī)劃資金經(jīng)費預算（∑Ci，2012）應與當年主要收入（∑Ai，2012）減去當年主要辦學成本（∑Bi，2012）后所剩發(fā)展資金相匹配；2013～2015年簡化表達即為：∑Ci，2013≡（∑Ai，2013-∑Bi，2013）；∑Ci，2014≡（∑Ai，2014-∑Bi，2014）；∑Ci，2015≡（∑Ai，2015-∑Bi，2015）

以上各式，只有二者等價，才能保證規(guī)劃的正常實施，最大限度地利用現(xiàn)有財務資源，加快學校發(fā)展。若規(guī)劃提出的重點工作經(jīng)費預算超過發(fā)展資金，則高校須開源節(jié)流、籌集資金彌補缺口，否則五年規(guī)劃目標難以圓滿完成，局部目標落空；若所剩發(fā)展資金大大超過規(guī)劃目標經(jīng)費預算，則說明規(guī)劃目標過低或先前經(jīng)費預算有水分，出現(xiàn)規(guī)劃滯后現(xiàn)象。高校需依據(jù)發(fā)展資金量的多少，進行以下三方面建設：及時調整規(guī)劃目標，制定更高層次的目標任務并科學計算經(jīng)費預算，使學校更上一個臺階；依據(jù)“水桶”原理，加大對學校發(fā)展“短板”的投入，縮短與同類院校的發(fā)展距離；改善民生，加大“幸福校園”建設。

另外，由于“211”工程四期及優(yōu)勢學科創(chuàng)新平臺后期經(jīng)費不明，所以，必須根據(jù)實時情況進行規(guī)劃調整。除了已知經(jīng)費不明以外，規(guī)劃執(zhí)行時也可能出現(xiàn)經(jīng)費非預期的增加或者減少，在制定規(guī)劃過程中也需提供這種非預期的應對方案。

（三）“十二五”期間，Y大學重點規(guī)劃工作經(jīng)費預算

“十二五”期間，Y大學重點規(guī)劃的工作主要有10項，各項重點工作內容年預計投入即所需發(fā)展資金分別賦予變量如表4所述。表4能使我們對所需發(fā)展資金總額及結構有充分的認識。

說明：Ci表示Y大學落實規(guī)劃任務所需投入的經(jīng)費預算變量。以“十二五”期間，規(guī)劃確定的應重點完成的十大重點工作為例。其中i表示工作內容，C1～C10直接依次對應“隊伍建設、學科建設、人才培養(yǎng)、科學研究、國際教育與交流、校園文化建設、內部管理與服務、辦學條件建設、黨建與思想政治教育、民生建設”10個預算變量。變量用下標區(qū)分年份。

發(fā)展戰(zhàn)略的實施需要充足的發(fā)展資金作保障，發(fā)展資金落實不到位將影響戰(zhàn)略的實施；發(fā)展資金使用效率又影響著發(fā)展戰(zhàn)略的實施效果。若資金充足，使用效益高，則高校發(fā)展戰(zhàn)略能順利實施或提前完成，可進一步提升學校核心競爭力；而若發(fā)展資金不足，利用率低，就需要適當調整戰(zhàn)略目標，改革資金管理與使用辦法。因此，高校發(fā)展戰(zhàn)略實際上是一個分階段的過程，前一階段的戰(zhàn)略實施完畢后，也應該同時進行財務工作的評估，看其是否達到與戰(zhàn)略匹配的程度，再判斷能否實施下一階段的戰(zhàn)略。這個過程是財務資源與發(fā)展規(guī)劃不斷調整，不斷契合的過程。

由表2、3、4所得：2011年重點規(guī)劃工作經(jīng)費預算（∑Ci，2011）應與當年主要收入（∑Ai，2011）減去當年主要辦學成本（∑Bi，2011）后所剩發(fā)展資金相匹配；2012年重點規(guī)劃資金經(jīng)費預算（∑Ci，2012）應與當年主要收入（∑Ai，2012）減去當年主要辦學成本（∑Bi，2012）后所剩發(fā)展資金相匹配；2013～2015年簡化表達即為：∑Ci，2013≡（∑Ai，2013-∑Bi，2013）；∑Ci，2014≡（∑Ai，2014-∑Bi，2014）；∑Ci，2015≡（∑Ai，2015-∑Bi，2015）

以上各式，只有二者等價，才能保證規(guī)劃的正常實施，最大限度地利用現(xiàn)有財務資源，加快學校發(fā)展。若規(guī)劃提出的重點工作經(jīng)費預算超過發(fā)展資金，則高校須開源節(jié)流、籌集資金彌補缺口，否則五年規(guī)劃目標難以圓滿完成，局部目標落空；若所剩發(fā)展資金大大超過規(guī)劃目標經(jīng)費預算，則說明規(guī)劃目標過低或先前經(jīng)費預算有水分，出現(xiàn)規(guī)劃滯后現(xiàn)象。高校需依據(jù)發(fā)展資金量的多少，進行以下三方面建設：及時調整規(guī)劃目標，制定更高層次的目標任務并科學計算經(jīng)費預算，使學校更上一個臺階；依據(jù)“水桶”原理，加大對學校發(fā)展“短板”的投入，縮短與同類院校的發(fā)展距離；改善民生，加大“幸福校園”建設。

另外，由于“211”工程四期及優(yōu)勢學科創(chuàng)新平臺后期經(jīng)費不明，所以，必須根據(jù)實時情況進行規(guī)劃調整。除了已知經(jīng)費不明以外，規(guī)劃執(zhí)行時也可能出現(xiàn)經(jīng)費非預期的增加或者減少，在制定規(guī)劃過程中也需提供這種非預期的應對方案。

（三）“十二五”期間，Y大學重點規(guī)劃工作經(jīng)費預算

“十二五”期間，Y大學重點規(guī)劃的工作主要有10項，各項重點工作內容年預計投入即所需發(fā)展資金分別賦予變量如表4所述。表4能使我們對所需發(fā)展資金總額及結構有充分的認識。

說明：Ci表示Y大學落實規(guī)劃任務所需投入的經(jīng)費預算變量。以“十二五”期間，規(guī)劃確定的應重點完成的十大重點工作為例。其中i表示工作內容，C1～C10直接依次對應“隊伍建設、學科建設、人才培養(yǎng)、科學研究、國際教育與交流、校園文化建設、內部管理與服務、辦學條件建設、黨建與思想政治教育、民生建設”10個預算變量。變量用下標區(qū)分年份。

發(fā)展戰(zhàn)略的實施需要充足的發(fā)展資金作保障，發(fā)展資金落實不到位將影響戰(zhàn)略的實施；發(fā)展資金使用效率又影響著發(fā)展戰(zhàn)略的實施效果。若資金充足，使用效益高，則高校發(fā)展戰(zhàn)略能順利實施或提前完成，可進一步提升學校核心競爭力；而若發(fā)展資金不足，利用率低，就需要適當調整戰(zhàn)略目標，改革資金管理與使用辦法。因此，高校發(fā)展戰(zhàn)略實際上是一個分階段的過程，前一階段的戰(zhàn)略實施完畢后，也應該同時進行財務工作的評估，看其是否達到與戰(zhàn)略匹配的程度，再判斷能否實施下一階段的戰(zhàn)略。這個過程是財務資源與發(fā)展規(guī)劃不斷調整，不斷契合的過程。

由表2、3、4所得：2011年重點規(guī)劃工作經(jīng)費預算（∑Ci，2011）應與當年主要收入（∑Ai，2011）減去當年主要辦學成本（∑Bi，2011）后所剩發(fā)展資金相匹配；2012年重點規(guī)劃資金經(jīng)費預算（∑Ci，2012）應與當年主要收入（∑Ai，2012）減去當年主要辦學成本（∑Bi，2012）后所剩發(fā)展資金相匹配；2013～2015年簡化表達即為：∑Ci，2013≡（∑Ai，2013-∑Bi，2013）；∑Ci，2014≡（∑Ai，2014-∑Bi，2014）；∑Ci，2015≡（∑Ai，2015-∑Bi，2015）

以上各式，只有二者等價，才能保證規(guī)劃的正常實施，最大限度地利用現(xiàn)有財務資源，加快學校發(fā)展。若規(guī)劃提出的重點工作經(jīng)費預算超過發(fā)展資金，則高校須開源節(jié)流、籌集資金彌補缺口，否則五年規(guī)劃目標難以圓滿完成，局部目標落空；若所剩發(fā)展資金大大超過規(guī)劃目標經(jīng)費預算，則說明規(guī)劃目標過低或先前經(jīng)費預算有水分，出現(xiàn)規(guī)劃滯后現(xiàn)象。高校需依據(jù)發(fā)展資金量的多少，進行以下三方面建設：及時調整規(guī)劃目標，制定更高層次的目標任務并科學計算經(jīng)費預算，使學校更上一個臺階；依據(jù)“水桶”原理，加大對學校發(fā)展“短板”的投入，縮短與同類院校的發(fā)展距離；改善民生，加大“幸福校園”建設。

另外，由于“211”工程四期及優(yōu)勢學科創(chuàng)新平臺后期經(jīng)費不明，所以，必須根據(jù)實時情況進行規(guī)劃調整。除了已知經(jīng)費不明以外，規(guī)劃執(zhí)行時也可能出現(xiàn)經(jīng)費非預期的增加或者減少，在制定規(guī)劃過程中也需提供這種非預期的應對方案。