祝躍

當(dāng)今社會(huì)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的一舉一動(dòng)都能吸引世人的目光。當(dāng)全世界消費(fèi)者都期待它們能夠帶來(lái)什么樣的創(chuàng)新的時(shí)候，各國(guó)政府卻盯緊了它們的口袋，希望能從它們那里獲得更多的稅收。

“我們最好有強(qiáng)有力的措施來(lái)阻止跨國(guó)公司在各地躲避稅款?！苯?jīng)濟(jì)和發(fā)展合作組織稅務(wù)政策和管理中心主管帕斯卡·圣阿曼斯（Pascal Saint-Amans）在今年1月20日表示。

實(shí)際上，從去年開(kāi)始，該組織就一直致力于采取措施阻止以互聯(lián)網(wǎng)公司為代表的跨國(guó)企業(yè)的避稅行為。2013年7月，經(jīng)合組織啟動(dòng)了“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”（BEPS）項(xiàng)目，其中非常重要的一條是要求該組織成員國(guó)的跨國(guó)企業(yè)公布自己在世界上每一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和收益。

這樣的要求可以說(shuō)是為跨國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)量身定制的。在網(wǎng)絡(luò)日漸發(fā)達(dá)的今天，一個(gè)法國(guó)消費(fèi)者登陸一家英國(guó)網(wǎng)站購(gòu)買(mǎi)并下載了由一家美國(guó)公司發(fā)行的APP或視頻已經(jīng)是十分常見(jiàn)的事情。但是，從上述交易中可以收稅的只有英國(guó)和美國(guó)的政府，而法國(guó)政府對(duì)此卻只能干瞪眼，因?yàn)橛?guó)網(wǎng)站或美國(guó)公司在法國(guó)沒(méi)有相關(guān)分公司或任何經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，讓法國(guó)政府無(wú)法找到合適的收稅對(duì)象——用圣阿曼斯的話來(lái)說(shuō)，經(jīng)合組織很多成員國(guó)的稅收措施還停留在30年前，沒(méi)能跟得上時(shí)代的腳步。

這樣的漏洞被全世界大大小小的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所利用。以網(wǎng)上酒店預(yù)訂公司Priceline.com為例，2012年，這家美國(guó)企業(yè)將45%英國(guó)市場(chǎng)上的訂單轉(zhuǎn)入荷蘭分公司Booking.com。由于該公司在荷蘭被視為創(chuàng)新型企業(yè)，只需承擔(dān)5%的稅率，由此該公司在英國(guó)的繳稅額從2011年的1590萬(wàn)英鎊下降到2012年的580萬(wàn)英鎊，盡管它的財(cái)報(bào)顯示“公司在英國(guó)市場(chǎng)上表現(xiàn)良好，并且新招聘了100多名員工”。

“討稅者”的憤怒

Priceline.com的避稅辦法是互聯(lián)網(wǎng)跨國(guó)公司的代表之作，但是它的規(guī)模比起谷歌、亞馬遜等互聯(lián)網(wǎng)巨頭要小很多，所逃掉的稅款也是“小巫見(jiàn)大巫”。

其中谷歌不僅僅在技術(shù)創(chuàng)新方面是一把好手，在避稅方面也頗有建樹(shù)。2011年，它通過(guò)將部分銷售收入轉(zhuǎn)到自己在愛(ài)爾蘭、荷蘭和百慕大等低稅收地區(qū)的分公司讓自己的繳稅額削減了20億美元。與谷歌同樣是“避稅高手”的還有亞馬遜、蘋(píng)果、Facebook、微軟等企業(yè)。2012年美國(guó)7個(gè)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在英國(guó)的繳稅額為5400萬(wàn)英鎊，而它們?cè)谟?guó)的總銷售額為150億美元（約92億英鎊）。同樣，根據(jù)英國(guó)《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》報(bào)告，2011年，上述企業(yè)在法國(guó)總共只繳納了3750萬(wàn)歐元的稅款，而按照法國(guó)的稅收條例，這些企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)繳納8.29億歐元。

“這些企業(yè)要么在法國(guó)沒(méi)有設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)處，要么將其在法國(guó)境內(nèi)的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他稅率較低的國(guó)家。”巴黎格林威治咨詢公司（Greenwich Consulting）分析說(shuō)，“互聯(lián)網(wǎng)公司的特性以及避稅天堂的存在讓它們很容易做到這一點(diǎn)，這給法國(guó)等國(guó)家造成了很大的損失?！?/p>

跨國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)“肆無(wú)忌憚”的避稅行為惹怒了一些國(guó)家。再也無(wú)法忍受巨額稅收損失的法國(guó)總統(tǒng)奧朗德在2月6日表示：“互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)化策略是不可接受的，這也是為什么我們必須要意識(shí)到這種行為在歐洲和全世界范圍內(nèi)都應(yīng)當(dāng)被視作是一個(gè)問(wèn)題。所有人都必須處在一個(gè)平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，這也涵蓋了財(cái)稅方面?！倍诖酥?，法國(guó)財(cái)政部表示要向谷歌追討前幾年逃掉的稅款以及相應(yīng)的處罰，總計(jì)12億歐元。

而為了避免類似的情況再度出現(xiàn)，法國(guó)的各路人士也積極獻(xiàn)言獻(xiàn)策。奧朗德表示今后法國(guó)將會(huì)針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在法國(guó)的數(shù)據(jù)收集活動(dòng)收稅；一位法國(guó)電視人士建議政府在智能手機(jī)或其他可以顯示內(nèi)容的設(shè)備銷售上增加1%的稅收；法國(guó)“高級(jí)視聽(tīng)委員會(huì)”（Superior Audiovisual Council）則建議將“文化稅”（針對(duì)影院、廣播電視公司和網(wǎng)絡(luò)游戲運(yùn)營(yíng)商的稅收）延伸到Y(jié)ouTube和Facebook等娛樂(lè)社交型網(wǎng)站……

法國(guó)的憤怒和計(jì)劃沒(méi)有意大利來(lái)得實(shí)在。2013年底，意大利成為歐盟第一個(gè)頒布法律以限制互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的國(guó)家。它要求所有在意大利經(jīng)營(yíng)的公司都必須向在本地有注冊(cè)機(jī)構(gòu)的公司購(gòu)買(mǎi)互聯(lián)網(wǎng)廣告，而不得從那些設(shè)在避稅天堂的企業(yè)購(gòu)買(mǎi)廣告。不過(guò)，這樣的法律與歐盟所倡導(dǎo)的企業(yè)可以自由跨國(guó)交易的宗旨相違背，因此在歐盟的干預(yù)下，意大利將該法案的生效日期延遲到了今年7月，并利用這段時(shí)間與其他歐盟國(guó)家進(jìn)行協(xié)調(diào)。

盡管歐盟暫時(shí)制止了意大利的行為，但是它也意識(shí)到問(wèn)題的所在。歐盟競(jìng)爭(zhēng)委員會(huì)專員喬奎因·阿穆尼亞（Joaquin Almunia）在2月11日表示歐盟正在檢查自己的公司稅收法案是否有漏洞讓互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)采取避稅方案?！昂茱@然，有些國(guó)家的法律和稅收政策對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)移收益的行為起到了激勵(lì)作用?！彼f(shuō)，“在過(guò)去幾個(gè)月我們要求一些有嫌疑的歐盟成員國(guó)提供相關(guān)的數(shù)據(jù)，我們會(huì)在此事上追查到底?！?/p>

在歐洲以外，“討稅者”們也早已展開(kāi)了行動(dòng)，智利宣布本國(guó)數(shù)百家企業(yè)需要為自己在2010-2013年使用谷歌的AdWords服務(wù)繳納35%的稅款，據(jù)估計(jì)這一措施會(huì)導(dǎo)致一百多家企業(yè)破產(chǎn)，這些企業(yè)將智利稅務(wù)部門(mén)告上法庭，同時(shí)也可能會(huì)追訴谷歌，因?yàn)椤八峁┝颂嗟募?xì)節(jié)”；南非也宣布會(huì)在4月1日開(kāi)始向本國(guó)的數(shù)字產(chǎn)品，包括電子書(shū)、APP、游戲和互聯(lián)網(wǎng)廣告，征收增值稅。

“逃稅者”的應(yīng)對(duì)

一時(shí)之間，互聯(lián)網(wǎng)公司成了“人人喊打”的對(duì)象。稅收壓力的陡增讓所有互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不得不重視起來(lái)。今年的達(dá)沃斯論壇上，“數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收”成為了一個(gè)熱門(mén)話題。LinkedIn、Facebook、eBay和亞馬遜已經(jīng)警告自己的股東“法律環(huán)境的變化有可能會(huì)推高自己的繳稅額度，損害自己的業(yè)務(wù)發(fā)展”。

但是，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)并不會(huì)坐以待斃，長(zhǎng)久以來(lái)，谷歌、Facebook等企業(yè)得以發(fā)展的秘訣不僅僅局限于創(chuàng)新和避稅，還有它們強(qiáng)大的游說(shuō)能力。

就在達(dá)沃斯論壇結(jié)束后不久，代表“美國(guó)和非美國(guó)軟件、內(nèi)容、社交媒體和電子商務(wù)公司”的“數(shù)字經(jīng)濟(jì)集團(tuán)”（Digital Economy Group）給經(jīng)合組織寫(xiě)了一封信，表示該組織以及其成員國(guó)專門(mén)針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)采取的特別稅收措施是不公平的。

“跨國(guó)企業(yè)的避稅行為歷來(lái)都有，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)受到區(qū)別對(duì)待。沒(méi)有任何一家公司可以通過(guò)采用互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)來(lái)獲得成本優(yōu)勢(shì)并且可以杜絕競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也同樣這么做。”數(shù)字經(jīng)濟(jì)集團(tuán)說(shuō)，“在全球經(jīng)濟(jì)中，使用數(shù)字交流模式的公司比比皆是，這些企業(yè)同樣也是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的一部分。因此，任何針對(duì)跨國(guó)企業(yè)避稅行為的措施應(yīng)該是全行業(yè)通用的、公平的措施?！?/p>

除了代表的游說(shuō)外，各大互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也各自展開(kāi)了行動(dòng)。谷歌和蘋(píng)果一直都在為說(shuō)服美國(guó)政府而共同努力；在2月10日奧朗德訪問(wèn)美國(guó)灣區(qū)的時(shí)候，F(xiàn)acebook首席財(cái)務(wù)官謝莉爾·桑德伯格（Sheryl Sandberg）、谷歌總裁埃瑞克·施密特（Eric Schmidt）和Twitter首席執(zhí)行官杰克·多西（Jack Dorsey）組成了一個(gè)“豪華游說(shuō)團(tuán)”，向奧朗德闡明互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特性以及對(duì)于法國(guó)發(fā)展的重要性。

“我們一直在強(qiáng)調(diào)美國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)并沒(méi)有違反任何一個(gè)國(guó)家的稅收政策，相反，我們還為一些國(guó)家的就業(yè)問(wèn)題提供了一點(diǎn)幫助?！鄙５虏裾f(shuō)，“避稅行為是所有跨國(guó)公司都存在的問(wèn)題，這也與現(xiàn)在的環(huán)境有關(guān)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)因此單獨(dú)受到責(zé)難是不公平的?！?/p>

谷歌們也不是單獨(dú)作戰(zhàn)，奧朗德訪美代表團(tuán)成員之一的讓-大衛(wèi)·錢(qián)伯頓（Jean-David Chamboredon）是法國(guó)反對(duì)提高企業(yè)稅收的“鴿子運(yùn)動(dòng)”（Pigeon Movement）的領(lǐng)導(dǎo)者。在他看來(lái)，奧朗德訪問(wèn)灣區(qū)，特別是硅谷時(shí)應(yīng)當(dāng)看到“是效率、自由、資本和環(huán)境造就了硅谷以及美國(guó)科技行業(yè)的繁榮”，而不是“拼命向互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)收稅”；同樣站在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)一邊的還有四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所等金融機(jī)構(gòu)，在它們看來(lái)，發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)當(dāng)采取更為靈活的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收政策，因?yàn)橐坏肚械姆桨笗?huì)對(duì)現(xiàn)在的數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不利影響，影響全球的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

當(dāng)然，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)還有一個(gè)終極法寶——避稅天堂。正是因?yàn)橛辛艘恍┑投惵蕠?guó)家和地區(qū)的存在，讓互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)移收益來(lái)實(shí)現(xiàn)避稅的目的得以實(shí)現(xiàn)。在歐盟范圍內(nèi)，愛(ài)爾蘭成為這樣的“臥底”：它的公司稅率只有12.5%，遠(yuǎn)低于法國(guó)33.3%的平均稅率，受到這樣低稅率的吸引，谷歌、蘋(píng)果和Facebook都將自己的總部設(shè)立在愛(ài)爾蘭，歐洲客戶所附的款項(xiàng)也全部歸為愛(ài)爾蘭分公司；原本將歐洲總部設(shè)立在瑞士的雅虎也在瑞士受到歐盟壓力準(zhǔn)備取消本國(guó)公司海外業(yè)務(wù)稅收減半措施的時(shí)候選擇將總部搬到愛(ài)爾蘭，繼續(xù)尋求避稅天堂的庇護(hù)。

因此，盡管喬奎因·阿穆尼亞沒(méi)有明說(shuō)，人們普遍相信他所指的“有嫌疑的歐盟成員國(guó)”中必有愛(ài)爾蘭。

混亂與統(tǒng)一

法國(guó)與愛(ài)爾蘭之間如此大的公司稅率之差表明各個(gè)國(guó)家在針對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)公司避稅”問(wèn)題方面的態(tài)度大相徑庭。實(shí)際上，即使是在“討稅者聯(lián)盟”中，如何處理該問(wèn)題也存在著不小的分歧。

如上所述，經(jīng)合組織一直都希望采取漸進(jìn)式的辦法，讓互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)上報(bào)其在各個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和收益，以此為各國(guó)政府的收稅提供合理依據(jù)。在回復(fù)“數(shù)字經(jīng)濟(jì)集團(tuán)”的信件中，它表示這樣的措施并不是專門(mén)針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，而是整個(gè)“數(shù)字經(jīng)濟(jì)”，因?yàn)楝F(xiàn)在世界上“已經(jīng)很難找到單純的‘?dāng)?shù)字公司，而谷歌等企業(yè)所代表的‘經(jīng)濟(jì)數(shù)字化才是世界經(jīng)濟(jì)的趨勢(shì)，是我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注的對(duì)象”。

同樣，各個(gè)國(guó)家之家的稅率差異是不太可能消除的，而讓互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)接受這樣的安排也絕非易事，因此，帕斯卡·圣阿曼斯在接受《金融時(shí)報(bào)》采訪時(shí)表示這將是“一個(gè)復(fù)雜而且有爭(zhēng)議的過(guò)程”，會(huì)持續(xù)相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間，單單是準(zhǔn)備改革的提議就要花上經(jīng)合組織兩年的時(shí)間。

也正是因?yàn)槿绱?，?jīng)合組織擔(dān)心歐洲和發(fā)展中國(guó)家會(huì)失去耐心，單獨(dú)采取行動(dòng)——實(shí)際上，法國(guó)、意大利、智利等國(guó)的行為表示這種趨勢(shì)已經(jīng)開(kāi)始了。圣阿曼斯警告說(shuō)：“這樣的行動(dòng)會(huì)導(dǎo)致全球稅務(wù)的混亂，最主要的表現(xiàn)就是重復(fù)收稅的大量出現(xiàn)?！?img src="https://cimg.fx361.com/images/2024/05/05/qkimagesjmjjjmjj201403jmjj20140329-3-l.jpg"/>

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也對(duì)可能到來(lái)的“稅務(wù)混亂”感到擔(dān)憂，世界第四大付費(fèi)數(shù)字內(nèi)容供應(yīng)商里德愛(ài)思唯爾集團(tuán)（Reed Elsevier）稅務(wù)部門(mén)總裁保羅·莫頓（Paul Morton）表示：“經(jīng)合組織的‘稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移計(jì)劃給我們帶來(lái)了很高的風(fēng)險(xiǎn)，但是如果該計(jì)劃失敗了，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)變得更大、更加不可控制。我到現(xiàn)在還沒(méi)碰到一個(gè)希望它失敗的人?！?/p>

所幸并不是所有的國(guó)家都像法國(guó)那樣激進(jìn)。英國(guó)盡管警告亞馬遜等企業(yè)正在“損害英國(guó)的稅務(wù)基礎(chǔ)”，卻表示不會(huì)像法國(guó)那樣計(jì)劃對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)加稅，導(dǎo)致重復(fù)收稅的出現(xiàn)；而美國(guó)則充當(dāng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)——大多是在硅谷——的保護(hù)傘，雖然奧巴馬也多次批評(píng)谷歌等企業(yè)轉(zhuǎn)移收益的行為是不道德的，但是卻在與奧朗德的會(huì)談中表示希望法國(guó)不要對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)采取激進(jìn)的措施，擔(dān)心這會(huì)“損害互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展”。

英美兩國(guó)的領(lǐng)導(dǎo)人都將希望放在今年年底在澳大利亞舉行的G20峰會(huì)上，有關(guān)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收的議題已經(jīng)成為G20關(guān)注的焦點(diǎn)之一。很多人希望本次會(huì)議的東道主、澳大利亞總理托尼·艾伯特能夠在會(huì)上有所動(dòng)作，推動(dòng)讓互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)上報(bào)其在各個(gè)國(guó)家活動(dòng)與收益的事宜。

“我發(fā)現(xiàn)這么做有很多好處，它對(duì)這些企業(yè)最大的影響是讓它們名譽(yù)受損，但不會(huì)直接影響到它們的財(cái)務(wù)報(bào)表?！卑拇罄麃喡逡裂芯克↙owy Institute）主管邁克·卡拉干（Mike Callaghan）表示，“這比直接討稅的效果要溫和得多。”