宋德志 SONG De-zhi

（唐山海港開發(fā)區(qū)供水工程管理處，唐山 063611）

（Tangshan Seaport Development Area Water Supply Project Management Office，Tangshan 063611，China）

納稅籌劃中出現(xiàn)問題的原因及對策

宋德志 SONG De-zhi

（唐山海港開發(fā)區(qū)供水工程管理處，唐山 063611）

（Tangshan Seaport Development Area Water Supply Project Management Office，Tangshan 063611，China）

納稅籌劃自產(chǎn)生以來越來越多地在涉稅業(yè)務中應用，可籌劃的結(jié)果卻有喜有憂。許多在使用初期被看作十分成功的案例卻在業(yè)務發(fā)生后的數(shù)年間變成了反面教材，不但沒有達到節(jié)稅的目的反而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。文章分析了納稅籌劃失敗的原因并提出了合理規(guī)劃。

納稅籌劃；稅收；稅務服務機構(gòu)

0 引言

所謂納稅籌劃是指通過對涉稅業(yè)務進行策劃，制作一套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。納稅籌劃自問世以來，已成為投資人第三個賺錢渠道。越來越多的人通過納稅籌劃，獲得了可觀的經(jīng)濟效益。因此納稅籌劃也被越來越多的投資人認可和接受。然而，隨著納稅籌劃的進一步發(fā)展，許多問題也接踵而來，一方面納稅籌劃被有些財務人員當做升職的本錢，或成為少數(shù)注冊稅務師和注冊會計師招攬咨詢業(yè)務的砝碼；另一方面，部分財務人員每當遇到問題時，不是想怎樣按章納稅，而是思考怎樣逃避繳納稅款，從而制造出許多逃避納稅的“鬧劇”。

1 造成“納稅籌劃”出現(xiàn)尷尬局面的原因分析

納稅籌劃是指納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，選擇稅負最輕或稅收優(yōu)惠最多的經(jīng)營方式和方案，以達到減少稅收費用的目的。依法納稅就是依照稅收法律規(guī)定繳納稅款，依法納稅是由納稅人的權(quán)利和義務關(guān)系決定的。作為法人，企業(yè)獨立地享有政府提供公共商品和勞務的權(quán)利，并從政府提供的公共商品中受益，因而也必須獨立地承擔依法納稅的義務。所以說，沒有依法也就沒有籌劃，不依法的籌劃就是違法。當前，許多企業(yè)由于對稅收籌劃的不理解，一味將稅收籌劃當做少納稅的手段，甚至不惜偷逃稅，使稅收籌劃工作陷入尷尬境地。顯然，一個無法否認的事實是：目前許多“納稅籌劃”操作被稅務檢查人員認定為逃避繳納稅款。為什么會出現(xiàn)如此尷尬的局面呢？筆者結(jié)合在工作中的實踐，認為原因有以下幾點：

1.1 不懂稅法原則 合法性是納稅籌劃獲得成功的前提和基礎(chǔ)，也是納稅籌劃最為重要的特征。要想進行成功的納稅籌劃，首先要做的就是系統(tǒng)全面地理解稅收政策和稅法的立法原則，只有這樣，公司在進行納稅規(guī)劃時，才不會因為不懂稅法而出現(xiàn)尷尬。目前，許多專業(yè)的財務人員為了提高公司效益，降低成本，往往寄希望于納稅籌劃。但在實際操作中，這些財務人員因為對稅法知識掌握不足或?qū)Χ愂照叩睦斫獬霈F(xiàn)偏差，導致納稅籌劃出現(xiàn)失敗，得不償失。

1.2 “太專業(yè)”有時，盡管一些公司納稅籌劃的操作流程明明符合其操作原理，但依然在實際操作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，造成籌劃失敗。通過調(diào)查，我們可以發(fā)現(xiàn)，這些涉稅問題企業(yè)的財務人員，個個都很專業(yè)，對資金運動的核算與監(jiān)督管理等業(yè)務熟練。但他們卻忽視了納稅籌劃的綜合性，沒有掌握好籌劃的“度”和具體操作細節(jié)，在實際工作中出現(xiàn)了失誤。

1.3 不熟悉業(yè)務流程 眾所周知，企業(yè)的財務管理工作是一門實踐性強并且綜合能力要求很高的技術(shù)工作，財會人員既要掌握現(xiàn)代會計、財務、稅法、金融、財政、計算機理論和技術(shù)，又要具有一定實踐工作經(jīng)驗。因此，在企業(yè)的納稅籌劃過程中，很多財務人員認為自己已經(jīng)具備了豐富的稅務知識，便開始進行策劃工作，結(jié)果因為不熟悉企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務操作流程，進而造成相關(guān)法律知識的空白，不可避免地出現(xiàn)了策劃問題。

1.4 奉行“經(jīng)驗主義”很多企業(yè)的財務從業(yè)人員往往從事財務工作多年，具備豐富的理論與實踐經(jīng)驗。因此，在為企業(yè)做稅務籌劃時，他們一般依據(jù)自己的經(jīng)驗，盲目開展策劃，進行實務操作，最終因為判斷失誤，造成籌劃失敗。實際上，要想策劃出一份高水準的納稅籌劃方案，財務人員除了掌握必備的財務知識外，還要具備系統(tǒng)性理論修養(yǎng)，僅僅依靠業(yè)務經(jīng)驗是絕對行不通的。

納稅籌劃是一門技術(shù)要求很高的學問，在實際操作中可能會遇到種種問題，需要具體問題具體分析，不能一概而論，財務人員一味奉行“經(jīng)驗主義”是絕對不行的。在從事納稅籌劃工作時，相關(guān)財務人員要懂得審時度勢，通過分析判斷，最終找出最為合適的做法。只有在掌握了豐富的稅務知識和其他綜合性理論知識的基礎(chǔ)上，準確分析籌劃情況，合理判斷，相關(guān)財務人員才有可能取得納稅籌劃的成功。

2 企業(yè)選擇業(yè)務外包的原因

在納稅籌劃人員還沒作好充分準備的情況下，企業(yè)應該怎樣處理相關(guān)業(yè)務呢？筆者認為，在目前的發(fā)展情況下，避免盲目籌劃，選擇相關(guān)業(yè)務外包，不失為明智之舉。具體理由如下：

2.1 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和相關(guān)法律體系的健全，依法納稅已被我國絕大多數(shù)企業(yè)認識和重視。為了在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)充分利用稅收政策來達到節(jié)約稅收成本的目的；實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，增強市場競爭力，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營活動中的風險，企業(yè)進行納稅籌劃的需求越來越強烈。研究納稅籌劃及其風險對整合企業(yè)資源，增強企業(yè)核心競爭力意義重大。然而由于種種原因，企業(yè)的財務人員不能完成規(guī)避涉稅風險的實務操作，尤其是一些復雜業(yè)務，如企業(yè)對外擴張、并購、資產(chǎn)重組等高端業(yè)務。這就需要專業(yè)咨詢機構(gòu)和專業(yè)咨詢?nèi)耸刻峁└咚降淖稍兎?，如專題、專項納稅籌劃等。

2.2 目前，部分企業(yè)的決策人將涉稅事項的處理責任都歸于財務部門，而事實上，企業(yè)涉稅風險的產(chǎn)生環(huán)節(jié)有80%以上不在會計和財務環(huán)節(jié)。所以在發(fā)達國家許多大型企業(yè)集團自身不僅設立了專業(yè)稅務機構(gòu)，同時還聘請專門的咨詢專家為其做顧問。納稅籌劃作為法定的涉稅服務已經(jīng)得到國家稅務總局的認可，在社會上也涌現(xiàn)出了許多高水平的專業(yè)服務機構(gòu)，納稅人可以與此類機構(gòu)尋求交流與合作。

2.3 我國企業(yè)目前急需進行納稅籌劃的往往就是那些不可量化的納稅籌劃事項，在這個環(huán)節(jié)進行納稅籌劃，常常是投入少、收獲多，能夠給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。比如利用稅務服務機構(gòu)進行交易重組，降低企業(yè)的交易成本；稅務服務機構(gòu)可以幫助企業(yè)形成良好的聲譽，提升企業(yè)的形象，幫助企業(yè)直接或間接地創(chuàng)造價值。

3 小結(jié)

在市場經(jīng)濟條件下，一切與生產(chǎn)和經(jīng)營有關(guān)的活動都要受到法律的約束。目前我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，社會經(jīng)濟正向市場經(jīng)濟過渡，各種規(guī)范社會經(jīng)濟活動的法律、法規(guī)不斷出臺，這就必然要加大征收和管理力度。新會計制度的實施，新企業(yè)所得稅法的頒布，都給企業(yè)理財帶來了重大挑戰(zhàn)。在這種情況下，有關(guān)企業(yè)的涉稅、納稅籌劃問題就更需要財稅咨詢業(yè)的幫助。企業(yè)接受這些專業(yè)服務可以提升企業(yè)的管理水平，強化某些經(jīng)濟事項處理的合法性、合理性。在享受涉稅服務的同時也正是企業(yè)相關(guān)人員了解新的環(huán)境、掌握新的方法、學習新的技術(shù)的過程，這種形式上的互補，效益上的共贏，能夠促進企業(yè)的進步與發(fā)展，不失為目前經(jīng)濟條件下一種良性的發(fā)展模式。

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Reasons for Tax Planning Problems and Countermeasures

Tax planning is more and more widely used to tax-related business since its production,but the plan results have good aspects and also have bad aspects.Many cases are very successful in the initial stage,however after a few years they become negative examples.Because they not only are failed to achieve the purpose of tax saving,but bring economic losses.This article analyzes the reasons for the failure of tax planning and makes the rational planning.

tax planning；tax；tax service agency

宋德志（1979-），男，河北唐山人，畢業(yè)于天津科技大學，研究方向為財務管理。

F810.42

A

1006-4311（2014）11-0191-02