奚志華

消防部隊(duì)零星基本建設(shè)審計(jì)流程構(gòu)建

奚志華

基本建設(shè)審計(jì)是消防部隊(duì)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，根據(jù)《公安消防部隊(duì)基本建設(shè)審計(jì)暫行規(guī)定》要求，凡是有基本建設(shè)活動(dòng)的公安消防部隊(duì)各級(jí)各單位以及利用各種資金建設(shè)的工程建設(shè)項(xiàng)目，必須接受審計(jì)監(jiān)督。文章分析了消防部隊(duì)投資規(guī)模在200萬元以內(nèi)的零星項(xiàng)目基本建設(shè)的審計(jì)流程，指出如果達(dá)到招標(biāo)或者政府采購要求的，還需按照招投標(biāo)法、政府采購法等法律法規(guī)以及基本建設(shè)審計(jì)相關(guān)規(guī)定，開展事前事中事后審計(jì)。

消防部隊(duì) 零星基本建設(shè) 審計(jì)

基本建設(shè)審計(jì)是消防部隊(duì)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，根據(jù)《公安消防部隊(duì)基本建設(shè)審計(jì)暫行規(guī)定》要求，凡是有基本建設(shè)活動(dòng)的公安消防部隊(duì)各級(jí)各單位以及利用各種資金建設(shè)的工程建設(shè)項(xiàng)目，必須接受審計(jì)監(jiān)督。《中國人民武裝警察消防部隊(duì)工程建設(shè)管理暫行規(guī)定》第五十八條規(guī)定“武警消防部隊(duì)各類工程建設(shè)項(xiàng)目，無論投資來自何種渠道，無論規(guī)模大小，均必須接受審計(jì)監(jiān)督?！薄豆蚕啦筷?duì)基本建設(shè)審計(jì)暫行規(guī)定》第四條規(guī)定“投資金額部消防局40萬元（含）以上、總隊(duì)級(jí)單位30萬元（含）以上、支隊(duì)級(jí)單位20萬元（含）以上、大隊(duì)級(jí)單位10萬元（含）以上的，按照本規(guī)定實(shí)施審計(jì)監(jiān)督?！鄙鲜鲆?guī)定對(duì)消防部隊(duì)開展零星基本建設(shè)審計(jì)提供了依據(jù)，但這些規(guī)定比較籠統(tǒng)，缺少一定的審計(jì)流程，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)形式、審計(jì)配合、職責(zé)分工、底稿記錄與復(fù)核、資料歸檔等實(shí)際操作不明確，在實(shí)際運(yùn)用中主觀性和隨意性較大，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)質(zhì)量也得不到保證。為此，筆者結(jié)合消防審計(jì)工作實(shí)踐，選取了一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)來構(gòu)建消防部隊(duì)零星基本建設(shè)審計(jì)流程。

本文所講零星基本建設(shè)，是指消防部隊(duì)投資規(guī)模在200萬元以內(nèi)的零星項(xiàng)目。如果達(dá)到招標(biāo)或者政府采購要求的，還需按照招投標(biāo)法、政府采購法等法律法規(guī)以及基本建設(shè)審計(jì)相關(guān)規(guī)定，開展事前事中事后審計(jì)。

一、合同（預(yù)算）審計(jì)流程

表1 基建項(xiàng)目合同送審表

1.項(xiàng)目執(zhí)行部門（經(jīng)辦人）報(bào)審：經(jīng)辦人在審計(jì)人員指導(dǎo)下，填制《基建項(xiàng)目合同送審表》（見表1），提供完整送審資料（表內(nèi)所列），并履行審核審批手續(xù)。

2.財(cái)務(wù)部門審核：就經(jīng)費(fèi)來源及到位情況，經(jīng)費(fèi)預(yù)算及列支渠道提出審批意見并簽署姓名與日期。

3.后勤部門審核：對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)完備情況、經(jīng)費(fèi)保障情況等提出審批意見并簽署姓名與日期。

4.審計(jì)部門審計(jì)：（1）審查內(nèi)容。參與直接審計(jì)的審計(jì)員重點(diǎn)審查：工程立項(xiàng)的審批權(quán)限是否合規(guī)、審批手續(xù)是否完善（單位辦文、會(huì)議記錄等）、經(jīng)費(fèi)是否納入預(yù)算（或計(jì)劃）、資金來源是否落實(shí)、施工單位的確定是否符合規(guī)定、施工單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)、施工單位上報(bào)預(yù)算（施工圖紙）是否合理、擬簽訂的合同是否合法、合規(guī)、完整，（2）出具審核意見。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)情況編制《基本建設(shè)審計(jì)工作底稿》（合同審計(jì)類），記錄審計(jì)過程與結(jié)果，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)底稿進(jìn)行復(fù)核，在此基礎(chǔ)上審計(jì)部門出具審計(jì)意見書，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人在表內(nèi)簽署審批意見、姓名與日期。

5.單位領(lǐng)導(dǎo)審批：按照本單位審批權(quán)限管理相關(guān)規(guī)定，單位領(lǐng)導(dǎo)提出審批意見。

二、結(jié)算審計(jì)流程

1.項(xiàng)目執(zhí)行部門（經(jīng)辦人）報(bào)審：經(jīng)辦人在審計(jì)人員指導(dǎo)下，填制《基建項(xiàng)目結(jié)算送審表》（見表2），提供完整送審資料（表內(nèi)所列），并履行審核審批手續(xù)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后將結(jié)算資料提交給審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。

表2 基建項(xiàng)目結(jié)算送審表

表3 消防部隊(duì)零星基本建設(shè)審計(jì)流程圖

2.項(xiàng)目執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人審批意見：對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行初步審核，提出審批意見并簽署姓名與日期。

3.單位領(lǐng)導(dǎo)審批意見：對(duì)項(xiàng)目送審結(jié)算進(jìn)行把關(guān)審批并簽名。

4.審計(jì)部門審計(jì)。（1）受理。審計(jì)員接到單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后的結(jié)算資料后，進(jìn)行初步審查，主要審查內(nèi)容有：結(jié)算資料是否完整（包括前期合同審計(jì)時(shí)所有資料、工程結(jié)算書、變更記錄、工程圖紙等基本審計(jì)資料），內(nèi)容是否真實(shí)，簽章手續(xù)是否完備，工程竣工結(jié)算書是否按合同相關(guān)要求編制，及時(shí)提醒相關(guān)部門補(bǔ)齊缺項(xiàng)、漏項(xiàng)資料，初步審查通過后，審計(jì)部門受理。（2）組織審計(jì)。審計(jì)部門按照規(guī)定組織進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)就地審計(jì)，審計(jì)應(yīng)在合同（預(yù)算）審核的基礎(chǔ)上注意：結(jié)算資料的完整性；預(yù)算的控制情況；深入施工現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)；注重合同條款的履行、預(yù)結(jié)算對(duì)照、額外增加的工程量、隱蔽工程量等審計(jì)。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作量一般委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展。（3）報(bào)告審計(jì)結(jié)果。審計(jì)部門根據(jù)結(jié)算審計(jì)情況編制《基本建設(shè)審計(jì)工作底稿》（結(jié)算審計(jì)類），記錄反映審計(jì)基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)建議，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)底稿進(jìn)行復(fù)核，在此基礎(chǔ)上審計(jì)部門出具審計(jì)意見書，并將審計(jì)意見書和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告（簽章前）報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)同意后簽章。而后，審計(jì)部門通知項(xiàng)目執(zhí)行部門（經(jīng)辦人）簽收審計(jì)意見書和審計(jì)報(bào)告。

三、審計(jì)資料歸檔流程

1.項(xiàng)目基本審計(jì)信息登記。結(jié)算審計(jì)完成后，審計(jì)員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目基本審計(jì)信息進(jìn)行登記（包括項(xiàng)目名稱、施工單位名稱、資金來源、合同金額、送審金額、審減金額、審定金額及主要審減原因等），填制《基建項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)統(tǒng)計(jì)表》。

2.歸集整理、形成檔案。結(jié)算審計(jì)完成后，審計(jì)員應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的資料進(jìn)行歸集整理，形成審計(jì)檔案。應(yīng)將合同審計(jì)、結(jié)算審計(jì)查看的所有資料，經(jīng)辦單位送審的相關(guān)表格（復(fù)印件），審計(jì)員填制的表格和底稿，審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告等資料，按照逆審計(jì)順序編制《基建項(xiàng)目審計(jì)檔案目錄》，做好審計(jì)資料的歸檔。

[1]奚志華.消防部隊(duì)事前事中過程審計(jì)問題淺議.經(jīng)濟(jì)師，2014（9）

（作者單位：上海市公安消防總隊(duì)審計(jì)處 上海 200051）

（責(zé)編：若佳）

F239.45

A

1004-4914（2014）10-132-02