什么樣的財(cái)產(chǎn)要征遺產(chǎn)稅？

問(wèn)：我父母在我結(jié)婚的時(shí)候給我一套房子和一輛車需要征遺產(chǎn)稅嗎？

答：父母在兒女結(jié)婚時(shí)送給子女的財(cái)產(chǎn)，屬于贈(zèng)與行為，不屬于遺產(chǎn)，不是遺產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。遺產(chǎn)稅是以被繼承人去世后所遺留的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向遺產(chǎn)的繼承人和受贈(zèng)人征收的稅，是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)死者留下的遺產(chǎn)征稅。

問(wèn)：我的姥姥生前的遺囑中寫明給我的一套祖?zhèn)鹘疸y首飾要征遺產(chǎn)稅嗎？我的股票百年之后留給兒子要征遺產(chǎn)稅嗎？專利呢？

答：遺產(chǎn)稅的征收范圍各國(guó)包括我國(guó)港澳地區(qū)規(guī)定不盡相同。香港遺產(chǎn)稅征收范圍涉及面很廣泛，凡死者留下的一切財(cái)產(chǎn)，除規(guī)定準(zhǔn)予豁免外，均應(yīng)征稅。財(cái)產(chǎn)的定義為：土地、樓宇、金錢、股票、商譽(yù)、權(quán)利、專利、契約利益、索償權(quán)利等，但不在香港的財(cái)產(chǎn)不征稅。

早在2004年9月，財(cái)政部就出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》（下稱《暫行條例》），該條例在2010年進(jìn)行了修訂（下稱《新版草案》），《新版草案》規(guī)定應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時(shí)遺留的全部財(cái)產(chǎn)和死亡前5年內(nèi)發(fā)生的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)。該草案第5條規(guī)定：經(jīng)繼承人向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記、繼承保存的遺產(chǎn)中各類文物及有關(guān)文化、歷史、美術(shù)方面的圖書資料、物品，不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)，但繼承人將此類文件、圖書資料、物品轉(zhuǎn)讓時(shí)，仍需自動(dòng)申請(qǐng)補(bǔ)稅；被繼承人自己創(chuàng)作，發(fā)明或參與創(chuàng)作，發(fā)明并歸本人所有的著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)。祖?zhèn)鹘疸y首飾如果屬于文物則不屬于遺產(chǎn)稅征收的范圍，但是價(jià)值超過(guò)遺產(chǎn)稅起征點(diǎn)同時(shí)又要轉(zhuǎn)讓時(shí)需自動(dòng)申請(qǐng)補(bǔ)稅。按照《新版草案》股票屬于遺產(chǎn)稅征收范圍，但是征收與否也要看價(jià)值超沒(méi)超過(guò)起征點(diǎn)。

問(wèn)：我的父親在國(guó)外有套房產(chǎn)，我要繼承該房產(chǎn)，需要向咱們國(guó)家繳納遺產(chǎn)稅嗎？

答：《新版草案》第1條規(guī)定：凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)居住的中華人民共和國(guó)公民死亡（含宣告死亡）時(shí)遺有財(cái)產(chǎn)者，應(yīng)就其在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，境外的全部遺產(chǎn)，依照本條例規(guī)定征收遺產(chǎn)稅。不在中華人民共和國(guó)境內(nèi)居住的中華人民共和國(guó)公民，以及外國(guó)公民、無(wú)國(guó)籍人死亡（含宣告死亡）時(shí)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)遺有財(cái)產(chǎn)者，應(yīng)就其在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的遺產(chǎn)，依照本條例規(guī)定征收遺產(chǎn)稅。據(jù)此，如果你的父親是中國(guó)國(guó)籍，又在國(guó)內(nèi)居住，那么他在國(guó)外的房產(chǎn)則需要向咱們國(guó)家繳納遺產(chǎn)稅；如果他是中國(guó)國(guó)籍，但居住在國(guó)外，則他在國(guó)外的房產(chǎn)不屬于《新版草案》規(guī)定的我國(guó)遺產(chǎn)稅征收范圍。

問(wèn)：我的父母有3套房產(chǎn)，具體存款不詳，要向國(guó)家納多少稅款？

答：按照《新版草案》的計(jì)算方法，遺產(chǎn)稅起征點(diǎn)為80萬(wàn)。500萬(wàn)的遺產(chǎn)凈額應(yīng)納稅84萬(wàn)，1000萬(wàn)、3000萬(wàn)的遺產(chǎn)凈額分別應(yīng)納稅209萬(wàn)和1034萬(wàn)。按照目前《新版草案》，您父母的3套房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值加上老人百年時(shí)留的存款數(shù)額以及其他財(cái)產(chǎn)總值超過(guò)80萬(wàn)就要征稅了?！缎掳娌莅浮凡扇〕~累計(jì)稅率納稅方法，遺產(chǎn)稅計(jì)算公式為“應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額×適用稅率-速算扣除數(shù)”。

為什么要征遺產(chǎn)稅？

問(wèn)：我是工薪階層，靠每個(gè)月三五千工資吃飯，上有老下有小，最后給孩子攢下點(diǎn)錢，萬(wàn)一哪天“意外”了，給孩子攢下的錢也要交遺產(chǎn)稅嗎？

答：后代繼承前人的遺產(chǎn)，這是社會(huì)生活的基本規(guī)律和法則，無(wú)可厚非。但社會(huì)財(cái)富轉(zhuǎn)移需要一個(gè)公平的體制和環(huán)境。富裕階層遺產(chǎn)的“無(wú)成本”繼承，將使得一些人不勞而獲，瞬間擁有巨額財(cái)富；也會(huì)促使一些人滿足于無(wú)償獲取父輩們創(chuàng)業(yè)和汗水換來(lái)的財(cái)富，坐享其成。開征遺產(chǎn)稅，一方面是有利于調(diào)解社會(huì)財(cái)富的分配，遏制財(cái)富“無(wú)成本”轉(zhuǎn)移；另一方面就是有利于培育社會(huì)勤勞致富的意識(shí)和品質(zhì)，激發(fā)富二代、富三代們自強(qiáng)自立，擁有創(chuàng)造財(cái)富的動(dòng)力，更好地推動(dòng)社會(huì)財(cái)富分配的公正和公平。此外，開征遺產(chǎn)稅，還能增強(qiáng)國(guó)家稅收。但是征收遺產(chǎn)稅應(yīng)該具有“抽肥補(bǔ)瘦”功能，不應(yīng)成為中低收入者的負(fù)擔(dān)，不能與普通百姓爭(zhēng)利。

遺產(chǎn)稅離我們有多遠(yuǎn)？

問(wèn)：聽說(shuō)遺產(chǎn)稅要“落地”，我國(guó)不是現(xiàn)在有一個(gè)《中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》嗎？

答：草案是未正式確定的或只是公布試行的法令、規(guī)章、條例等，不是我國(guó)正式頒布施行的法律法規(guī)。因?yàn)闆](méi)有最終表決審議和正式通過(guò)頒布，因此草案不具備法律效力。

問(wèn)：我在城中村的村證房要交遺產(chǎn)稅嗎？怎么評(píng)估價(jià)值？

答：開征遺產(chǎn)稅還需要很多條件，就老百姓熟悉的住房情況登記而言，就有各種情況，而房產(chǎn)還僅僅只涉及到家庭生活。短期內(nèi)要“遺產(chǎn)稅”落地比較困難，我國(guó)的財(cái)產(chǎn)登記制度、財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度和財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度還沒(méi)有建立起來(lái)。（責(zé)編/詩(shī)坤）

楊坤，河北天宏律師事務(wù)所律師，執(zhí)業(yè)風(fēng)格嚴(yán)謹(jǐn)熱忱，具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，擅長(zhǎng)代理合同、公司商事業(yè)務(wù)。聯(lián)系電話：15076132598，郵箱：yangkunlawyer@sina.com