摘 要：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)理論的一個(gè)重要概念。當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的加劇，審計(jì)在社會(huì)主義市場(chǎng)監(jiān)督作用中日漸突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。如何加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，正愈來(lái)愈受到審計(jì)全行業(yè)及全社會(huì)的關(guān)注。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)人員；控制與防范

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)工作同在，伴隨著審計(jì)工作全過(guò)程。隨著審計(jì)責(zé)任的加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題越來(lái)越受到人們的極大關(guān)注，普遍認(rèn)為有效控制與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是目前亟待解決的問(wèn)題。如何保證審計(jì)工作質(zhì)量，最大限度地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為我們審計(jì)工作者必須不斷探討和努力規(guī)避的問(wèn)題。

1 努力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員是審計(jì)工作的第一要素，審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的高低是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，法制建設(shè)還不完善，審計(jì)所處的外部環(huán)境不容樂(lè)觀，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)要從以下方面著手，一是建立職業(yè)準(zhǔn)入制度，對(duì)進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的人員嚴(yán)格把關(guān)，以確保全體專業(yè)人員達(dá)到履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力；二是建立審計(jì)人員后續(xù)教育制度，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的思想，針對(duì)審計(jì)工作需要，系統(tǒng)的、有計(jì)劃的組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求；三是建立審計(jì)人員待遇與專業(yè)知識(shí)水平掛鉤的制度。

2 努力轉(zhuǎn)變思想觀念，自覺(jué)增強(qiáng)化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)人員應(yīng)具有一種客觀辯證的哲學(xué)思想，并把這種思想具體地融于審計(jì)活動(dòng)中，用正確、科學(xué)的知識(shí)論和方法論提高審計(jì)人員客觀準(zhǔn)確分析問(wèn)題、觀察問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，正確地處理好審計(jì)活動(dòng)中的各種問(wèn)題與矛盾，做好審計(jì)工作。隨著人們對(duì)審計(jì)期望值的不斷提高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，審計(jì)機(jī)關(guān)將會(huì)更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和審計(jì)程序，在降低審計(jì)成本的同時(shí)，高質(zhì)量完成審計(jì)任務(wù)，并有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。要認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既是自身的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)對(duì)審計(jì)人員自身形成政治風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員一定要沖破傳統(tǒng)審計(jì)思路的束縛，從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，尋求積極有效的方法和措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，自覺(jué)形成防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思想意識(shí)。

3 努力規(guī)范審計(jì)行為，扎實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量

提高審計(jì)質(zhì)量是防范和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。提高審計(jì)工作質(zhì)量，就要建立健全審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)質(zhì)量責(zé)任、審計(jì)質(zhì)量檢查、考評(píng)等制度體系。在信息化條件下，將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范化、審計(jì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究化，通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的控制，在一定程度上規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量控制體系包括：針對(duì)不同的審計(jì)階段，建立審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)方案、審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告草案、審計(jì)信息發(fā)布和總結(jié)等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制流程，設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)，使審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督更加規(guī)范有效；通過(guò)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)外部審計(jì)質(zhì)量控制的檢查來(lái)達(dá)到對(duì)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任的控制；建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量為考核指標(biāo)的導(dǎo)向制度，使審計(jì)人員逐步強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量的意識(shí)；建立審計(jì)質(zhì)量考核機(jī)制，監(jiān)督檢查審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，考評(píng)和追究審計(jì)責(zé)任，切實(shí)起到控制審計(jì)質(zhì)量的作用。

4 積極強(qiáng)化內(nèi)部管理，努力提高審計(jì)部門管理水平

建立審計(jì)部門質(zhì)量監(jiān)督體系，不僅包括加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在行業(yè)的執(zhí)業(yè)監(jiān)督的作用，還包括加強(qiáng)事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量管理。在事務(wù)所內(nèi)建立一套嚴(yán)密科學(xué)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制制度，并得到切實(shí)的執(zhí)行，以保證審計(jì)人員按照規(guī)定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)，達(dá)到質(zhì)量控制要求，從各環(huán)節(jié)上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)除了要建立健全強(qiáng)有力地內(nèi)部約束機(jī)制外，還要不斷完善和提高內(nèi)部管理水平，以達(dá)到減少和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。在當(dāng)前的信息環(huán)境下，審計(jì)機(jī)關(guān)可按照機(jī)關(guān)管理的控制環(huán)節(jié)運(yùn)用信息技術(shù)，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)輔助辦公系統(tǒng)（OA）進(jìn)行完善，內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)管理、文書管理、機(jī)關(guān)事務(wù)管理、審計(jì)業(yè)務(wù)管理、考核體系管理、人事管理、政務(wù)管理等各個(gè)方面，規(guī)范機(jī)關(guān)基礎(chǔ)管理，避免管理工作的隨意性，保證審計(jì)機(jī)關(guān)管理高質(zhì)、高效。

5 運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在信息化快速發(fā)展的時(shí)代，傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法已不適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的需要，當(dāng)前計(jì)算機(jī)已同現(xiàn)代管理方法相融合，廣泛地應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，明顯地強(qiáng)化了工作手段，應(yīng)用計(jì)算機(jī)科學(xué)和技術(shù)開(kāi)展審計(jì)勢(shì)在必行。審計(jì)必須跟上時(shí)代發(fā)展的要求，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。首先要普及，并逐步的提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)；其次，要開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，并在一些項(xiàng)目審計(jì)中進(jìn)行試點(diǎn)，再經(jīng)修改完善，提出需求，再推廣使用。以審計(jì)方法的高科技含量達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

綜上所述，審計(jì)工作本身就是一個(gè)具有相當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，社會(huì)環(huán)境的變化使其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素更加復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中，可以控制，卻不能完全消除，因此，這要求審計(jì)人員要不斷調(diào)整自我，并在調(diào)整中開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)分析和防范方法，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)理論研究，深化審計(jì)監(jiān)督，只有這樣才能達(dá)到遏制風(fēng)險(xiǎn)的目地，才能更好地為保證社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定、健康發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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