摘要：基建財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。基建項(xiàng)目通常具有周期長(zhǎng)、投資大、內(nèi)外部聯(lián)系密切的特征。在基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理是基建項(xiàng)目快速健康發(fā)展的重要保證，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理。本文主要通過(guò)分析基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)的對(duì)策及措施。

關(guān)鍵詞：基建項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

Introduction to infrastructure financial management problems and countermeasures

NIU Tianhai

( CSSC Guangzhou Huangpu Shipbuilding Company Limited，Guangzhou 510715 )

Abstract:infrastructure financial management is an important part of enterprise management. Infrastructure projects are usually long- cycle， large investment and comprehensive work with internal and external relations. Infrastructure financial management in construction project construction process is an important guarantee of continuously fast and healthy development of the infrastructure project. Under this background， the enterprise must strengthen the financial management project. This paper mainly analyzes the present situation and the existing problems of the construction project finance management and puts forward countermeasures and measures for improvement.

Key words: infrastructure;financial management

1企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

基建財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理是基建項(xiàng)目快速健康發(fā)展的重要保證。為了保證基建項(xiàng)目有序的進(jìn)行，防范管理過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，合理使用及提高資金的使用效益，加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。

財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)的兩大基本職能，根據(jù)本人多年來(lái)所接觸及分管的項(xiàng)目來(lái)看，目前企業(yè)中大部分基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員所發(fā)揮的作用僅僅是核算功能，而對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制功能僅局限于是否符合合同規(guī)定，是否滿足付款條件等常規(guī)性審核，至于合同的簽定過(guò)程、工程進(jìn)度及工程量的確認(rèn)，財(cái)務(wù)人員均不能有效參與。

2企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)制度不健全，管理經(jīng)驗(yàn)不足

隨著社會(huì)及企業(yè)的不斷發(fā)展，基建項(xiàng)目投資方式越來(lái)越多樣化，而相當(dāng)一部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度并沒(méi)有隨之及時(shí)完善或更新，也沒(méi)有專職配備熟悉基建業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)加強(qiáng)對(duì)基建財(cái)務(wù)的管理。由于相關(guān)財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)于基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審核能力相對(duì)較差，不能嚴(yán)格按照投資項(xiàng)目預(yù)結(jié)算審查管理程序操作，嚴(yán)重影響了基建財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

2.2資金不能及時(shí)到位，影響基建項(xiàng)目進(jìn)展及質(zhì)量

基建項(xiàng)目的資金來(lái)源于兩個(gè)方面：一個(gè)是國(guó)家的財(cái)政支持；另一個(gè)是市場(chǎng)融資，包括企業(yè)自籌及銀行貸款。由于各個(gè)項(xiàng)目的具體情況不同，有些項(xiàng)目國(guó)家財(cái)政給予了支持，但市場(chǎng)融資卻很難，包括各企業(yè)自籌資金不能按時(shí)到位和銀行放款不及時(shí)等，這些都會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目不能按時(shí)進(jìn)行，影響項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量及進(jìn)度。

2.3資金管理不嚴(yán)，會(huì)計(jì)核算混亂，項(xiàng)目成本核算不清晰

隨著近幾年重點(diǎn)工程規(guī)模的不斷擴(kuò)展，各個(gè)企業(yè)的基建項(xiàng)目逐年增多。在各基建項(xiàng)目的資金下?lián)苤?，若不進(jìn)行專戶管理、?？顚Ｓ茫瑢?huì)出現(xiàn)項(xiàng)目資金與成本管理混亂，進(jìn)而導(dǎo)致項(xiàng)目成本核算不清晰，難以評(píng)估項(xiàng)目的價(jià)值和效益。

在基建項(xiàng)目的管理過(guò)程中，有些企業(yè)不能嚴(yán)格按照財(cái)政部的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》來(lái)執(zhí)行基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，包括會(huì)計(jì)核算科目及基建項(xiàng)目賬戶設(shè)置不合理，導(dǎo)致基建支出與生產(chǎn)費(fèi)用混淆，甚至有些單位會(huì)將生產(chǎn)費(fèi)用人為操作擠占基建成本。

3企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的對(duì)策及措施

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員積極參與基建項(xiàng)目管理非常重要，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，占有舉足輕重的地位，任何的管理結(jié)果最終都是要反映在財(cái)務(wù)賬面及報(bào)表中。本人通過(guò)參與負(fù)責(zé)多項(xiàng)基建項(xiàng)目檢查及專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)基建項(xiàng)目管理上出現(xiàn)問(wèn)題的重要原因在于基建項(xiàng)目管理過(guò)程中缺乏財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的指導(dǎo)和分析。因此，為了加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，建議采取以下對(duì)策及措施：

（1）建立健全規(guī)章制度，加強(qiáng)管理與監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制規(guī)范

參照國(guó)家部委最新的規(guī)章制度，建立健全企業(yè)自身的相關(guān)規(guī)章制度，包括《基建項(xiàng)目管理辦法》、《基建項(xiàng)目驗(yàn)收實(shí)施細(xì)則》、《招投標(biāo)實(shí)施細(xì)則》等。先從制度上進(jìn)行約束與指導(dǎo)，并根據(jù)基建項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，推行制度創(chuàng)新，完善管理機(jī)制，建立一套實(shí)用、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控體系，使得基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員有據(jù)可依，發(fā)揮相應(yīng)的監(jiān)督及反饋功能。

（2）加強(qiáng)基建項(xiàng)目監(jiān)管，做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析工作

加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的一項(xiàng)重要任務(wù)，要在保證項(xiàng)目需要的前提下，通過(guò)規(guī)范使用項(xiàng)目資金，控制項(xiàng)目建設(shè)成本，以提高投資收益。首先，財(cái)務(wù)人員工作重點(diǎn)要前移和深入，不能在基建項(xiàng)目管理中僅扮演“出納”的角色，要發(fā)揮自己的專業(yè)特長(zhǎng)，為領(lǐng)導(dǎo)決策和項(xiàng)目管理服務(wù)，要積極參與項(xiàng)目管理的全過(guò)程，包括項(xiàng)目建議（立項(xiàng)）書、可研報(bào)告及初步設(shè)計(jì)的編制，做到項(xiàng)目有計(jì)劃，論證有報(bào)告，資金有來(lái)源，付款有依據(jù)，并積極參與項(xiàng)目的招投標(biāo)工作。其次，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中財(cái)務(wù)人員要定期、及時(shí)的對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行分析，包括投資完成率、資金到位情況，以及在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中所反映出的的問(wèn)題并提出控制措施，以便項(xiàng)目主管部門及時(shí)調(diào)整投資計(jì)劃及對(duì)問(wèn)題進(jìn)行整改。

（3）理順基建投資與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

發(fā)展計(jì)劃部門在確定基本建設(shè)投資時(shí)，要及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供投資項(xiàng)目的建設(shè)計(jì)劃，并在編制項(xiàng)目計(jì)劃過(guò)程中充分聽(tīng)取財(cái)務(wù)部門的意見(jiàn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照已確定的計(jì)劃、預(yù)算及時(shí)保證資金，嚴(yán)格按基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定、年度投資計(jì)劃、工程進(jìn)度支付基建項(xiàng)目資金。

（4）加快實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制進(jìn)程

所謂項(xiàng)目法人責(zé)任制，是指各基建項(xiàng)目在建設(shè)前要確認(rèn)項(xiàng)目法人，項(xiàng)目法人對(duì)項(xiàng)目籌劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、債務(wù)償還和資產(chǎn)保值增值實(shí)行全過(guò)程負(fù)責(zé)。通過(guò)此舉，逐步把投資風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任約束落實(shí)到實(shí)處，以保證基建項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及完成。

（5）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高服務(wù)能力，協(xié)調(diào)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)

隨著國(guó)家固定資產(chǎn)投資體制改革的不斷深化，國(guó)家相關(guān)部委先后出臺(tái)和修訂了許多基建財(cái)務(wù)管理的規(guī)章、制度，進(jìn)一步增強(qiáng)了基建財(cái)務(wù)管理的政策性和專業(yè)性，對(duì)基建財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力有了較高的要求。為此，基建財(cái)務(wù)管理人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解相關(guān)規(guī)章、制度，通過(guò)自學(xué)、交流學(xué)習(xí)、培訓(xùn)來(lái)不斷提升自身的業(yè)務(wù)能力。此外，應(yīng)把基建項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作有機(jī)的協(xié)調(diào)起來(lái)，這樣才能從整體上把握整個(gè)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)督和反饋。

4結(jié)束語(yǔ)

結(jié)合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，加強(qiáng)企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求，有著重要的意義。在企業(yè)管理過(guò)程中，通過(guò)加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和反饋?zhàn)饔?，不僅有利于保證基建項(xiàng)目順利進(jìn)行，也有利于企業(yè)制定合理的發(fā)展規(guī)劃。

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作者簡(jiǎn)介：牛天海（1985-），男，經(jīng)濟(jì)師，助理會(huì)計(jì)師。主要從事企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及總賬管理工作。

收稿日期：2013-06-25