【摘 要】內(nèi)部控制是高校進行有效管理的工具，高校存在內(nèi)控制度不完善、意識淡薄等問題，本文提出解決的措施，進一步強調(diào)建立健全高校財務內(nèi)部控制的重要性。

【關鍵詞】高校；內(nèi)部控制；問題與措施

所謂內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控，內(nèi)部控制是單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標而應對風險的自我約束和規(guī)范的過程。內(nèi)部控制是否得當直接影響到單位的工作效率與社會效率。

一、高校內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控意識淡薄

高校內(nèi)部普遍認為內(nèi)部控制是組織、人力資源、財務等部門及人員事情，和普通教職工關系不大。高校領導對內(nèi)部控制的重視程度不夠，抱著可有可無的態(tài)度，既沒有積極制定完善的內(nèi)部控制制度，也沒有專門對員工進行內(nèi)部控制相關知識的培訓。

（二）內(nèi)控制度不完善

高校一般都建立了相關的內(nèi)部控制制度，但總體看來，仍不夠完善。有的高校內(nèi)部控制制度制定得過于簡單、職責權限不夠明確，審批先后順序設計不科學，因而內(nèi)控制度執(zhí)行時缺乏理論依據(jù)，造成了許多管理上的漏洞。如授權審批制度存在弊端，簽字審批人往往對具體的經(jīng)濟事項不了解，因而對違法違紀行為缺乏控制，財務監(jiān)督的效果也不強。

（三）資產(chǎn)管理和控制制定有待加強

財務部門只起到了核算和付款的作用，對經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈、對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解。固定資產(chǎn)實行政府采購制定后購置得到了有效控制、但對資產(chǎn)使用過程仍缺乏相關的內(nèi)控制度。會計人員只是在業(yè)務發(fā)生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。

（四）崗位設置不夠合理

由于高校人員編制有限、人員緊張、崗位安排不盡合理，一些單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬、保管、經(jīng)濟業(yè)務決策人及經(jīng)辦人沒有分離制約，存在管理漏洞，導致職務重疊或越權行事，為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機。

（五）預算控制缺乏剛性

預算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預算有一套嚴格的程序和系統(tǒng)，是高校最重要的內(nèi)控手段之一。許多高校預算編制的過程短，準備不充分，導致預算編制不準確，內(nèi)容不全面，沒有客觀反映學校財務收支全貌和體現(xiàn)學校的工作重心和發(fā)展方向。財務部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，導致預算與各類經(jīng)濟活動脫節(jié)。另一方面，部門預算管理缺乏剛性，預算執(zhí)行中追加調(diào)整項目很多，彈性較大。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。

二、完善高校內(nèi)部控制制定的措施

（一）樹立正確的內(nèi)部控制意識

高校內(nèi)控的成效很大一部分取決于單位人員的意識與行為，其中更為關鍵的是單位負責人的內(nèi)控意識，首先，單位負責人應當對內(nèi)控的建立健全和有效實施負責，在內(nèi)控的執(zhí)行過程中應起到帶頭作用；其次，內(nèi)控不僅是高校高層管理者的事，也是各基層部門、全體教職工的事，高校應經(jīng)常對各級管理人員及全體教職工進行教育和培訓，是全體教職工能夠充分意識到內(nèi)部控制的重要性，自覺遵守各項內(nèi)控制定，增強他們在內(nèi)控過程中的責任意識；再次，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，建立與內(nèi)控相關的單位文化，使整個單位沉浸在良好的內(nèi)控氛圍中，有助于內(nèi)控的有效執(zhí)行。

（二）建立健全單位內(nèi)控制度、財務管理制度

高校應根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，結(jié)合本校的實際情況，制定可執(zhí)行性強的內(nèi)部控制制定。建立健全的內(nèi)部控制體系應包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對措施。

從單位層面：1、建立決策議事機制，對大額資金使用、大宗設備采購、基本建設等重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應由單位領導班子集體研究決定。2、建立內(nèi)控關鍵崗位責任制度，在建立崗位責任制時，應當確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。3、建立關鍵崗位人員輪崗制定，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等內(nèi)控措施，并采取措施不斷提高人員的綜合素質(zhì)。4、健全財務體系，完善財務制度。

從業(yè)務層面建立預算管理制度、收支業(yè)務管理制度、政府采購管理制度、資產(chǎn)控制管理制度、建設項目管理制度和合同管理制度等。各職能部門都應參與到內(nèi)控活動中，抓好關鍵人、把握關鍵部位，管理關鍵資產(chǎn)，控制關鍵崗位。

（三）強化預算管理、提高預算管理水平

預算是整個學校管理的核心，是高校進行經(jīng)濟活動的依據(jù)，預算管理的好壞直接影響到高校的財務狀況和持續(xù)發(fā)展能力。為保證高校預算的良好執(zhí)行，制定統(tǒng)一的預算編制原則和方法，把高校的全部收支作為預算統(tǒng)一管理的對象，現(xiàn)在科學的預算編制方法，按照新的預算管理要求，在編制支出預算時，量入為出，統(tǒng)籌兼顧。編制預算時，應從學校的全局出發(fā)，既要考慮學校事業(yè)發(fā)展和建設的需要，也要考慮到學校財力的可能，把學校的全部可動用資金，按一定的程序和方式進行綜合平衡，編制年度財務收支計劃，全面反映學校整體財務收支情況和總體規(guī)模。預算執(zhí)行時要進一步強化預算的剛性約束，防止隨意調(diào)整追加預算以及超預算等行為的發(fā)生。

（四）重視風險管理

高校必須加強風險管理的意識，建立風險控制體系。風險控制要求高校各級領導樹立風險意識，針對各風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估和風險控制等措施，對高校風險進行全面防范和控制。高校應當積極推進信息化建設，對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，在日常辦公、財務管理、資產(chǎn)管理等領域，盡快實施信息化。高校在實施辦公自動化、經(jīng)濟活動管理信息化系統(tǒng)的過程中，應當將經(jīng)濟活動及其內(nèi)控的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素，減低風險的發(fā)生。

內(nèi)部控制制度體系的建立、健全、完善不是一朝一夕的事，它是一個由初始發(fā)現(xiàn)問題到漸趨理想專題的循序漸進、不斷完善的過程。因而需要高校內(nèi)部和積極配合、協(xié)作才能完善高校內(nèi)部控制制度，并切實實施，真正將內(nèi)控的目標落到實處，從而提高管理水平和資金運作效率，保證高?？茖W健康、持續(xù)的發(fā)展。

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