中圖分類號：F832.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

摘要：本文從銀行內(nèi)部控制的基本概念出發(fā)，就銀行內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制制度、對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識、制度執(zhí)行、員工整體素質(zhì)、電算化管理以及內(nèi)部檢查和內(nèi)部審計等方面，分析了銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并針對所述現(xiàn)狀，提出了以完善內(nèi)部控制體系、健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度、加強員工素質(zhì)教育、加快電算化進(jìn)程以及加強內(nèi)部檢查和內(nèi)部審計為重點的強化銀行內(nèi)部控制的對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度；銀行內(nèi)控系統(tǒng)

一、銀行內(nèi)部控制概述

銀行內(nèi)部控制是銀行的一種自律行為，是銀行為完成既定工作目標(biāo)和防范風(fēng)險，對內(nèi)部各職能部門及其員工從事和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。內(nèi)部控制是實現(xiàn)銀行經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵。銀行內(nèi)部控制要達(dá)到防范風(fēng)險、合法經(jīng)營、提高經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，都需要通過核算、管理、監(jiān)督和控制來實現(xiàn)，只有實施有效的內(nèi)部控制，才能保證銀行經(jīng)營目標(biāo)最終實現(xiàn)。

一般來說，銀行內(nèi)部控制由制度設(shè)計、制度執(zhí)行、內(nèi)部審計和評價三部分組成。制度設(shè)計是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是指在明確銀行經(jīng)營目標(biāo)，掌握控制方法后進(jìn)行具體控制制度的設(shè)計。制度執(zhí)行是內(nèi)部控制的核心，是指有關(guān)職能部門和人員嚴(yán)格執(zhí)行各項內(nèi)控制度，有效控制金融風(fēng)險。內(nèi)部審計和評價是內(nèi)部控制的保障，是指在發(fā)現(xiàn)問題后督促相關(guān)部門及時整改，同時對內(nèi)控體系進(jìn)行評價，并進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系。在具體執(zhí)行中三者有機(jī)結(jié)合，相輔相成，共同提高。

二、銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國各銀行經(jīng)過長期的運作一般均具有一定的內(nèi)部控制工作實踐經(jīng)驗，然而隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，風(fēng)險因素的增加，電子技術(shù)的廣泛應(yīng)用，金融機(jī)構(gòu)有的制度已不適應(yīng)實際的控制需要，內(nèi)部控制存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部控制體系不完善

銀行業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)設(shè)定不科學(xué)。譬如目前在基層網(wǎng)點，會計和儲蓄人員的配備處于兩難的境地，一方面由于計算機(jī)的應(yīng)用提高了工作效率，網(wǎng)點不但不增加反而被削減了人員，必要的制約監(jiān)督制度無法建立，更不用說較好的執(zhí)行；另一方面，為了必要的制約機(jī)制，基層網(wǎng)點需增加人員，致使員工工作量不飽合，銀行經(jīng)營成本增加。當(dāng)前各銀行普遍做法是儲蓄人員崗位、會計人員頂替儲蓄崗位以解燃眉之急，這導(dǎo)致銀行核算質(zhì)量和金融風(fēng)險防范上大打折扣。同時，一些業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計也不盡合理，有的為提高效率減少操作環(huán)節(jié)，失去了控制，而有的充分考慮風(fēng)險的防范增加業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，卻降低了工作效率。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

總的來說，銀行內(nèi)部制度建設(shè)存在內(nèi)部控制制度不完整、不系統(tǒng)；已有的內(nèi)控制度之間的相互制約作用不強，形成單項業(yè)務(wù)管理制度、規(guī)定分散，甚至相互間的抵觸；對內(nèi)部控制的研究不夠，對老制度未作評價完善，新業(yè)務(wù)開辦而其管理制度不配套或滯后。對內(nèi)部控制制度的制定和修訂缺乏統(tǒng)一管理，有些制度過時，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展變化進(jìn)行及時修訂，制度的不完善和不健全、不配套，導(dǎo)致內(nèi)控制度上的漏洞和操作上的失誤。

（三）對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在誤區(qū)

1.對完善內(nèi)控機(jī)制目的認(rèn)識誤區(qū)。完善內(nèi)控機(jī)制的目的是為了防錯查弊，控制銀行經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)銀行資產(chǎn)安全完整。而有些銀行執(zhí)行內(nèi)控制度，僅僅是應(yīng)付上級行檢查，對完善內(nèi)控目的認(rèn)識不足，造成執(zhí)行制度的被動，搞形式主義，敷衍了事。

2.對完善內(nèi)控機(jī)制作用的認(rèn)識誤區(qū)。有些人認(rèn)為完善內(nèi)控就能制止風(fēng)險。其實銀行經(jīng)營風(fēng)險是客觀存在的，與內(nèi)部控制的強弱成反比，內(nèi)控強則風(fēng)險低，內(nèi)控弱則風(fēng)險高，但無論內(nèi)控機(jī)制如何強化，銀行經(jīng)營風(fēng)險絕不為零。同進(jìn)內(nèi)控越有效，所需成本就越高，而銀行企業(yè)化要求銀行以經(jīng)濟(jì)效益為其經(jīng)營目標(biāo)，內(nèi)控機(jī)制的運作須考慮成本效益原則，一些銀行不計成本制定的內(nèi)控制度既不合理，也不會長久。

3.對完善內(nèi)控機(jī)制行為的認(rèn)識誤區(qū)。有些人認(rèn)為完善內(nèi)控機(jī)制就要不折不扣地執(zhí)行上級制定的所有制度。但一些基層機(jī)構(gòu)人員少，對制度規(guī)定，如印押證三分管及定向代班，根本無法做到。

（四）制度執(zhí)行不嚴(yán)肅，有章不循，違章操作現(xiàn)象嚴(yán)重

1.計算機(jī)唯一能夠識別和控制操作者身份的是操作密碼和預(yù)先設(shè)置的權(quán)限碼，而在實際工作中，有的操作人員隨意泄露密碼，竄崗進(jìn)行操作。

2.如要求銀行人員的柜員密碼每月至少更換一次，但事實大多員工或嫌麻煩或怕更換后自己難以記憶，不能真正做到“每月至少一次”，而系統(tǒng)又不支持，使內(nèi)控員也無法了解柜員更換密碼的執(zhí)行情況。

3.如制度明確規(guī)定，發(fā)生長短款須上報主管，但有些銀行員工在發(fā)生短款時，為軋平現(xiàn)金庫在未查清情況前就已私自補進(jìn)短款，可以想像在發(fā)生長款時，銀行員工是否為軋平現(xiàn)金庫也同樣私自吞沒長款呢？

4.銀行帳戶管理嚴(yán)重失控，企業(yè)“多頭開戶”呈蔓延之勢。各家銀行為了在激烈的市場競爭中求生存，求發(fā)展，不惜放棄原則，拉存款、搶客戶，有的公司有各家行開立的帳戶高達(dá)幾十個，甚至在同一銀行開立基本帳戶后，再開一般帳戶。

（五）員工整體素質(zhì)有待提高

當(dāng)前銀行從業(yè)人員存在素質(zhì)參差不齊現(xiàn)象，新進(jìn)的、工作實踐較短的青年職工占相當(dāng)大的比例，由于認(rèn)識不足和其行業(yè)的非約束性，給內(nèi)部控制帶來了很大影響。有的員工責(zé)任心不強，聽之任之，得過且過，缺少工作主動性和責(zé)任心，對業(yè)務(wù)處理中的一些異常情況不聞不問，缺乏警覺，不能及時發(fā)現(xiàn)疑點，以至犯罪分子陰謀得逞。

（六）電算化管理滯后

銀行業(yè)務(wù)處理的電子化在減少環(huán)節(jié)和提高效率的同時，也增加了新的風(fēng)險因素。新程序開發(fā)、使用、系統(tǒng)管理等缺乏完整的規(guī)定，有的銀行自行開發(fā)或購買軟件，未經(jīng)嚴(yán)格審核、測試、評價，即投入使用，同時新的管理和控制措施又未及時配套，造成了電算化管理、滯后的局面。

三、強化銀行內(nèi)部控制的對策

（一）完善內(nèi)部控制體系

1.提高認(rèn)識，樹立“內(nèi)控優(yōu)先”觀念。領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制管理工作，是搞好內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵所在。因此，建立和落實內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的好壞，作為分管內(nèi)控的行長和部門負(fù)責(zé)人年度考核的主要內(nèi)容，一級抓一級，層層落實，就能切實將內(nèi)控建設(shè)搞好。

2.銀行各項規(guī)章制度都貫穿“內(nèi)部制約”四個字，其核心是銀行辦理任何業(yè)務(wù)都應(yīng)避免個人或小組有單獨控制權(quán)，在實際業(yè)務(wù)運作中要對有潛在風(fēng)險的業(yè)務(wù)實行崗位或部門分離的運作機(jī)制，通過橫向制約和程序制約，實現(xiàn)內(nèi)部管理規(guī)范化、科學(xué)化和制度化。

3.內(nèi)控制度設(shè)計和執(zhí)行的主體應(yīng)分離，具體營業(yè)部門、信貸部門負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)處理，制度由業(yè)務(wù)管理部門統(tǒng)一設(shè)計、評價、修訂、操作部門對制度存在的問題和出現(xiàn)的新情況應(yīng)及時反饋給業(yè)務(wù)管理部門。

4.隨著銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和電子化條件下，對不再有效和重要的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，保證控制的有效性和效益性。

（二）健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度

1.整章建制，完善內(nèi)部控制制度。制度建設(shè)是一個永不停止的過程，銀行應(yīng)加強內(nèi)部控制和實際執(zhí)行情況的分析研究，評價內(nèi)控的有效性，因勢而化，及時修訂完善各項內(nèi)部控制制度。在具體工作中，要對每項業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險部位，都制訂健全完備的內(nèi)控制度進(jìn)行約束和限制，做到制度無所不在，從各個方面防患于未然。

2.各項業(yè)務(wù)流程須按照內(nèi)控要求予以規(guī)范，加強重要環(huán)節(jié)的控制，做到核算操作程序規(guī)范化，提高業(yè)務(wù)的可操作性和透明度，改變師傅帶徒弟，越帶越打折的現(xiàn)象。特別是針對當(dāng)前各項會計核算和業(yè)務(wù)處理過程中的制定相互制衡的辦法。對已制訂的制度應(yīng)經(jīng)常對照檢查，發(fā)現(xiàn)制度中與現(xiàn)在操作不符不處、制度本身存在的風(fēng)險點等情況應(yīng)及時修訂和完善。

3.內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)從各銀行網(wǎng)點的實際情況出發(fā)，根據(jù)機(jī)構(gòu)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，尤其應(yīng)針對高風(fēng)險業(yè)務(wù)及崗位，參照人民銀行和上級有關(guān)規(guī)定制定切實可行、有實效的內(nèi)控制度，如錢帳分管、內(nèi)外帳定期核對、帳戶開戶審查、定期輪崗或換行上崗、強制休假、事后監(jiān)督、聯(lián)行查詢查復(fù)、大額提現(xiàn)審批、票據(jù)憑證審核、重要會計事項審核、聯(lián)行業(yè)務(wù)和同城清算安全、會計檢查輔導(dǎo)、內(nèi)部檢查等制度，以保證核算的準(zhǔn)確及時，防范銀行經(jīng)營風(fēng)險。

（三）以人為本，加強員工素質(zhì)教育

1.應(yīng)加強培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，努力提高廣大職工的業(yè)務(wù)技術(shù)水平。譬如規(guī)定在崗人員每年培訓(xùn)時間不得少于幾周，加強員工的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和計算機(jī)應(yīng)用能力的訓(xùn)練。業(yè)務(wù)管理部門要加強員工對各種憑證、票據(jù)的真?zhèn)舞b別技能的培訓(xùn)和其他防范犯罪行為的特殊能力的培訓(xùn)。

2.要強化對員工的任用，真正形成“能者上，庸者下”的科學(xué)的用人制度，同時進(jìn)行崗位輪流，用人所長。還要有一套促使員工提高自身素質(zhì)的激勵機(jī)制，如薪酬、獎勵機(jī)制等。

3.加強政治思想品德教育，職業(yè)道德教育及法制教育等，從思想上凈化各種違法行為，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛崗無私奉獻(xiàn)的精神，從而抵制不良思想的入侵。

（四）加快電算化進(jìn)程

銀行電算化的發(fā)展，加速了資金匯劃，提高了服務(wù)效率和質(zhì)量，同時改善了員工的勞動條件，使員工在思想觀念、管理形式、勞動組織等方面發(fā)生了很大的變化，培養(yǎng)了一大批具有現(xiàn)代化計算技能的人才。

（五）加強內(nèi)部檢查和內(nèi)部審計

1.內(nèi)部檢查是內(nèi)部控制中不可或缺又無法替代的一個重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的一個特殊組成部分。各行各部門要成立專門負(fù)責(zé)檢查制度執(zhí)行情況的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，配備監(jiān)管檢查人員，并實行嚴(yán)明的獎懲制度。強化監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部檢查職能作用。

2.內(nèi)部檢查組織應(yīng)相對獨立，獨立負(fù)責(zé)和進(jìn)行內(nèi)控制度執(zhí)行情況、制度和嚴(yán)密性和完整性進(jìn)行評價，提出意見。加強內(nèi)部檢查的獨立性，應(yīng)逐步建立行長直接領(lǐng)導(dǎo)下的有較大獨立性的內(nèi)部檢查組織，在所扮演角色方面，要更多地扮演“顧問”“伙伴”角色，牢固樹立為行長服務(wù)，為職能部門服務(wù)的意識。

3.發(fā)揮內(nèi)部檢查職能作用，要以常規(guī)檢查為主轉(zhuǎn)向突擊檢查為主，以業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查為主轉(zhuǎn)向以評價內(nèi)控機(jī)制有效性為主。評價內(nèi)部控制系統(tǒng)是否全面有效，控制目標(biāo)是否達(dá)到，從中找出控制盲點和控制缺陷，提出改進(jìn)意見，從而完善內(nèi)部控制。

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