中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和企業(yè)管理水平的不斷提高，企業(yè)的管理制度也需要不斷進(jìn)行完善。目前，我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度還存在著一些缺陷，難以適應(yīng)企業(yè)在新時期激烈市場競爭中的需要。鑒于此，本文首先分析了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的問題，然后提出了有針對性的完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建議與對策，希望對企業(yè)的會計工作及其發(fā)展能夠有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；會計內(nèi)控；制度建立；完善對策

一、內(nèi)部會計控制制度存在的問題分析

（一）制度不健全，缺乏科學(xué)性和合理性

一些企業(yè)利益至上的經(jīng)營理念，重效益、輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立，內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)不健全，規(guī)章制度的零散、相互重復(fù)甚至相互矛盾，以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。

（二）缺乏完善的內(nèi)部和外部監(jiān)督機(jī)制

我國的內(nèi)部審計大多是在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的審計，既不能監(jiān)督上級，也不能監(jiān)督同級，開展監(jiān)督工作的范圍和權(quán)力受到限制。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強(qiáng)調(diào)“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊。

包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系未能形成有效合力。我國社會監(jiān)督的力量不強(qiáng)，一些媒體和中介組織往往會因各種原因幫助企業(yè)隱瞞事實(shí)。違背了公平公正的原則和初衷。使得企業(yè)的內(nèi)部會計控制沒有得到及時和有效的監(jiān)督。

（三）會計人員綜合素質(zhì)不高

隨著會計業(yè)務(wù)的發(fā)展和防范金融風(fēng)險的需要，我國相繼建立了一些會計制度。但部分會計人員法律意識淡薄，缺乏事業(yè)心、責(zé)任感，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)體制下的陋習(xí)的影響，很多企業(yè)的管理者在現(xiàn)代化經(jīng)營理念、知識水平及道德修養(yǎng)上嚴(yán)重不足，在金錢利益面前迷失方向，缺乏自我約束意識，使得企業(yè)財務(wù)受到嚴(yán)重?fù)p失。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在各種問題的原因

（一）企業(yè)用人不當(dāng)

內(nèi)控制度要求對財務(wù)工作的整個操作過程必須實(shí)施控制。這就需要良好的條件與環(huán)境，并要有素質(zhì)高的內(nèi)控人員執(zhí)行。有些企業(yè)在用人的問題上把關(guān)不嚴(yán)，內(nèi)控崗位人員素質(zhì)低，最終導(dǎo)致大面積失控，企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（二）監(jiān)管措施不到位

內(nèi)控制度的順利執(zhí)行，需要有配套的監(jiān)控措施，目前審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)控的有效性采取的監(jiān)控力度不夠，內(nèi)審機(jī)構(gòu)只有監(jiān)督評價職能而無處罰職能，政府和社會審計部門也沒有對內(nèi)控的有效性實(shí)行強(qiáng)制的年度審計。

（三）內(nèi)控制度在企業(yè)中的法律地位不明確

在不少企業(yè)里，內(nèi)控制度可有可無，一些違紀(jì)人員不但沒有受到懲罰，還被提拔重用。此外大量采用計算機(jī)后，也缺少對電算化實(shí)行系統(tǒng)管理的具體措施。因此，依法建立和健全內(nèi)部會計控制制度已成為我國法制建設(shè)中刻不容緩的重要任務(wù)。

三、完善內(nèi)部會計控制的措施

（一）進(jìn)行制度完善

實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會計控制是強(qiáng)化企業(yè)管理的關(guān)鍵，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)事務(wù)及財務(wù)部門的工作職能進(jìn)行防控、堵漏、核查、及發(fā)現(xiàn)問題，防范并化解各種風(fēng)險。因此，企業(yè)要設(shè)立會計組織機(jī)構(gòu)，確認(rèn)落實(shí)企業(yè)會計的相關(guān)職能與責(zé)任。要因崗設(shè)立、因事設(shè)人、量能授權(quán)、責(zé)任與權(quán)力對等。要建立嚴(yán)密的控制監(jiān)管制度，全面實(shí)施現(xiàn)金流量控制與監(jiān)管、應(yīng)收賬款控制與監(jiān)督、實(shí)物資產(chǎn)控制與監(jiān)管、財務(wù)風(fēng)險控制與監(jiān)管、管理信息系統(tǒng)控制與監(jiān)管，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有序健康地進(jìn)行。另外，要以科學(xué)的控制手段來健全和完善內(nèi)部會計控制體系，通過事前監(jiān)控、事中監(jiān)督和事后審核評價，對企業(yè)流動資金、會計信息、發(fā)展決策等進(jìn)行有效的風(fēng)險規(guī)避和控制。

（二）加強(qiáng)監(jiān)管

首先，內(nèi)部審計部門作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門，更貼近管理，熟悉情況，能更及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題；其次，內(nèi)部審計本身就是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個組成部分，是維護(hù)企業(yè)的利益而存在，內(nèi)部審計有更強(qiáng)的責(zé)任心，也有充足的時間從多角度、多重環(huán)節(jié)、采用風(fēng)險分析、控制評價、實(shí)質(zhì)性測試等多種方法，進(jìn)行內(nèi)審?fù)庹{(diào)，提高審計效果。強(qiáng)化外部監(jiān)督是要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會計控制方面的作用。一是要加大執(zhí)行力度，對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)追究管理者的責(zé)任。二是通過中介組織、依據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務(wù)報告進(jìn)行評估。

（三）進(jìn)行人才培養(yǎng)

提高財務(wù)人員的素質(zhì)，是提高管理工作質(zhì)量的有效措施。首先，要量才錄用，對財務(wù)人員的選配、使用提升，都應(yīng)該從會計人員的才德出發(fā)，任人唯賢。其次，要建立會計人員崗位責(zé)任制，進(jìn)行科學(xué)的分工，形成分離和相互制約的關(guān)系。再次，應(yīng)在一定時期內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。要定期進(jìn)行會計人員培訓(xùn)，不斷提高會計人員的思想水平和業(yè)務(wù)技能。

結(jié) 論

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計信息真實(shí)有效、完整可靠的保證，是企業(yè)內(nèi)部會計控制手段的支撐。為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，企業(yè)必須認(rèn)清自身在管理與控制上的不足，盡快建立和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能保證企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中擁有較強(qiáng)的競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)化發(fā)展的控制目標(biāo)。

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作者簡介：靖欣（1990.10-），女，山西平陸縣人，山西財經(jīng)大學(xué)研究生在讀，會計專業(yè)，研究方向：財務(wù)會計。

荊璇（1990.04-），女，山西運(yùn)城人，山西財經(jīng)大學(xué)研究生在讀，會計專業(yè)，研究方向：會計理論。