中圖分類號：F235.19 文獻標識碼：A

摘要：貨幣資金是企業(yè)的重要流動資產(chǎn)。在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中所有的經(jīng)濟業(yè)務都要涉及到貨幣資金，因此貨幣資金也是最容易出現(xiàn)舞弊的環(huán)節(jié)。本文主要研究企業(yè)貨幣資金管理方面存在的一些問題，同時，針對其存在的問題，提出一些建議和意見來加強企業(yè)貨幣資金的管理。旨在建立健全企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的相關(guān)措施，從多方面入手確保企業(yè)貨幣資金的安全，以確保企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務能夠健康有序的開展。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；預算制度

一、貨幣資金管理的意義

貨幣資金作為企業(yè)的一類流動資產(chǎn)，任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都需要擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件。根據(jù)貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款、及其他貨幣資金，其他貨幣資金分為銀行匯票、銀行本票、外埠存款、信用卡，信用證，存出投資款。本文所闡釋的貨幣資金指庫存現(xiàn)金，銀行存款以及支票，銀行匯票和本票。

由于貨幣資金是企業(yè)流動性較強的資產(chǎn)，包含著流動性最強的庫存現(xiàn)金和銀行存款。其本身的固有風險加之企業(yè)對貨幣資金管理的不規(guī)范，使得在日常生產(chǎn)活動中貨幣資金的管理存在許多問題。加強貨幣資金的管理的目的在于保證貨幣資金的完整性，安全性，合法性，效益性，使得收付合理與合法化。貨幣資金的收付要建立適當?shù)氖跈?quán)審批制度，會計人員要審核程序的合法性，印鑒以及簽字的真實性，以及經(jīng)濟業(yè)務的真實性，使得企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務更加透明、完善、合理。

二、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

1.內(nèi)控制度不健全

會計和出納的工作職責混淆。當出納有事情不在，會計也去銀行提現(xiàn)。當會計有事情忙不過來的時候出納就會做關(guān)于銀行和現(xiàn)金的記賬憑證。上述這些財務人員職責不明，會計和出納崗位分離不明確的現(xiàn)象，很容易導致企業(yè)的現(xiàn)金和銀行賬目出現(xiàn)錯誤以及混亂，出現(xiàn)問題而找不到責任人，這對企業(yè)貨幣資金的有效管理是極為不利的。

2.預算制度不健全

健全的預算制度對企業(yè)資金的有效管理有著非常重要的意義。由于企業(yè)的預算制度不夠健全，使得備用金的儲備顯得有些混亂。當處于生產(chǎn)經(jīng)營淡季時備用金仍然按照旺季時儲備，使得資金閑置，這樣不僅使留存在保險箱內(nèi)的備用金風險加大，同時也喪失了一部分閑置收益。生產(chǎn)經(jīng)營旺季之時由于生產(chǎn)經(jīng)營活動頻繁，因此備用金的使用量較大，而有些時候會出現(xiàn)備用金儲備不足的現(xiàn)象，這樣使得差旅費，辦公費等有時無法立即支付，從而影響工作的進程。

3.黑市貼現(xiàn)，票據(jù)管理混亂

銀行承兌匯票以風險低、信用好、手續(xù)簡便等優(yōu)點而受到廣大企業(yè)的歡迎。近年來，越來越多的企業(yè)申請使用這項業(yè)務。按理企業(yè)持有銀行承兌匯票，只能由銀行才能辦理貼現(xiàn)手續(xù)，支付一定利率后取得現(xiàn)金。然而，年底企業(yè)急需用錢進行付款，就不是向銀行申請辦理貼現(xiàn)手續(xù)，而是向一些個人和企業(yè)私下辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率大大高出銀行的貼利率。這種“黑市貼現(xiàn)” 擾亂了金融秩序，減少了銀行收益。企業(yè)的收據(jù)存放混亂，會計和出納都保管，這樣使得收據(jù)的編號不連續(xù)，出納保管收據(jù)會對企業(yè)的資金安全造成不利影響。

三、加強企業(yè)貨幣資金管理的措施

1.職責分工與授權(quán)審批

為了確保企業(yè)貨幣資金的安全，使得企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務有序健康的進行，應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離，相互制約，相互監(jiān)督。財務部門應建立不相容職務相分離制度，出納和會計不能是同一人，不能因為工作量大，出納和會計混淆，會計不能管理現(xiàn)金，以及各種空白憑證。出納不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權(quán)、債務、收支、費用等分類賬、總賬的工作，即對于現(xiàn)金只能由出納提取，出納還應保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票，出納不能做賬，也不能管賬。會計只負責做賬，管賬，不能提取現(xiàn)金，會計做的賬也不能由他人來保管，誰做的賬誰保管，此外企業(yè)應盡量做到將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務由不同的人員來完成，如收款和存款不能由同一人完成，避免只由一個人去辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

2.健全預算制度

企業(yè)應做好貨幣資金預算的控制，根據(jù)日?；顒邮罩闆r對貨幣資金的管理做出預算。貨幣資金預算控制還可以精確地規(guī)劃出企業(yè)閑置資金是否進行投資和經(jīng)營中需要借款的額度和時間，這樣可以充分利用貨幣資金的資金效用和盈利能力。對于企業(yè)多余的閑置資金企業(yè)不應該將其放在銀行，應該適當?shù)淖鲆恍┩顿Y，擴大企業(yè)規(guī)模，不能因為有風險而放棄潛在收益，企業(yè)負責人應該用先進的經(jīng)營理念，來領(lǐng)導企業(yè)更好的發(fā)展。

3.票據(jù)及有關(guān)印章的管理

企業(yè)的相關(guān)票據(jù)和有關(guān)印章的管理極其重要，加強企業(yè)票據(jù)和相關(guān)印鑒的管理能夠有效的確保企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的合法和合規(guī)性。應當明確各種財務票據(jù)的購買，保管，領(lǐng)用，背書轉(zhuǎn)讓等事項。為了杜絕“黑市貼現(xiàn)”這種現(xiàn)象，銀行方面必須簡化審批手續(xù)，提高辦事效率，縮短提現(xiàn)時間，在確定票據(jù)真實合法有效的前提下積極快速為客戶辦理貼現(xiàn)業(yè)務。各金融機構(gòu)要相互配合，一旦發(fā)現(xiàn)有“黑市貼現(xiàn)”現(xiàn)象，要立即報告人民銀行，人民銀行要嚴肅查處“黑市貼現(xiàn)”的單位和個人，以保金融秩序的平穩(wěn)。

4.企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部審計

合理健全的內(nèi)部審計制度是確保企業(yè)財務工作以及經(jīng)濟業(yè)務活動有效安全展開的重要保障。因此，任何企業(yè)都應該加強企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部審計。同時，企業(yè)要加強貨幣資金的內(nèi)部控制制度，依據(jù)本企業(yè)的風險防范點建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。建立一套集業(yè)務管理，風險管理和財務管理于一體的管理控制平臺，完善企業(yè)的事前防范，事中控制和事后監(jiān)督。

5.財務人員的職業(yè)素質(zhì)

“愛崗敬業(yè)，誠實守信，廉潔自律，客觀公正，堅持準則，提高技能，參與管理，強化服務”是會計人員的職業(yè)道德要求。每一個財務人員都要嚴格遵守，做好自己的本職工作。企業(yè)要定期對財務人員進行業(yè)務知識和職業(yè)素質(zhì)的培訓，提高從業(yè)人員的素質(zhì)，從根本上防范企業(yè)財務風險。

四、結(jié)語

總之，企業(yè)的貨幣資金在企業(yè)日常經(jīng)營活動中的重要性顯而易見，要加強企業(yè)貨幣資金的控制，必須事前做好規(guī)范控制措施，事中認真貫徹實行各項控制制度的要求，事后做好監(jiān)督工作。這樣，做好事前防范，事中的控制以及事后的監(jiān)督，將有效的提高貨幣資金的管理效果，提高企業(yè)資金的利用效率，使得企業(yè)獲得更大的收益。

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作者簡介：荊璇（1990.04-），女，山西運城人，山西財經(jīng)大學研究生在讀，會計專業(yè)，研究方向：會計理論。

靖欣（1990.10-），女山西平陸縣人，山西財經(jīng)大學研究生在讀，會計專業(yè)，研究方向：財務會計。