陳陸新

[摘 要] 文章首先分析了廣告行業(yè)稅收統(tǒng)籌在財(cái)務(wù)管理中的作用，然后提出了廣告行業(yè)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下施行稅收籌劃的措施。

[關(guān)鍵詞] 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；廣告行業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 10. 041

[中圖分類號(hào)] F810.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）10- 0059- 02

在廣告行業(yè)迅猛發(fā)展的形勢(shì)下，廣告業(yè)納稅人的營(yíng)業(yè)額也在不斷增長(zhǎng)，形成了一定的規(guī)模，廣告企業(yè)的納稅金額也隨之上漲，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下推動(dòng)稅收增長(zhǎng)的強(qiáng)大助力。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資金是開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的根本前提，只有確保流動(dòng)資金的充足，企業(yè)才不會(huì)受到資金鏈的制約，獲得更大的發(fā)展空間。稅收在企業(yè)投資資金中所占的份額較大，在沒有充分分配好企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的投資資金與上交稅金的關(guān)系之前，企業(yè)將會(huì)面臨一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為此，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，廣告行業(yè)通過(guò)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)合理減稅以及避稅，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)意義重大。也因此，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下針對(duì)廣告行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃已經(jīng)成為一個(gè)非常具有現(xiàn)實(shí)意義的研究課題。

1 廣告行業(yè)稅收統(tǒng)籌在財(cái)務(wù)管理中的作用分析

1.1 優(yōu)化廣告行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及資源配置

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下廣告行業(yè)稅收籌劃的實(shí)現(xiàn)可以讓廣告企業(yè)在自身經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)上通過(guò)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及合理利用各項(xiàng)資源的方式達(dá)到減稅避稅的目的，讓廣告行業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的幫助獲得管理水平的提升，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理最大限度地發(fā)揮效用，推動(dòng)廣告行業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而帶動(dòng)該行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及資源配置的優(yōu)化。

1.2 增加企業(yè)的可支配收入

稅收籌劃可以幫助廣告企業(yè)提高投資準(zhǔn)確性，通過(guò)納稅設(shè)計(jì)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正確決策來(lái)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。熟悉并掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，可以讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)延期納稅、減稅免稅等目的，通過(guò)減少上稅資金或者是利用稅金獲取盈利的方式來(lái)增加企業(yè)的可支配收入，最終實(shí)現(xiàn)稅收利用率的提高。比如，隨著《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）自2013年8月1日起施行，廣告設(shè)計(jì)不再歸入廣告服務(wù)的范圍。這一措施可以讓企業(yè)通過(guò)合理的籌劃而減少文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳納金額，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)大為降低。

1.3 讓廣告企業(yè)的管理水平獲得提升

規(guī)范以及完整的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表并正確處理相關(guān)的會(huì)計(jì)信息是廣告行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，會(huì)計(jì)賬證表更加規(guī)范與健全，財(cái)務(wù)規(guī)劃空間也就更大，稅收籌劃的空間自然也會(huì)隨之增大，財(cái)務(wù)管理人員能在日常工作流程中挖掘出更多可以壓縮的生產(chǎn)成本，減稅以及免稅政策在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用也會(huì)更加有效。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及正常經(jīng)營(yíng)的三大要素，成本、資金以及利潤(rùn)在企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃中占有重要地位。廣告企業(yè)在制定戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃的過(guò)程中，需要通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)權(quán)衡三者之間的關(guān)系，找到它們之間的平衡，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利益的最大化。而廣告企業(yè)要想在此基礎(chǔ)上提高稅收籌劃的有效性，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員就需要更加熟悉現(xiàn)行的稅法要求，在會(huì)計(jì)信息與稅法要求不相符時(shí)，將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離開來(lái)，正確開展廣告企業(yè)的計(jì)稅以及納稅申報(bào)工作，讓會(huì)計(jì)的多重功能得到發(fā)揮，避免企業(yè)由于財(cái)務(wù)漏洞而遭受處罰，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

2 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下廣告行業(yè)稅收籌劃的實(shí)施策略

廣告行業(yè)所涉及到的稅費(fèi)主要有增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、企業(yè)所得稅等，本文以廣告服務(wù)一般納稅人為例，主要圍繞增值稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的稅收籌劃展開具體分析。

2.1 加強(qiáng)廣告企業(yè)部門間的信息交流和合作

要想實(shí)現(xiàn)廣告行業(yè)的稅收籌劃，首先需要加強(qiáng)與各廣告企業(yè)之間、部門之間的信息交流以及合作，將外部提供的資料與企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)資料相結(jié)合，在全面掌握企業(yè)基本情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，可以更快更全面地發(fā)現(xiàn)可減稅避稅空間，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施。

2.2 做好企業(yè)的專項(xiàng)納稅評(píng)估

廣告行業(yè)的專項(xiàng)納稅評(píng)估，可以有效反映出企業(yè)的稅源情況以及納稅人的稅負(fù)情況，因此，企業(yè)做好專項(xiàng)納稅評(píng)估可以讓企業(yè)的納稅情況更好地呈現(xiàn)出來(lái)，進(jìn)而針對(duì)企業(yè)的實(shí)際納稅，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定確定減稅以及避稅方案，既保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)減少上繳稅金的目的。

2.3 簽訂合同前做稅收籌劃

企業(yè)在簽訂合同時(shí)一般比較重視合同價(jià)款、合同內(nèi)容、雙方的權(quán)利義務(wù)等條款，對(duì)合同中可能涉及的納稅問題則考慮甚少，這樣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。例如，很多人只關(guān)注合同中標(biāo)明的價(jià)錢的高低，卻忽視了合同中的價(jià)格是否含增值稅。含稅與不含稅的價(jià)格將直接影響企業(yè)繳納稅額或抵扣額的大小。又例如，在簽訂合同時(shí)可以選擇分立合同收款、分期收款或兩者結(jié)合的收款結(jié)算等方式，一定要約定收款日期，不僅節(jié)稅、延緩稅款繳納，并收到免費(fèi)使用稅款資金的功效。因此，在簽訂合同前有意識(shí)地進(jìn)行稅收籌劃不僅節(jié)約了大量的流動(dòng)資金，還降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)成本。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，廣告行業(yè)的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理最大限度地發(fā)揮效用，推動(dòng)廣告行業(yè)的發(fā)展，帶動(dòng)該行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及資源配置的優(yōu)化。廣告企業(yè)熟悉并掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，可以幫助企業(yè)達(dá)到延期納稅、減稅免稅的目的，增加企業(yè)的可支配收入，最終實(shí)現(xiàn)稅收利用率的提高。最后，實(shí)施稅收統(tǒng)籌可以讓廣告企業(yè)的管理水平獲得提升。基于此，我們可以通過(guò)加強(qiáng)廣告企業(yè)部門間的信息交流和合作、做好企業(yè)的專項(xiàng)納稅評(píng)估等措施來(lái)開展廣告行業(yè)的稅收籌劃，達(dá)到合理減稅避稅的目的。

主要參考文獻(xiàn)

[1]呂大鐘，臧靜，馮曉娟.淺談廣告行業(yè)稅收征管現(xiàn)狀與對(duì)策[J].天津經(jīng)濟(jì)，2011（5）：56-59.

[2]邢國(guó)強(qiáng)，張學(xué)奇，張娜，等.關(guān)于廣告行業(yè)稅收征管問題的探討[J].天津經(jīng)濟(jì)，2011（12）：59-61.

[3]邵晶.傳媒稅收籌劃談[J].新聞前哨，2010（7）：82-84.