亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        淺談我國(guó)稅源管理存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

        2014-04-29 14:05:18江依
        中國(guó)經(jīng)貿(mào) 2014年12期
        關(guān)鍵詞:信息不對(duì)稱(chēng)應(yīng)對(duì)策略

        江依

        【摘 要】本文在對(duì)我國(guó)稅源管理的環(huán)境做一定分析的前提條件之下,探求了我國(guó)稅源管理存在的問(wèn)題,并力求提出提高稅源管理質(zhì)量的建議。

        【關(guān)鍵詞】稅源管理;信息不對(duì)稱(chēng);應(yīng)對(duì)策略

        一、稅源管理的必要性及理論依據(jù)

        我國(guó)在1994年實(shí)施稅制改革以來(lái),確定了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式,它是以納稅人能夠按照稅法規(guī)定進(jìn)行如實(shí)申報(bào)為基礎(chǔ)的,但是這樣一來(lái),就出現(xiàn)了納稅人申報(bào)材料不實(shí)的狀況,同時(shí)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了更高的要求,那就是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在申報(bào)環(huán)節(jié)之前必須掌握納稅人進(jìn)行申報(bào)的真實(shí)材料。而稅源管理的出現(xiàn),就是為了使得稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際征收入庫(kù)的稅收收入趨近于按照稅法標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來(lái)的應(yīng)征稅的數(shù)額。而我國(guó)的實(shí)際情況是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象,納稅人相對(duì)而言占有的信息較多,而稅務(wù)機(jī)關(guān)則處于信息占有的弱勢(shì)地位。

        稅源管理的理論依據(jù)—信息不對(duì)稱(chēng)所帶來(lái)的稅收征納雙方的委托—代理問(wèn)題。鑒于納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在的信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象,因此,稅源管理的重點(diǎn)就是要通過(guò)管理納稅人,逐步縮小稅收征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)的差距,實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)稅種稅基的監(jiān)控。

        二、我國(guó)稅源管理的環(huán)境

        改革開(kāi)放30年來(lái),我國(guó)已經(jīng)建立了相對(duì)比較完善的稅收法律法規(guī)制度,例如從2005年起實(shí)行的稅收管理員制度,該制度從法律的角度清晰地說(shuō)明了稅收管理員的職責(zé),但是對(duì)于稅源管理本身而言,與其直接對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)制度目前尚處于零的狀態(tài)。

        稅源管理作為稅收管理的基礎(chǔ)部分,其發(fā)展歷程是與稅收管理的發(fā)展階段相對(duì)應(yīng)的。從建國(guó)時(shí)的“一員進(jìn)廠,各稅統(tǒng)管,征管查合一”的稅收管理模式到如今的“科技加管理”、“信息化加專(zhuān)業(yè)化”的比較凸顯稅收管理信息化的管理模式,稅源管理也在逐步地實(shí)現(xiàn)信息化和科技化,例如CTAIS系統(tǒng)和SPSS軟件的應(yīng)用、金稅工程的完善等都通過(guò)提高信息化管理程度,在一定程度上避免了納稅人偷逃稅行為。

        此外,我國(guó)目前已經(jīng)按照企業(yè)的銷(xiāo)售收入、企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)以及企業(yè)的納稅總額等定量指標(biāo)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的稅源進(jìn)行監(jiān)控。納稅人資信等級(jí)評(píng)估制度的建立對(duì)于提高納稅人的納稅遵從度,起到了一定的作用。而稅務(wù)代理制度的建立,更是在一定程度上保證了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性,從而幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控了稅源。

        我國(guó)目前稅源管理也存在很多的缺憾,例如:由于出現(xiàn)了國(guó)內(nèi)企業(yè)和跨國(guó)公司通過(guò)一系列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法所進(jìn)行的避稅行為,而目前還沒(méi)有很好的規(guī)避機(jī)制,這些都是需要進(jìn)一步解決的問(wèn)題。

        三、我國(guó)稅源管理存在的具體問(wèn)題

        從稅源管理的特點(diǎn)上來(lái)看,稅源管理應(yīng)是動(dòng)態(tài)的管理,這主要是因?yàn)槎愒纯偸翘幱诓粩嗟淖兓?,而相?yīng)地稅源管理的內(nèi)容也需要不斷進(jìn)行調(diào)整。此外,相對(duì)于范圍更大的稅收征管來(lái)說(shuō),稅源管理更多的應(yīng)是體現(xiàn)一種事前管理的特征。然而,從深層次看,目前的稅源在管理上明顯缺乏動(dòng)態(tài)管理和事前管理,缺乏稅源涵養(yǎng)機(jī)制,對(duì)于稅源的發(fā)展變化難以把握,因此,稅源對(duì)于國(guó)家正確制定稅收計(jì)劃以及稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化方面的作用還未完全顯現(xiàn)出來(lái)。我國(guó)稅源管理目前主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:

        1.缺乏稅源管理流程方案和稅源管理法律法規(guī)

        在建立稅源管理的流程和法律法規(guī)制度之前,需要明確規(guī)定稅源管理的目標(biāo),而目前,我國(guó)尚未明確規(guī)定稅源管理的目標(biāo),而且也沒(méi)有根據(jù)時(shí)間的變化以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化不斷變更稅源管理的目標(biāo),主要問(wèn)題表現(xiàn)在:一是大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)既沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅源管理的部門(mén),更加缺乏稅源管理工作流程,致使稅源管理職責(zé)混亂,而導(dǎo)致稅源管理效率低下。此外,就能夠規(guī)范稅源管理的法律法規(guī)來(lái)說(shuō),立法層次較高的法律很少,大多都是立法層次較低的地方性的法規(guī)制度,顯而易見(jiàn)的,這些法律法規(guī)制度并不能對(duì)違法者造成一定的威脅。

        2.未能夠準(zhǔn)確分析出影響稅源管理的因素

        準(zhǔn)確的分析出影響稅源管理的因素?zé)o異于對(duì)癥下藥,影響稅源管理的因素應(yīng)該要擺在非常重要的位置,它才是重中之重。納稅申報(bào)不實(shí)、納稅人自覺(jué)意識(shí)淡薄以及稅務(wù)機(jī)關(guān)疏于管理等等都成為制約稅源管理的因素。實(shí)際上,經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素以及政治因素等都會(huì)影響稅源管理,要準(zhǔn)確的分析出影響稅源管理的因素又是一大難題。

        3.對(duì)納稅人財(cái)務(wù)行為的研究缺位

        對(duì)稅收貢獻(xiàn)最大的是企業(yè),可是,在我國(guó),政府層面真正熟悉了解企業(yè)財(cái)務(wù)的專(zhuān)家不多,而從另外一個(gè)角度來(lái)講,研究稅收籌劃的學(xué)者或是企業(yè)人員越來(lái)越多,企業(yè)開(kāi)始關(guān)注如何節(jié)稅。然而,稅務(wù)機(jī)關(guān)出于完成稅收計(jì)劃的目標(biāo),沒(méi)有很好的對(duì)納稅人的稅收籌劃行為進(jìn)行研究,而納稅人往往處于實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)最大化的目的想方設(shè)法的調(diào)整財(cái)務(wù)行為,所以導(dǎo)致了稅源管理缺位。

        4.納稅評(píng)估信息不夠完整

        納稅評(píng)估是稅源管理的有效形式,主要是分析納稅人申報(bào)的真實(shí)性,而鑒于我國(guó)現(xiàn)行納稅評(píng)估的做法是首先確定行業(yè)內(nèi)平均值 ,并允許納稅企業(yè)的實(shí)際評(píng)估值在該行業(yè)平均值變動(dòng)的被測(cè)算的合理范圍之內(nèi),則認(rèn)為納稅企業(yè)屬于真實(shí)納稅申報(bào)。而事實(shí)上,企業(yè)規(guī)模的大小、企業(yè)的組織形式、企業(yè)所潛在的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)產(chǎn)品的差異程度以及可替代程度等都會(huì)對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。所以,納稅評(píng)估的真實(shí)信息是不夠完整的。

        5.現(xiàn)行稅收制度的復(fù)雜給稅源管理帶來(lái)了難度

        稅源是稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源,稅源管理與稅制設(shè)計(jì)存在著密切的關(guān)系,我國(guó)目前的稅制是以流轉(zhuǎn)稅為主體,并且還未完全符合稅收原則中的“稅制簡(jiǎn)化”的原則,在稅收制度的具體內(nèi)容上,稅收優(yōu)惠政策過(guò)多過(guò)細(xì),這給納稅人提供了掌握稅收征管漏洞的空間,而由于稅務(wù)稽查行動(dòng)不完整,都使得企圖偷稅漏稅者有機(jī)可乘。

        6.互聯(lián)網(wǎng)的廣泛運(yùn)用給傳統(tǒng)稅源管理帶來(lái)了諸多困難

        互聯(lián)網(wǎng)加密技術(shù)的存在,取代了傳統(tǒng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于交易的書(shū)面記錄,從而動(dòng)搖了自愿納稅遵從制度,比較容易受到影響的是所得稅稅源源和對(duì)無(wú)形資產(chǎn)征收的稅源。此外,有部分企業(yè)不在本地的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)單位賬戶,而在缺乏金融監(jiān)管和財(cái)務(wù)制度的國(guó)家開(kāi)設(shè)賬戶時(shí),國(guó)內(nèi)的稅源管理將會(huì)增強(qiáng)對(duì)全球商務(wù)活動(dòng)信息共享的依賴(lài)程度。而對(duì)于稅源管理技術(shù)更新的需求,我國(guó)目前尚不能滿足。

        四、在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上的稅源管理對(duì)策建議

        1.建立統(tǒng)一的稅務(wù)登記代碼

        納稅登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié),多年來(lái),稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)征管,加強(qiáng)稅源管理,制定了一些制度明確了稅務(wù)登記的內(nèi)容、對(duì)象以及涉及到的相關(guān)的管理活動(dòng),但是從稅務(wù)登記取得的成效來(lái)看,漏征漏管戶依然居高不下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人掌握的信息不夠,企業(yè)的財(cái)務(wù)信息基本沒(méi)有納入信息系統(tǒng)等等,因此,需要給自然人和法人都建立真實(shí)唯一的納稅代碼,在此基礎(chǔ)上明確納稅代碼的使用制度,而該納稅代碼必須全程與自然人和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及資信狀況等相關(guān)聯(lián),方便稅收管理網(wǎng)絡(luò)的建立,真正實(shí)現(xiàn)社會(huì)結(jié)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息共享。

        2.建立普查制度,努力挖掘稅源

        首先要建立普查制度,引用地理地圖(GIS)系統(tǒng),發(fā)掘潛在納稅人,通過(guò)該系統(tǒng),可以經(jīng)常性的對(duì)納稅人進(jìn)行調(diào)查和普查并且能夠有效率地將納稅人的信息錄入系統(tǒng),直觀的反映出稅源的分布狀況。其次要建立起對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的全面監(jiān)控制度和對(duì)納稅人的對(duì)賬制度,有效的控制稅基和掌握稅源。另外一個(gè)很重要的方面是要建立個(gè)人所得稅納稅人雙向申報(bào)制度,將代扣義務(wù)人申報(bào)的個(gè)人所得稅信息與重點(diǎn)納稅人自行申報(bào)的信息進(jìn)行比對(duì),實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人所得稅稅源的有效監(jiān)控。最后,可以采納的辦法是:納稅人在銀行開(kāi)戶,納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅后就不需要辦理其他手續(xù),而稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征稅收的信息傳輸給國(guó)庫(kù)清算中心,國(guó)庫(kù)通過(guò)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接將納稅人的稅款從其在各個(gè)銀行的存款中扣下直接交入國(guó)庫(kù),同時(shí)及時(shí)將信息反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān),這樣,在稅款的繳庫(kù)方面就能夠從源頭上加以控制。

        3.不能忽視“人機(jī)”結(jié)合的作用

        這里的“人”指的是稅收管理員,“機(jī)”指的是信息化,“人機(jī)”結(jié)合就是要建立比較規(guī)范的稅收征管制度,對(duì)于稅收管理員來(lái)說(shuō),一個(gè)很重要的方面就是必須要做到下戶管理,將下戶管理與案頭管理相結(jié)合的方式才是相對(duì)完善的方式。下戶檢查與征收管理必須要求實(shí)地普查賬本等方法真實(shí)了解納稅戶的情況、提供納稅服務(wù)等等,這些是在實(shí)踐的層面來(lái)進(jìn)行稅源管理的,從一定程度上來(lái)講可以促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。而作為稅收管理員,除了進(jìn)行下戶檢查與案頭管理外,一般不承辦征收稅款、審批減免緩稅、進(jìn)行處罰等事物。

        4.運(yùn)用稅收會(huì)計(jì)手段

        運(yùn)用稅收會(huì)計(jì)手段的目的在于明確應(yīng)征、欠稅、征收、減免、入退庫(kù)等稅收資金的詳細(xì)狀況,這需要建立稅收會(huì)計(jì)核算部門(mén),稅收會(huì)計(jì)核算部門(mén)應(yīng)在納稅人所歸屬的縣區(qū)稅務(wù)局設(shè)立,且縣區(qū)稅務(wù)局的上層領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)和下屬稅務(wù)機(jī)關(guān)均可以對(duì)其進(jìn)行考核,層層監(jiān)督。特別是對(duì)于重點(diǎn)稅源,要充分運(yùn)用科學(xué)的會(huì)計(jì)分析方法,跟蹤納稅人的應(yīng)納稅額、欠稅稅額、優(yōu)惠稅額、免稅和退稅等情況。

        5.進(jìn)一步建立和完善申報(bào)審核管理機(jī)制

        目前,針對(duì)增值稅普通發(fā)票開(kāi)具后,納稅人不及時(shí)或不申報(bào)納稅的情況,有些納稅人甚至繞過(guò)審批環(huán)節(jié),有意不按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)開(kāi)票或干脆不開(kāi)票,利用普通發(fā)票人為調(diào)節(jié)各期應(yīng)納增值稅稅額,自行消化稅款,以解決資金不足或達(dá)到少繳稅的目的。此種現(xiàn)象的普遍存在嚴(yán)重侵蝕著流轉(zhuǎn)稅和所得稅稅基,成為當(dāng)前申報(bào)真實(shí)性和征收率難以提高的主要制約因素。那么研究和加強(qiáng)對(duì)納稅人納稅申報(bào)真實(shí)性的管理,對(duì)于防范不繳或少繳等隱性欠稅的發(fā)生以及提高稅收征收率將有利無(wú)弊。

        參考文獻(xiàn):

        [1]徐勤玲.稅源管理缺陷問(wèn)題及對(duì)策思考[J].稅務(wù)研究,2008,(5)

        [2]林秀香.我國(guó)稅源管理的問(wèn)題與對(duì)策[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2006,(6)

        [3]安體富,王海勇.我國(guó)稅源管理問(wèn)題研究:理論范疇與政策分析[J].杭州師范學(xué)院學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2004,(2)

        [4]安體富,秦泮義.西方國(guó)家稅源管理的經(jīng)驗(yàn)及借鑒[J].稅務(wù)研究,2002,(4)

        猜你喜歡
        信息不對(duì)稱(chēng)應(yīng)對(duì)策略
        基于P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的信用風(fēng)險(xiǎn)管控研究
        基于信息不對(duì)稱(chēng)視角下的中小企業(yè)融資問(wèn)題探討
        商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)沖擊下的發(fā)展探討
        初中英語(yǔ)情趣教學(xué)的現(xiàn)狀淺議
        筑牢洪災(zāi)后的輿情“堤壩”
        新聞前哨(2016年10期)2016-10-31 17:17:40
        融資約束:文獻(xiàn)綜述與啟示
        基于信息不對(duì)稱(chēng)的建材市場(chǎng)研究
        電力計(jì)量裝置異常原因及監(jiān)測(cè)方法分析
        利率市場(chǎng)化改革對(duì)商業(yè)銀行的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)策略研究
        我國(guó)信用評(píng)級(jí)業(yè)存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略
        无码一区二区三区亚洲人妻| 91久久国产综合精品| JIZZJIZZ国产| 日本精品久久中文字幕| 亚洲av天堂在线免费观看| 亚洲第一区二区精品三区在线| 人妖av手机在线观看| 午夜色大片在线观看| 国产免费无码一区二区三区| 中文字幕亚洲欧美日韩在线不卡| 亚洲色婷婷综合开心网| 精品久久一区二区三区av制服| 国产天堂av在线一二三四| 国产成人午夜福利在线观看| 日本高清视频xxxxx| 久久99精品国产麻豆| 亚洲国产精品500在线观看| 久久精品国产亚洲av热九九热| 国产丝袜美腿嫩模视频诱惑| 青青草在线免费播放视频| 无码国产精品一区二区av| 国产精品欧美一区二区三区| 色欲aⅴ亚洲情无码av蜜桃| 国产美女在线精品亚洲二区| 在线日本高清日本免费| 日本免费一区二区在线看片| 男女性杂交内射妇女bbwxz| 男人扒开女人下面狂躁小视频 | 国产亚洲精品美女久久久m| 99久久精品国产成人综合| 中文字幕无码专区一VA亚洲V专| 日本加勒比一道本东京热| 国产狂喷水潮免费网站www| 亚洲 另类 日韩 制服 无码 | 国产aⅴ激情无码久久久无码| 国产乱人伦av在线a| 久久精品午夜免费看| 亚洲一区二区视频免费看| 欧美伦费免费全部午夜最新| 天天天天躁天天爱天天碰| 久久久精品电影|