李海祥

隨著市場經濟體制改革的進一步深入，現代企業(yè)制度得到逐步的建立起來，農墾企業(yè)在現代企業(yè)制度過渡過程中，由于其不規(guī)范的財務行為使其內控風險隱患凸顯出來，使農墾企業(yè)的正常發(fā)展受到了較大的影響。農墾企業(yè)在市場經濟的要求下，需要以全面風險管理的思想來構建企業(yè)內部風險控制體系，從而使農墾企業(yè)能夠更好的面對激烈的市場競爭環(huán)境，所以需要加強農墾企業(yè)內部控制制度的建設，使其在相關法律法規(guī)的依據下確保內部控制制度的規(guī)范性，而且還要在企業(yè)各部門及各級人員進行徹底的貫徹落實，有效避免違規(guī)操作和犯罪行為的發(fā)生。

一、農墾企業(yè)內控建設的主要原則

農墾企業(yè)在內部控制制度建設的過程中，需要充分的遵守有效性、審慎性、全面性、及時性和獨立性的原則。有效性原則是指農墾企業(yè)內部控制制度需要在法律和企業(yè)規(guī)章制度的基礎進行制定，而且確保在各個部門及人員中得到徹底的貫徹落實，對企業(yè)內部違法違規(guī)行為進行有效的控制。在市場經濟環(huán)境下，農墾企業(yè)需要充分的認識到自身所存在的風險，審慎的利用內部控制控制來對企業(yè)內附進行有效的防范和控制，避免由此給企業(yè)和國家所帶來的不可挽回的損失。企業(yè)內部控制制度需要在企業(yè)所有業(yè)務領域及部門內進行有效的落實和執(zhí)行，而且還要實現相互之間的制約。目前農墾企業(yè)在經營發(fā)展過程中，不斷的進行創(chuàng)新，這就需要在創(chuàng)新領域中也要及時采取內部控制措施。而且在企業(yè)內部控制實施過程中，還要將監(jiān)督、管理和執(zhí)行各部門有效的分開，確保內部控制的獨立性。

二、農墾企業(yè)內控建設的基本方式

農墾企業(yè)內部控制的具體落實和執(zhí)行需要有嚴格的各項機制來給予保障，這首先就需要建立組織機構機制和人員素質機構，內部控制制度的實施，需要具有高效運轉的內部職能機構，這樣不僅可以使各機構之間能夠達到相互配合，而且還可以彼此之間進行有效的制約。同時通過對人員素質的控制，可能使每一位員工都能在各自的崗位的充分的發(fā)揮其優(yōu)勢，確保工作任務優(yōu)質高效的完成；其次是授權審批機制，通過此制度可以在業(yè)務處理過程中實現對風險的協同監(jiān)督和控制，防患于未然，實現對風險的有效防控；再次是職務分離機制，通過對不相容職務進行分離，由不同部門或是不同的人來進行執(zhí)行，從而確保能夠實現相互監(jiān)督作用；農墾企業(yè)的一些經營活動都需要在法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度下進行實施，這即是內部控制的法規(guī)制度機制；另外在內部控制實施過程中，其重要組成部分即是內部審計機制，兩者之間相互依存相互聯系，通過內部審計可以實現對內部控制環(huán)節(jié)進行有效的檢查、監(jiān)督和評價。

三、完善農墾企業(yè)內控體系建設的具體建議

1.加強內部管理控制

首先需要在農墾企業(yè)內部建立風險控制思想，對于企業(yè)內進行的每項業(yè)務都要進行風險分析、評價及監(jiān)控，從而加強內控管理，提升企業(yè)的核心競爭力。同時要將內部控制管理理念作為全體員工共同的理論，成為其工作中的重要指導思想，從決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層直到全體員工共同來構建風險管理體系，而且相互之間實現相互制衡；其次還要建立科學合理的內控激勵機制，從而調動起人員的能動性，為實現內部控制管理的共同目標而努力。

2.建立內控評價管理辦法

（1）內部控制制度建設評價標準

首先需要根據遵循國家的相關的政策和法規(guī)，確保內部控制的完整性和有機性良好的結合在一起，通過對信用、市場和操作等風險的監(jiān)測分析來實現對農墾企業(yè)經營活動的有效控制。其次為了更好的便于內部控制監(jiān)測、分析和評價工作的開展，而需要利用電子化技術來實現對內控資料的有效存儲和積累。

（2）制度執(zhí)行評價標準

首先，是內控環(huán)境標準。這需要內控執(zhí)行人員要具有可靠的價值觀和道德觀，內控激勵機制要達到預期的目標，各管理層要樹立良好的內控意識，內控人員要有較強的責任感與其內控意識相互匹配，確保建立健全的內控用人機制，同時內控管理層和監(jiān)督層要對內控制度給予充分的關注，確保創(chuàng)造一個良好的內控環(huán)境，使內控制度能夠徹底的貫徹執(zhí)行。

其次，是內控風險識別標準，明確內控管理的總體目標和分項目標，分項目標是總體目標的具體細化，兩者之間具有緊密的關系，明確各管理層在總體目標實現過程中的應承擔的責任，在企業(yè)內部和外部建立風險預測和識別機制，確保風險預測的透徹性。使內控風險評價的概率和頻率要確保準確可靠，建立內控風險預測和識別的反應機制。

再次，是內控活動的有效性標準。對于農墾企業(yè)的每一項經營活動都需要設立恰當的風險監(jiān)控，確保內控指令能夠得到全面的執(zhí)行和落實，而且通過內控的實施，可以及時的化解企業(yè)面臨的風險。

最后，是內控信息的及時反饋標準，通過建立內控信息交流反饋系統(tǒng)，可以更好的對各崗位員工內控責任的履行情況進行控制，及時發(fā)現可疑和不軌的行為，并將信息傳遞給管理層，管理層再以一定方式轉達給有關人員，使其更好的履行其內控職責，確保實現預期的內控效果。而且在內控系統(tǒng)中，每一個員工和內控部門都需要明確內控信息交流的職責、交流渠道、交流方式和交流時間，從而實現信息能夠實現上傳下達，確保其橫向交流的及時有效性。

（3）制度保障評價標準

需要建立適時跟蹤評價反饋內控渠道和工作程序，建立內控體系中的各個職能部門之間的制約關系要，及時發(fā)現和糾正內控制度中存在的缺陷。同時在當前農墾企業(yè)不斷發(fā)展創(chuàng)新過程中，需要根據企業(yè)業(yè)務拓展和創(chuàng)新的情況，來及時對內部控制制度來進行調整和定卻存在著，確保與企業(yè)的發(fā)展相互匹配。

四、結束語

農墾企業(yè)要想確保經營效果的最大化，則需要加強內控制度的建設工作，建立嚴格的內控管理標準，實現對各部門及人員的有效的制約作用，從而使各崗位人員都能夠人盡其責，通過對風險的有效監(jiān)測和對各項工作的評價，確保內部體系的全面性和有效性，有效的推動農墾企業(yè)經營目標的實現。

參考文獻：

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[2]陳少平.創(chuàng)新管理體制，推動農場建設[J].中國農墾，2010（01）