王武勤
【摘要】小金庫(kù)是改革開(kāi)放以來(lái)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的產(chǎn)物,是一種嚴(yán)厲查處而又不斷滋生的腐敗現(xiàn)象。小金庫(kù)的危害十分嚴(yán)重,本文從小金庫(kù)的含義和危害、小金庫(kù)形成的原因分析以及企業(yè)小金庫(kù)的防范措施三個(gè)方面展開(kāi)論述,希望能夠?yàn)槠髽I(yè)小金庫(kù)的治理提供參考。
【關(guān)鍵詞】小金庫(kù) 企業(yè) 防范
一、小金庫(kù)的含義和危害
小金庫(kù)是改革開(kāi)放以來(lái)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的產(chǎn)物,是一種嚴(yán)厲查處而又不斷滋生的腐敗現(xiàn)象。小金庫(kù)從法律的內(nèi)涵上看是指公司在正式的賬簿記錄之外的、不接受監(jiān)督的并且可以自由支配的賬外資金。小金庫(kù)既包含現(xiàn)金部分,也包括有價(jià)證券、相關(guān)資產(chǎn)等,判斷是否是小金庫(kù)的重要因素是企業(yè)是否按照法律的規(guī)定將資產(chǎn)項(xiàng)目反映到會(huì)計(jì)賬簿上。具體來(lái)說(shuō),小金庫(kù)主要有以下幾個(gè)表現(xiàn)形式:不按規(guī)定收取罰款;將捐款贊助所得至于賬外;利用管理、招待費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等費(fèi)用從會(huì)計(jì)賬目中套取現(xiàn)金;將受益不按規(guī)定或不及時(shí)納入會(huì)計(jì)科目;高估和虛報(bào)費(fèi)用;利用假發(fā)票騙取報(bào)銷費(fèi)用;非法挪用資金,違規(guī)將往來(lái)款項(xiàng)掛賬等。
小金庫(kù)的特點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面:其一為非法性,盡管其資金難以在財(cái)務(wù)賬簿中體現(xiàn),但這種行為是國(guó)家法律和企業(yè)規(guī)定明令禁止的;其二為普遍性,在審計(jì)機(jī)關(guān)的審查過(guò)程中,設(shè)立小金庫(kù)的企業(yè)占整體的一半以上,各科室也有私藏小金庫(kù)的現(xiàn)象;其三為復(fù)雜性,資金的來(lái)源具有復(fù)雜性,涵蓋了亂收費(fèi)罰款、挪用資金、截留資金、社會(huì)捐贈(zèng)、回扣、虛報(bào)支出等多種來(lái)源。另一方面資金的使用方式上包含了補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和公款消費(fèi)等多種;同時(shí)資金的存放形式也具有復(fù)雜性,除設(shè)置兩本賬、現(xiàn)金存放、個(gè)人賬戶存放等存放方式。其四為隱秘性,資金管理往往只在少數(shù)人的權(quán)限范圍內(nèi),這些人員利用職務(wù)之便進(jìn)行小金庫(kù)的設(shè)立具有隱秘性。
小金庫(kù)的危害主要有以下幾點(diǎn):首先,小金庫(kù)的存在打亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。小金庫(kù)往往通過(guò)賬外賬的方式來(lái)逃避監(jiān)管部門的財(cái)政和審計(jì)監(jiān)督,打亂市場(chǎng)監(jiān)管秩序,同時(shí)企業(yè)設(shè)立多本賬目,影響到單位收支情況的真實(shí)度,從而影響企業(yè)和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)的決策。小金庫(kù)也會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失,影響財(cái)政收支平衡,嚴(yán)重?cái)_亂了國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序。
其次,小金庫(kù)的存在助長(zhǎng)了貪腐現(xiàn)象,敗壞社會(huì)風(fēng)氣。企業(yè)內(nèi)部掌握財(cái)務(wù)權(quán)益的多為管理者,隨意公款挪用和消費(fèi),嚴(yán)重影響領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的純潔性,敗壞其在群眾心中的形象,造成社會(huì)風(fēng)氣的敗壞。
再次,小金庫(kù)滋生經(jīng)濟(jì)犯罪,在今年來(lái)統(tǒng)計(jì)的經(jīng)濟(jì)案件查處中,通過(guò)私設(shè)小金庫(kù)被查的超過(guò)六成,小金庫(kù)已成為經(jīng)濟(jì)犯罪滋生的溫床,助長(zhǎng)了經(jīng)濟(jì)犯罪的囂張氣焰。
二、小金庫(kù)形成的原因分析
(一)思想意識(shí)薄弱,缺乏認(rèn)識(shí)度
小金庫(kù)形成的重要原因是企業(yè)的管理者法制觀念薄弱,無(wú)法意識(shí)到私自設(shè)立小金庫(kù)的危害和法律的懲罰規(guī)定,忽略了法律去權(quán)威性和約束力,心存僥幸,在誘惑面前沒(méi)有原則,只是單純的認(rèn)為只要沒(méi)有被抓住把柄,自己設(shè)立的兩本賬目,就能夠逃脫法律的束縛。且企業(yè)的小金庫(kù)設(shè)立多數(shù)與領(lǐng)導(dǎo)的默許和支持有關(guān),相關(guān)工作人員認(rèn)為,只要按照領(lǐng)導(dǎo)的指示工作就沒(méi)有問(wèn)題,造成小金庫(kù)現(xiàn)象的泛濫和難以治理。其次,職工的法律意識(shí)也較為淡薄,當(dāng)單位發(fā)放設(shè)立小金庫(kù)所得的福利時(shí)多會(huì)選擇欣然接受,沒(méi)有意識(shí)到法律的權(quán)威性。再次,小金庫(kù)設(shè)立較多的內(nèi)在原因是因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的利益驅(qū)動(dòng),通過(guò)小金庫(kù)的設(shè)立能夠謀求私利,將手中的權(quán)力轉(zhuǎn)換為經(jīng)濟(jì)利益,更有甚者將小金庫(kù)的資金用于單位發(fā)展和員工福利之外,大肆浪費(fèi)與揮霍,甚至流入個(gè)人的賬戶,滋生腐敗,正是這種各方利益的驅(qū)動(dòng),才導(dǎo)致小金庫(kù)現(xiàn)象屢禁不止。
(二)缺乏有效的制度建設(shè)與監(jiān)督管理體系
首先,隨著社會(huì)的發(fā)展,一些不良社會(huì)風(fēng)氣盛行,有些單位為了獲得更多的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和報(bào)銷經(jīng)費(fèi)以及員工福利,甚至有些領(lǐng)導(dǎo)為了個(gè)人私利和單位發(fā)展,往往會(huì)托關(guān)系走后門,找上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)送禮,而這些資金由于復(fù)雜性和多元性,均無(wú)法體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中,也為無(wú)法發(fā)從企業(yè)的正常開(kāi)支中支出,因此就不得不在平時(shí)的時(shí)候私設(shè)小金庫(kù),為送禮準(zhǔn)備充足資金。
其次,我國(guó)的法律建設(shè)對(duì)于小金庫(kù)的懲罰力度相對(duì)較弱,通常只是沒(méi)收違法所得,個(gè)人的處罰也只是違法公司制定的懲罰,多為經(jīng)濟(jì)懲罰和行政懲罰,使員工感覺(jué)到違法設(shè)立小金庫(kù)多帶來(lái)的巨大收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于懲罰的力度,因此屢禁不止。
再次,企業(yè)缺乏有效的制度建設(shè)與監(jiān)督管理體系。企業(yè)內(nèi)控制度沒(méi)有發(fā)揮自己的作用,難以起到監(jiān)督制約的作用,成為小金庫(kù)滋生的溫床。而且企業(yè)內(nèi)部的控制與監(jiān)督多涉及到自殺的利益狀況,從而難以形成監(jiān)管,缺乏對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效監(jiān)督,為小金庫(kù)的設(shè)立提供了機(jī)會(huì)。其二,我國(guó)的財(cái)政管理體制尚不健全,體制中改革相對(duì)較慢,不能適應(yīng)現(xiàn)有工作中的實(shí)際情況,由于制度的缺陷,有一些正常的費(fèi)用無(wú)法列入會(huì)計(jì)賬目和預(yù)算之中,如一些企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用在國(guó)家財(cái)政預(yù)算撥款中是不允許列入的,而對(duì)于有貿(mào)易往來(lái)的企業(yè)又是一筆較多的業(yè)務(wù),這是企業(yè)只好通過(guò)私自設(shè)置小金庫(kù)的方式將其他方面的資金轉(zhuǎn)移到此,作為接待費(fèi)用,這是造成小金庫(kù)現(xiàn)象的體制缺陷。
三、企業(yè)小金庫(kù)的防范措施
(一)提高法律意識(shí)
要嚴(yán)格控制小金庫(kù)現(xiàn)象首先要加強(qiáng)宣傳,營(yíng)造防范治理小金庫(kù)的企業(yè)風(fēng)氣,讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和員工能充分認(rèn)識(shí)到小金庫(kù)的危害性和法律嚴(yán)懲的嚴(yán)重后果,提升員工的認(rèn)識(shí),使其真正意識(shí)到小金庫(kù)對(duì)企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與危害,從而有效的降低小金庫(kù)的發(fā)生,使得企業(yè)每個(gè)人都認(rèn)為設(shè)立小金庫(kù)是嚴(yán)重錯(cuò)誤的,當(dāng)單位中有人設(shè)立小金庫(kù),其他人員與領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)用正確的法律意識(shí)對(duì)其進(jìn)行引導(dǎo)和制止,從而能夠從根源上防止小金庫(kù)的設(shè)立,達(dá)到內(nèi)部相互監(jiān)督的作用,從而有效防止小金庫(kù)的滋生。
(二)加大檢查力度、整改力度
首先,要加快法律制度建設(shè),對(duì)于小金庫(kù)設(shè)立的現(xiàn)象要嚴(yán)厲打擊,提升懲罰力度,不能縱容小金庫(kù)的滋生,確實(shí)防止小金庫(kù)違法違規(guī)成本低的現(xiàn)象發(fā)生,對(duì)于經(jīng)濟(jì)懲罰不應(yīng)只沒(méi)收違法所得,還應(yīng)追加相應(yīng)的罰款,起到對(duì)員工的警示作用,防止出現(xiàn)員工有設(shè)立小金庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)小、收益大、懲罰輕的認(rèn)識(shí)。其次,要加大檢查力度和整改力度,充分發(fā)揮上級(jí)、財(cái)政監(jiān)督、紀(jì)委監(jiān)督等多部門全方位的監(jiān)督,使得監(jiān)督主體與企業(yè)沒(méi)有利益關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系;其二可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制反應(yīng)靈敏,能夠更多的接近監(jiān)督對(duì)象,對(duì)于單位內(nèi)部的具體情況更加了解,監(jiān)督成本較低效率較高,容易取得更好的效果,同時(shí)要設(shè)立專門的監(jiān)督部門,使其不受領(lǐng)導(dǎo)的管理,這樣有獨(dú)立性的部門才能起到真正意義上的監(jiān)督作用。其三要充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用,這種方式更加及時(shí)且信息豐富,由于監(jiān)督主體廣泛和全面,所反映的問(wèn)題也比較全面,涉及到社會(huì)生活的方方面面,且這種方式的監(jiān)督形式多樣,對(duì)于違反設(shè)立小金庫(kù)的監(jiān)督更有威懾力,可以通過(guò)來(lái)訪來(lái)信舉報(bào)等方式為官方打擊查處小金庫(kù)提供線索和依據(jù)。其四,群眾監(jiān)督具有隱蔽性,防止由于企業(yè)內(nèi)部受制于工作關(guān)系難以進(jìn)行舉報(bào),從而保護(hù)的監(jiān)督者的各項(xiàng)權(quán)利。
(三)加強(qiáng)制度完善
首先,應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度規(guī)范,要求企業(yè)規(guī)范使用先進(jìn),將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得全部計(jì)入單位統(tǒng)一的賬目,嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定運(yùn)行,規(guī)范現(xiàn)金使用,提升資金周轉(zhuǎn)效率。其次,加強(qiáng)票據(jù)管理,規(guī)范發(fā)票的使用,有效保證報(bào)銷發(fā)票的真實(shí)性和可靠性,防止用假發(fā)票進(jìn)行資金報(bào)銷,同時(shí)也應(yīng)有效利用現(xiàn)金和票據(jù)管理制度,加強(qiáng)企業(yè)的資金管理的規(guī)范,從而切斷小金庫(kù)資金的來(lái)源。再次,要加強(qiáng)預(yù)算管理制度,將所有的財(cái)務(wù)收入和支出均納入到預(yù)算中,不斷完善全面預(yù)算制度,充分提升資金監(jiān)管的效率。
總之,小金庫(kù)是改革開(kāi)放以來(lái)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的產(chǎn)物,是一種嚴(yán)厲查處而又不斷滋生的腐敗現(xiàn)象。小金庫(kù)的危害十分嚴(yán)重,只有提高法律意識(shí)、加大檢查力度、整改力度以及加強(qiáng)制度完善才能有效治理小金庫(kù)的現(xiàn)象,規(guī)范企業(yè)的發(fā)展和管理。
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