丁祖星

商業(yè)銀行對(duì)外披露信息，有助于銀行的存款人、投資者和其他相關(guān)利害關(guān)系人了解其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)暴露、會(huì)計(jì)政策、經(jīng)營(yíng)管理和公司治理等信息，分析判斷銀行的經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，在維護(hù)自身利益同時(shí)，也有利于從外部加強(qiáng)對(duì)銀行的監(jiān)督，促使其完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)控制度，提高經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

作為一家跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的城市商業(yè)銀行，寧夏銀行自2002年起編制年度報(bào)告，2008年起發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，經(jīng)過(guò)不斷的努力和探索，信息披露逐步走上常態(tài)化、規(guī)范化軌道，信息量日益豐富。

一、監(jiān)管政策變遷

隨著金融環(huán)境日益復(fù)雜化和信息需求多樣化的不斷發(fā)展，我國(guó)監(jiān)管部門(mén)從上世紀(jì)90年代末開(kāi)始致力于推動(dòng)金融業(yè)信息披露工作。

中國(guó)人民銀行在2002年頒布的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，要求城商行從2003年起到2006年分步實(shí)施信息披露。

2007年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《商業(yè)銀行信息披露辦法》，在進(jìn)一步規(guī)定銀行信息披露最低要求的同時(shí)，將信息披露范圍擴(kuò)大到全部商業(yè)銀行。

2009年底銀監(jiān)會(huì)頒布的《商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引》，要求從2011年起由董事會(huì)負(fù)責(zé)信息披露，通過(guò)公開(kāi)載體向投資者和社會(huì)公眾進(jìn)行披露。

2012年6月，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》，辦法進(jìn)一步細(xì)化了商業(yè)銀行資本充足率信息披露的內(nèi)容和頻率。

寧夏銀行當(dāng)前信息披露工作參照的法規(guī)依據(jù)，主要有《商業(yè)銀行公司治理指引》、《商業(yè)銀行信息披露辦法》、《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》之附件15-信息披露要求，公司章程及其內(nèi)部信息披露管理辦法。

二、寧夏銀行信息披露事務(wù)概況

（一）明確責(zé)任主體和工作程序

董事會(huì)負(fù)責(zé)信息披露工作。董事長(zhǎng)為信息披露的負(fù)責(zé)人，授權(quán)董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)信息披露具體事務(wù)，董事會(huì)辦公室為公開(kāi)信息披露的日常工作部門(mén)，統(tǒng)籌組織和協(xié)調(diào)信息披露工作的具體事宜。

（二）拓寬披露渠道

除了將年報(bào)、決議等文書(shū)文件備置于董事會(huì)辦公室和主要營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，供利益相關(guān)者查閱之外，寧夏銀行自2005年起在地方性媒體《寧夏日?qǐng)?bào)》披露年報(bào)摘要，2007年又增加《金融時(shí)報(bào)》同時(shí)披露。此外，成本低、時(shí)效性強(qiáng)和傳播范圍廣的官方網(wǎng)站，也是其重要的信息披露渠道之一。

（三）規(guī)范披露內(nèi)容

按照相關(guān)法規(guī)，遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和可比性的原則，寧夏銀行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理、年度重大事項(xiàng)等信息進(jìn)行披露。披露內(nèi)容按照披露時(shí)間分為定期報(bào)告（社會(huì)責(zé)任報(bào)告、年度報(bào)告及年度報(bào)告摘要等）和臨時(shí)報(bào)告（董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)決議，以及關(guān)聯(lián)交易、公司治理和其他重大事項(xiàng)等）。

三、年度報(bào)告的披露

年度報(bào)告是信息披露最重要的載體，寧夏銀行的年度報(bào)告內(nèi)容完整、形式規(guī)范，具備規(guī)定的基本要素，且突出了自身經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)品種的特色。

（一）內(nèi)容構(gòu)成

1.重要提示；2.公司基本情況；3.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)指標(biāo)摘要；4.股份變動(dòng)及股東情況；5.董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況；6.公司治理；7.董事會(huì)報(bào)告摘要；8.監(jiān)事會(huì)報(bào)告摘要；9.重要事項(xiàng)；10.財(cái)務(wù)報(bào)告。

根據(jù)投資者和監(jiān)管重點(diǎn)的變化，除傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告外，該行逐漸強(qiáng)化了對(duì)于非財(cái)務(wù)信息的披露。

（二）良好做法

1.聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)外審機(jī)構(gòu)，提升年報(bào)公信力。按照監(jiān)管規(guī)定，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。該行自1998年成立起至2007年，先后由寧夏五聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、寧夏天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)審計(jì)；2008年起聘請(qǐng)全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并在年報(bào)中完整引述其審計(jì)報(bào)告，主動(dòng)接受市場(chǎng)和社會(huì)多方監(jiān)督，并以此作為改進(jìn)管理的基本依據(jù)。

2.恪守信息披露的基本原則。要保證所披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和可比性，需要多個(gè)部門(mén)的密切配合和較高的公司治理水平來(lái)保障。一是保證董事會(huì)秘書(shū)對(duì)公司重大決策充分知情。董秘作為經(jīng)董事長(zhǎng)授權(quán)的信息披露事務(wù)負(fù)責(zé)人，出席或列席經(jīng)營(yíng)層的重要會(huì)議，通過(guò)這種雙向溝通獲得充分信息，作出對(duì)年報(bào)信息是否披露、如何披露的專(zhuān)業(yè)判斷。二是定期組織信息披露人員進(jìn)行理論學(xué)習(xí)。涉及產(chǎn)品業(yè)務(wù)、公司治理以及信息披露等方面的監(jiān)管要求，每年都有變化，該行定期組織董辦及相關(guān)部門(mén)人員進(jìn)行專(zhuān)題學(xué)習(xí)和討論，及時(shí)搜集、整理相關(guān)法規(guī)背景和政策解讀等資料供高級(jí)管理層參考。三是明確工作流程，建立重大信息報(bào)告制度。制定實(shí)施重大事項(xiàng)報(bào)告制度，明確重大信息的內(nèi)部溝通機(jī)制、報(bào)告內(nèi)容和路徑以及問(wèn)責(zé)機(jī)制等事項(xiàng)。

3.重視滿足投資者日益增長(zhǎng)的獲取非財(cái)務(wù)信息的需求。如果說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)告是一家公司過(guò)去表現(xiàn)及歷史信息的反映，那么非財(cái)務(wù)信息更強(qiáng)調(diào)的是前瞻性信息的披露。非財(cái)務(wù)信息披露有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可比性、相關(guān)性以及表內(nèi)外信息之間的聯(lián)系，大幅度擴(kuò)大財(cái)務(wù)報(bào)告的信息量，方便使用者更深入地理解財(cái)務(wù)報(bào)告，因此，非財(cái)務(wù)信息的披露也是必不可少的。[1]

寧夏銀行通過(guò)對(duì)年度報(bào)告中公司治理、股權(quán)信息、管理層討論與分析等方面的闡述，進(jìn)一步解讀相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，向投資者揭示管理層對(duì)于過(guò)去經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)分析以及對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的前瞻性判斷，這對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告是一個(gè)必要和有益的補(bǔ)充。

四、完善信息披露事務(wù)的措施和建議

由于區(qū)域性特點(diǎn)和自身?xiàng)l件所限，寧夏銀行的信息披露事務(wù)與上市銀行等先進(jìn)同業(yè)相比，還存在一定差距，尚需在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管控、信息系統(tǒng)建設(shè)以及豐富自愿性披露信息等方面做出努力。

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保信息披露內(nèi)容合規(guī)

該行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的披露，除2013年年報(bào)增加披露了幾類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的定量信息，追溯以前年度，均為以定性信息為主的描述。新資本辦法的實(shí)施，對(duì)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變發(fā)展方式和提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力提出了更具體、更嚴(yán)格、更高層次的要求，建議引入外部專(zhuān)業(yè)咨詢提供技術(shù)和智力支持。

（二）夯實(shí)信息化建設(shè)，提高信息披露標(biāo)準(zhǔn)化程度

隨著自身業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展、管理逐步精細(xì)化的趨勢(shì)，信息處理量越來(lái)越大，傳統(tǒng)的依靠總行職能部門(mén)提供數(shù)據(jù)、信息的處理方式越來(lái)越難以適應(yīng)信息披露的要求。因此，建立一套能夠靈活定制，并且后臺(tái)能夠與目前多個(gè)信息系統(tǒng)共享數(shù)據(jù)的信息披露系統(tǒng)迫在眉睫。

（三）進(jìn)一步豐富社會(huì)責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容

社會(huì)責(zé)任報(bào)告，秉承了自愿信息披露原則，是企業(yè)對(duì)自身責(zé)任理念與責(zé)任績(jī)效的系統(tǒng)信息披露，也是與各利益相關(guān)方全面溝通的重要載體。全球報(bào)告倡議組織（GRI）發(fā)布的《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》G4版，是全球使用最為廣泛的可持續(xù)發(fā)展信息披露規(guī)則和工具，也是目前我國(guó)上市公司編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告的重要參考。建議寧夏銀行在條件具備時(shí)，參考G4和同業(yè)經(jīng)驗(yàn)，在不涉及敏感財(cái)務(wù)信息、商業(yè)秘密的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步充實(shí)公司治理、發(fā)展戰(zhàn)略、項(xiàng)目推進(jìn)等方面內(nèi)容。

綜上所述，披露事項(xiàng)事無(wú)巨細(xì)，如何在確保合規(guī)性的前提下逐步提升信息披露的質(zhì)量，為投資者發(fā)掘他們所真正需要的信息，切實(shí)滿足投資者和監(jiān)管之需，將是寧夏銀行一個(gè)長(zhǎng)期的課題。

參考文獻(xiàn)

[1]陳林龍.《非財(cái)務(wù)信息在會(huì)計(jì)信息披露中的重要性》.《北方經(jīng)貿(mào)》，2010/12.