羅丹

【摘要】隨著工商總局將企業(yè)年度檢驗(yàn)制度改為企業(yè)年度報(bào)告公示制度后，國(guó)家外匯管理局也自2014年開始把外商投資企業(yè)外匯年檢改為年度外匯經(jīng)營(yíng)狀況申報(bào)。與此同時(shí)取消了本年度已匯出外方利潤(rùn)、對(duì)外擔(dān)保本年新增擔(dān)保金額、外匯賬戶余額等多個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)。

【關(guān)鍵詞】外匯管理 工商登記改革 影響 政策建議

2014年3月1日起，《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)注冊(cè)資本登記制度改革方案的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）正式實(shí)施，“通知”從實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制、將企業(yè)年檢制度改為年檢報(bào)告公示制度、放寬經(jīng)營(yíng)范圍登記、建立異常名錄制度等方面優(yōu)化了營(yíng)商環(huán)境。對(duì)處于管理下游的外匯局而言，“通知”的實(shí)施對(duì)現(xiàn)行的外匯管理相關(guān)政策在實(shí)施效果和可操作性方面將帶來一定的沖擊，值得關(guān)注。

一、工商登記改革后對(duì)外匯管理相關(guān)政策的影響

（一）實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制帶來的影響

《通知》規(guī)定：公司股東應(yīng)當(dāng)對(duì)其認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限等自主約定。公司實(shí)收資本不再作為工商登記事項(xiàng)，公司登記時(shí)，無需提交驗(yàn)資報(bào)告。對(duì)外商投資企業(yè)的外匯管理而言，這將對(duì)以實(shí)收資本為基礎(chǔ)的外國(guó)投資者出資確認(rèn)登記制度帶來沖擊：一是外商投資企業(yè)是否仍需到外匯局的外方出資確認(rèn)登記業(yè)務(wù)亟待明確。二是外商投資企業(yè)外債額度計(jì)算及減資、撤資、先行收回投資等業(yè)務(wù)是否依然依據(jù)實(shí)繳注冊(cè)資本以及實(shí)繳資本數(shù)額的確定方法應(yīng)進(jìn)一步明確。

（二）年檢報(bào)告公示制度帶來的影響

工商登記制度改革后，將現(xiàn)行的年度檢驗(yàn)制度改為企業(yè)年度報(bào)告公示制度，企業(yè)按年度在規(guī)定的期限內(nèi)，通過信息公示平臺(tái)向工商登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告，并向社會(huì)公示。這意味著外匯局現(xiàn)行的外匯年檢制度將面臨較大沖擊：一是從以往外匯年檢實(shí)踐看，工商年檢的實(shí)施有利于提高外商投資企業(yè)的年檢意識(shí)，而工商登記制度改革后，將在一定程度上削弱外商投資企業(yè)的年檢積極性，影響外匯年檢成效。二是工商登記制度改革后，外匯年檢依舊需要企業(yè)通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所代申報(bào)企業(yè)數(shù)據(jù)，增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，部分企業(yè)可能存在僥幸心理，逃避年檢。因此，工商登記制度改革后，外匯年檢是否繼續(xù)執(zhí)行及該如何操作需進(jìn)一步明確。

（三）放寬經(jīng)營(yíng)范圍登記帶來的影響

工商登記制度改革后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍可由市場(chǎng)自主進(jìn)行自主選擇表述和申請(qǐng)登記，即意味著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍可能沒有明確的限制，這在一定程度上影響了當(dāng)前對(duì)資本金結(jié)匯使用用途范圍的界定，使得外匯局和外匯指定銀行難以判斷企業(yè)資本金結(jié)匯是否超其經(jīng)營(yíng)范圍，將給外匯資本金及外債結(jié)匯超正常范圍使用案件定性造成困難。同時(shí)，實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制度，并不再收取驗(yàn)資報(bào)告，若無其他強(qiáng)制規(guī)定，企業(yè)可能不再準(zhǔn)備驗(yàn)資報(bào)告，外匯局或外匯指定銀行在辦理外匯資本金及外債結(jié)匯業(yè)務(wù)時(shí)，面臨結(jié)匯條件具備與否的標(biāo)準(zhǔn)缺失問題。

（四）異常名錄制度帶來的影響

工商登記制度改革后，實(shí)行異常名錄管理制度，不再執(zhí)行吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)管理制度，而按照當(dāng)前外商投資企業(yè)基本信息登記管理，對(duì)于涉及工商部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照企業(yè)辦理注銷的，需提交工商主管部門吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公告（證明文件）。是否需與工商登記制度改革同步，即外匯局是否憑“經(jīng)營(yíng)異常名錄”即可辦理外商投資企業(yè)外匯登記注銷及貨物貿(mào)易名錄注銷的相關(guān)規(guī)定需有待進(jìn)一步明確。

二、政策建議

（一）改革當(dāng)前外方出資確認(rèn)登記管理方式

建議根據(jù)工商登記制度改革的具體情況，對(duì)當(dāng)前的外方出資確認(rèn)登記管理方式進(jìn)行改革。企業(yè)資金入賬后，可直接通過銀行辦理相應(yīng)的外國(guó)投資者出資確認(rèn)手續(xù)或系統(tǒng)自動(dòng)確認(rèn)，無需由會(huì)計(jì)事務(wù)所到外匯局網(wǎng)上辦理外方出資確認(rèn)登記。

（二）改變外商投資企業(yè)外匯年檢方式

工商改革措施實(shí)施后，根據(jù)國(guó)民待遇原則，工商管理主管部門不再對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)行年檢。但外商投資企業(yè)的外匯年檢不同于工商年檢，如果一味的取消集中式普檢年檢方式，年檢數(shù)據(jù)這項(xiàng)外匯管理不可或缺的重要抓手將流失。一方面其可以使外匯局全面、準(zhǔn)確地掌握外商投資企業(yè)權(quán)益、負(fù)債及盈利情況等數(shù)據(jù)信息，更好的監(jiān)測(cè)企業(yè)資金對(duì)跨境收支產(chǎn)生的影響，并且能更有針對(duì)性的進(jìn)行外匯形勢(shì)分析；另一方面，核查外商投資企業(yè)部分外匯業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)情況，可以加強(qiáng)外商投資企業(yè)對(duì)外匯管理工作的重視程度，提升其外匯業(yè)務(wù)合規(guī)意識(shí)，因此建議改外匯年檢為外商投資企業(yè)年度運(yùn)營(yíng)情況網(wǎng)上申報(bào)，企業(yè)通過應(yīng)用服務(wù)平臺(tái)自主申報(bào)，外匯局通過不定期抽查、核實(shí)確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及完整性。

（三）將列入工商經(jīng)營(yíng)異常名錄的企業(yè)與外匯登記狀態(tài)進(jìn)行統(tǒng)一

工商改革后，企業(yè)不按時(shí)提交年度報(bào)告的或通過登記的地址無法聯(lián)系的，由工商主管部門將其載入經(jīng)營(yíng)異常名錄，并納入信用監(jiān)管體系。外匯局也應(yīng)將其載入外匯信息異常名錄并在“應(yīng)用服務(wù)平臺(tái)”上予以公示，也可在外匯管理信息系統(tǒng)中設(shè)定該企業(yè)登記狀態(tài)為暫停。

（四）明確電子版營(yíng)業(yè)執(zhí)照有效性及修改檔案管理留存方式

改革后，工商全面推行網(wǎng)上登記，并建立電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照制度，電子檔案、電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照與紙質(zhì)形式并存的方式且具有同等法律效力。鑒此，外匯管理相關(guān)規(guī)定及操作規(guī)程也應(yīng)明確電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照在外匯業(yè)務(wù)中的有效性和及時(shí)修改檔案管理留存方式。

（五）完善工商改革所涉外匯政策的反饋工作

工商登記制度改革后將對(duì)當(dāng)前的部分外匯管理制度產(chǎn)生了一定的影響，外匯局應(yīng)積極做好相關(guān)政策跟蹤反饋工作以及后續(xù)的跟蹤監(jiān)管與事后核查工作，為總局提供相關(guān)外匯管理政策法規(guī)修改提供依據(jù)。