項目基金：獲云南省教育廳2013年科學研究基金項目支持項目編號：2013C059

【文章摘要】

貨幣資金是中國市場經濟體制下的企業(yè)中最重要的資產，也是流動性最強的，并且是唯一能夠轉換為其他任何類型資產的資產，是中小企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，因而貨幣資金的內部控制顯得尤為重要。而目前我國的中小企業(yè)仍普遍存在貨幣資金內部控制效果不佳的情況，針對目前中小企業(yè)存在的問題，從中小企業(yè)貨幣資金的內部控制方面，通過深入的研究，提出相應解決對策。

【關鍵詞】

中小企業(yè)；貨幣資金；內部控制

貨幣資金貫穿于經濟活動的全過程，是企業(yè)經營活動的“血液”，它在流動和周轉中實現增值，是保護中小企業(yè)資產安全的重要手段。加強貨幣資金管理的任務異常繁重。如何管好、用好資金創(chuàng)造效益，是中小企業(yè)必須解決的重要問題。

1 中小型企業(yè)貨幣資金內部控制研究的必要性

企業(yè)存在市場經濟中，貨幣資金是資產中尤其是流動資產中不可或缺的重要組成部分。貨幣資金控制的好壞直接關系到企業(yè)的生存、發(fā)展、獲利。在實際工作中，常由于內部控制制度不健全、執(zhí)行不到位而造成貨幣資金管理發(fā)生失誤甚至被貪污或挪用的現象，因此必須建立和完善企業(yè)貨幣資金內部控制制度，提高會計管理水平。

2 中小型企業(yè)貨幣資金內部控制面臨的瓶頸

2.1中小型企業(yè)對貨幣資金內部控制的認識還停留在感性階段

當前很多企業(yè)對貨幣資金的使用及內部控制等等方面的認識還停留在感性階段，認識不到位，比較狹窄，不乏有一些中小企業(yè)對于貨幣資金的內部控制不能正確的區(qū)分，搞不清楚；有的認識甚至還未理性化。

2.2內部控制制度方面對貨幣資金的監(jiān)管條文較少

中小型企業(yè)在貨幣資金的監(jiān)管理方面之所以出現這樣那樣的問題，最主要在于這些企業(yè)內部缺乏健全的貨幣資金內部控制制度，財務規(guī)章制度不健全，怎么能夠期望貨幣資金的內部控制做到嚴格，貨幣資金控制不到位，直接影響企業(yè)整體資產的運轉效果。

2.3會計、出納等從業(yè)人員素質低下

現在國家對于從事企業(yè)會計、出納相關工作的最低要求是取得會計從業(yè)資格證，而許多中小型企業(yè)任人唯親，素質普遍較低，有的會計法制觀念不強，違反財經紀律時有發(fā)生。方便那些“有心人”利用各種手法貪污現金。

2.4企業(yè)機構設置簡單且管理權責不清晰

有的單位出納、會計、庫管人員機構設置不清晰，會出現一人多崗或一崗多職的現象，尤其在家族式的企業(yè)中，“一言堂”現象屢屢皆是，給貨幣資金的使用埋下了隱患。

3 中小型企業(yè)貨幣資金內部控制的應對措施和意見

3.1重新梳理內部控制制度，使之符合相關要求

（1）建立相關人員的崗位責任制。明確相關財務部門的職責和權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的人員合規(guī)性。此外，中小企業(yè)還應該做到相關崗位人員的分離：審批領導及經辦人員；經辦人員與財物保管人員；庫管人員與會計人員。

（2）建立嚴格的貨幣資金支付制度。企業(yè)出納人員必須嚴格執(zhí)行《現金管理暫行條例》規(guī)定，日清月結，賬款相符，嚴禁白條抵庫。企業(yè)應按規(guī)定在銀行開設和使用存款賬戶。

（3）完善企業(yè)內部審計制度

現在有許多企業(yè)設立內部審計機構，但大都形同虛設，要使內審機構充分的發(fā)揮其所能，來審計企業(yè)的財務會計工作是否合理、合法、有效，評價其工作效率的有效辦法就是建立企業(yè)內部審計制度。

3.2加強對貨幣資金業(yè)務的檢查監(jiān)督力度

（1）對現金直接經手人進行突擊檢查。針對具體某一業(yè)務的經手人，包括單據填制人、審核人、出納員等相關人員的經手手續(xù)進行突擊檢查，在措手不及的情況下使之還原本來面目，也給相關人員以警示。

（2）對銀行存款日記賬和銀行對賬單進行不定期的抽查。由于人員配備不足，中小企業(yè)核算與銀行核算會存在時間的差距，針對未達賬項，要明確責任，及時做好銀行存款余額調節(jié)表的工作，真正做到賬自由式相符。

3.3組織相關人員定期進行學習，提高中小企業(yè)整體內控工作質量

在中小企業(yè)中應刮起學生之風，定期派相關人員到大型企業(yè)去參觀學習，參加國家相關財經紀律的學習班。不但要提高業(yè)務水平，更要提高職業(yè)操守。

4 結論

市場經濟就是競爭經濟，作為國民經濟發(fā)展重要力量的中小企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存下去，并且不斷發(fā)展壯大，就必須加強貨幣資金內部控制。而貨幣資金是企業(yè)財務的核心，是財務活動的主體，是經營活動得以順利開展的前提。因此在內部控制中，建立健全貨幣資金內部控制制度對于保護企業(yè)的資產，尤其是流動資產非常重要，企業(yè)要想長足發(fā)展，必須在貨幣資金的內控方面做足功課。只有這樣，中小企業(yè)才能做大、做強，在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，才能為國民經濟發(fā)展做出更大的貢獻。

【參考文獻】

[1]雷長江；關于完善貨幣資金內控制度的探討[N] .中國審計報，2007-06-06（006）

[2]孫悅，如何加強資金內部控制[N].中國電力報，2011-06-20（007）

[3]王萬銀，貨幣資金如何做好內部防范[N] ，2012-02-10 （006）

[4]胡麗琴，貨幣資金內部控制的現狀及對策[N] .山西科技報，2012-09-26（012）

[5]聶晶，淺談企業(yè)貨幣資金的內部控制[N] .山西科技報，2009-11-05（A07）

[6]陸文菁，企業(yè)貨幣資金內部控制制度的建立和完善[J] .會計之友，2008（3）

[7]陸衛(wèi)東，淺議企業(yè)貨幣資金控制 [J] .中國內部審計，2010（3）

[8]陳法恩，中小企業(yè)貨幣資金內部控制簡析[J] .統計科學與實踐，2010（4）

[9]陶萬停，中小企業(yè)貨幣資金內部控制方法[J] .財務與會計導刊，2007（11）

【作者簡介】

曹麗（1978-），女，漢，籍貫：江蘇，職務：會計系副系主任/講師/會計師，學歷：碩士，單位：云南科技信息職業(yè)學院，研究方向：會計/財務管理