王修東

摘 要：本文以企業(yè)財務(wù)存在的風(fēng)險及其原因進(jìn)行分析，并對風(fēng)險提出相應(yīng)對策，提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；原因；對策

一、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

改革開放以來，我國企業(yè)的發(fā)展推動了國民經(jīng)濟(jì)的巨大進(jìn)步，社會經(jīng)濟(jì)取得了前所未有的成就，這其中中小企業(yè)也作出了重要貢獻(xiàn)。然而，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)只貪圖眼前利益，單純追求市場占有率，忽視財務(wù)管理的重要作用，使得財務(wù)風(fēng)險加大，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展停滯不前或者陷入困境，給我國經(jīng)濟(jì)的總體發(fā)展帶來諸多不利影響。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）中小企業(yè)缺乏國家政策支持。國家政策支持主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府的政策體系傾向于大企業(yè)，特別是國有企業(yè)或上市公司，而忽視了對中小企業(yè)的扶持政策。有關(guān)中小企業(yè)的法律規(guī)定散見于一些法律規(guī)范中，且主要側(cè)重于政府對企業(yè)的管理，很少有對中小企業(yè)弱者地位保護(hù)的規(guī)定。其次，融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于大型企業(yè)。中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國相應(yīng)數(shù)總計的絕大部分，但貸款規(guī)模卻占全國信貸總額中很小的比例。中小企業(yè)的稅費較多，重復(fù)收費和收稅的隨意性較大，有些政府部門也把中小企業(yè)作為攤派各種費用的對象。

（二）中小企業(yè)資金嚴(yán)重不足，投資缺乏科學(xué)性。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對項目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。

（三）中小企業(yè)管理模式陳舊、僵化。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（四）中小企業(yè)管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格。由于中小企業(yè)管理模式集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務(wù)控制方法。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。

三、防范中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的策略

（一）面向市場，采用科學(xué)投資策略。一方面，為了回避投資風(fēng)險，中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財，適時擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險，中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財，科學(xué)投資。對風(fēng)險程度大的項目、決策面臨不確定性的風(fēng)險方案應(yīng)主動回避。在實踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，加強(qiáng)投資項目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。另外，要抓住有利時機(jī)實現(xiàn)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。其次，是集中優(yōu)勢，專業(yè)經(jīng)營。中小企業(yè)實力較弱，往往無法經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險，但是可以集中力量通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營，提高市場占有率，同樣可以取得經(jīng)營的成功。再次是拾遺補(bǔ)缺，用自己的產(chǎn)品去填補(bǔ)市場空白，充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點進(jìn)行投資，進(jìn)而可以擴(kuò)大空間，向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。另一方面，中小企業(yè)投資應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。一是新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上市，同時又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視，應(yīng)作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶?？梢圆捎谜衅傅姆绞揭M(jìn)人才；也可以通過對內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來提高他們的技能和素質(zhì)。

（二）優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境，拓寬企業(yè)融資渠道。（1）政府應(yīng)盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關(guān)的政策。目前，我國已經(jīng)出臺了《關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進(jìn)程，不斷完善政策法規(guī)，給中小企業(yè)更多平等競爭的機(jī)會。中小企業(yè)可以成立帶有金融性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，如成立中小企業(yè)基金，這樣就拓寬了企業(yè)的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。（2）建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)的信用擔(dān)保是以服務(wù)為宗旨的中介組織，擔(dān)保費的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價，在建立信用擔(dān)保體系的過程中要把信用擔(dān)保制度和其它形式結(jié)合起來，為企業(yè)的融資擔(dān)保提供多樣化的服務(wù)，以提供更多的融資機(jī)會，可以在一定程度上解決企業(yè)融資難的問題。（3）金融部門要成為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動器。為了更好的發(fā)揮金融部門的作用，金融機(jī)構(gòu)要切實轉(zhuǎn)變觀念，突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應(yīng)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，為中小企業(yè)注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內(nèi)先進(jìn)的金融產(chǎn)品，如專利貸款，品牌質(zhì)押貸款等業(yè)務(wù)，更好的促進(jìn)中小企業(yè)健康快速發(fā)展，要改進(jìn)貸款決策程序，建立適合中小企業(yè)的信貸審批機(jī)制。要建立激勵和約束相結(jié)合的信貸管理機(jī)制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度。企業(yè)管理要以財務(wù)管理為中心。中小企業(yè)首先要認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，并圍繞保護(hù)財產(chǎn)安全完整、提高會計信息質(zhì)量和確保法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行來確定各項內(nèi)部控制制度。通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)，從而達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門的相互制約和監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量、強(qiáng)化內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

隨著日益激烈的市場競爭，內(nèi)部審計在查錯防弊、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)管理水平等方面起著重要作用。中小企業(yè)首先要從思想上提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，并加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，保證其獨立性和權(quán)威性；其次，應(yīng)明確規(guī)定內(nèi)部審計的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍等，將內(nèi)部審計納入規(guī)范化和制度化的軌道；再次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。

五、中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)

目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為解決好上述問題，一是中小企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度，以吸引更多高級財務(wù)管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。二是企業(yè)的財會人員，要加強(qiáng)培訓(xùn)和進(jìn)行思想政治教育，特別要學(xué)習(xí)《會計法》、《會計準(zhǔn)則》、《會計制度》，增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識，要求會計人員持證上崗。三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識，增強(qiáng)法制觀念。只有通過企業(yè)財務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)管理狀況，提高財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力。

綜上所述，由于一些企業(yè)的自我約束機(jī)制尚未完全建立，會計基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制制度不健全、不嚴(yán)密，使得我國中小企業(yè)財務(wù)管理工作中存在諸多問題。鑒于此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點，找到問題，建立符合自身發(fā)展的科學(xué)的財務(wù)管理模式，在當(dāng)今激烈的市場競爭中穩(wěn)步前進(jìn)。endprint