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高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理研究

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據(jù)統(tǒng)計，山東省40余所高?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入自2010年232500.5萬元劇增到2013年的427426.9萬元，幾乎翻了一番?？蒲兄С鲆灿?010年的210717.4萬元增至2013年的364549.4萬元，增加了73%?？蒲惺罩У牟粩嘣鲩L，帶來科研管理方面的諸多問題，文章基于科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，從源頭上尋找科研經(jīng)費(fèi)管理缺口，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用。

高校 科研經(jīng)費(fèi) 管理

一、高校科研經(jīng)費(fèi)概述

近年來，各政府部門在“科教興國”戰(zhàn)略的指引下，加大了對科研機(jī)構(gòu)、高等院校等科研經(jīng)費(fèi)的投入；企業(yè)為自身創(chuàng)新發(fā)展，也對創(chuàng)新生產(chǎn)方式，提高生產(chǎn)力的科研成果十分重視，增加了對科研資金的投入。高等學(xué)校肩負(fù)著科學(xué)研究的重要使命，紛紛打出“科研強(qiáng)?！钡目谔?，來自政府和企事業(yè)單位的科研項(xiàng)目數(shù)量逐年增加，各種科研經(jīng)費(fèi)收入總額規(guī)模空前。

根據(jù)對山東省高等學(xué)?？萍冀?jīng)費(fèi)統(tǒng)計顯示，自2010年至2013年期間，科研經(jīng)費(fèi)收入和支出都呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢。至2013年末，山東省高校取得的各項(xiàng)科研總收入高達(dá)427426.9萬元，比2010年增長83.84%。

數(shù)據(jù)來自：中華人民共和國教育部科學(xué)技術(shù)司《2010年-2013年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計資料匯編》

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理中存在很多不足，高校對科研經(jīng)費(fèi)管理的重視不夠、科研經(jīng)費(fèi)管理的模式不合理、科研經(jīng)費(fèi)使用的過程監(jiān)管缺失等，導(dǎo)致科研報銷不規(guī)范、惡意套取科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象時有發(fā)生。近年來，經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、報紙等新聞媒體報道的，經(jīng)審計部門審計發(fā)現(xiàn)的科研腐敗事件頻發(fā)。

科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中問題突出，集中表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理意識淡薄

1.科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)。一直以來，由于高校內(nèi)部部門間分工不同，導(dǎo)致科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理相互獨(dú)立，科研部門和財務(wù)部門根據(jù)自己的職責(zé)履行相應(yīng)的義務(wù)。

2.重項(xiàng)目，輕管理現(xiàn)象突出。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為科研項(xiàng)目的主導(dǎo)者，在科研項(xiàng)目的爭取中付出很大的努力，往往將爭取的科研經(jīng)費(fèi)作為自己的自有經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)的使用中過多地按照主觀意愿支配。學(xué)校本著鼓勵科研的宗旨，在科研經(jīng)費(fèi)使用過程缺乏監(jiān)督，對科研經(jīng)費(fèi)報銷項(xiàng)目和內(nèi)容要求不嚴(yán)。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理體制不健全

1.預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)。財務(wù)人員不參與科研立項(xiàng)，也無法對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制提供專業(yè)指導(dǎo)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制中存在主觀判斷，給后期科研項(xiàng)目執(zhí)行埋下了隱患。

科研人員報銷科研經(jīng)費(fèi)時，財務(wù)人員側(cè)重于對單據(jù)的合法性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、各部門授權(quán)人員簽字完整性、經(jīng)費(fèi)總額有沒有超出預(yù)算總額等內(nèi)容審核，對科研經(jīng)費(fèi)中某一單項(xiàng)缺乏預(yù)算控制。

據(jù)科研審計報告顯示，在一些重大科研項(xiàng)目中，部分科研人員利用財務(wù)人員對項(xiàng)目內(nèi)容的真實(shí)性查證難度大等管理漏洞，通過虛假業(yè)務(wù)等方式大量套取科研經(jīng)費(fèi)。

2.票據(jù)內(nèi)容與科研項(xiàng)目不符。部分科研項(xiàng)目時間跨度長、經(jīng)費(fèi)額度大，臨近項(xiàng)目中期檢查或是項(xiàng)目結(jié)題時，存在大量突擊湊票報銷現(xiàn)象。有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將其負(fù)責(zé)的幾個項(xiàng)目中的其它支出挪來使用，對于項(xiàng)目資金“?？顚Ｓ谩钡囊庾R非常淡薄。

3.結(jié)余資金管理不規(guī)范。國家財政部、科技部，就科研經(jīng)費(fèi)結(jié)存、結(jié)轉(zhuǎn)資金的使用有明確的規(guī)定。但有令不行的現(xiàn)象仍然存在，高校大量的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金在財務(wù)賬面上列示，影響了賬務(wù)的規(guī)范性，給財務(wù)人員年終結(jié)算帶來很大的工作量。

4.科研用資產(chǎn)管理使用不規(guī)范?？蒲匈Y產(chǎn)購置過于隨意，資產(chǎn)共享水平低，許多資產(chǎn)都沒能納入資產(chǎn)部門的管理系統(tǒng)，造成了科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。

（三）科研經(jīng)費(fèi)管理信息化水平低

1.財務(wù)系統(tǒng)與科研系統(tǒng)相互獨(dú)立?？蒲许?xiàng)目申報、立項(xiàng)、執(zhí)行、結(jié)題整個過程都?xì)w口于科研管理系統(tǒng)，財務(wù)部門賬務(wù)處理系統(tǒng)單獨(dú)運(yùn)行，兩個系統(tǒng)并行，因此在數(shù)據(jù)的采集、加工和最終數(shù)據(jù)查詢等方面都受到限制。財務(wù)部門對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理不具備系統(tǒng)性，對科研信息的掌握有限；科研部門和課題負(fù)責(zé)人也不能及時掌握經(jīng)費(fèi)的到賬信息和使用情況。

2.科研經(jīng)費(fèi)報銷管理信息化低。財務(wù)部門賬務(wù)系統(tǒng)里按照科研項(xiàng)目的到賬金額進(jìn)行預(yù)算設(shè)置，缺少對科研項(xiàng)目的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目額度控制，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中很難控制明細(xì)項(xiàng)目的金額，完全通過審核部門人為控制，不僅增加了業(yè)務(wù)工作量，也增加課題結(jié)題時數(shù)據(jù)整理的難度。

（四）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管缺失

1.科研預(yù)算審核缺位。課題負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算時，往往從自身意愿出發(fā)，按照以往科研經(jīng)驗(yàn)或是同類對比進(jìn)行預(yù)算編制，科研預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。

科研項(xiàng)目報送科技部門等部門審批時，項(xiàng)目的重要意義和研究價值為審批時的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，對于經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審核缺乏制度上明確規(guī)定，憑經(jīng)驗(yàn)、拍腦袋批復(fù)的現(xiàn)象不無存在。

2.科研經(jīng)費(fèi)使用過程缺乏監(jiān)督。科研經(jīng)費(fèi)使用過程中缺乏監(jiān)管，科研結(jié)題審計形同虛設(shè)?？萍疾块T在對科研項(xiàng)目驗(yàn)收審計時，對于資金使用的規(guī)范性要求不嚴(yán)，針對資金使用中的問題，預(yù)算和執(zhí)行不一致的問題，通過提建議、聽解釋方式解決，很少在審計意見中指出。

缺乏科研資金使用的相關(guān)法律犯規(guī)，科研人員心存僥幸，科研資金使用的嚴(yán)肅性得不到重視。

三、解決措施

近年來，科研審計中披露的科研經(jīng)費(fèi)濫用現(xiàn)象突出。既要從外部加強(qiáng)科研管理制度建設(shè)，加大科研審計范圍，嚴(yán)肅處理科研舞弊和犯罪；高校內(nèi)部又要健全科學(xué)的管理機(jī)制，建立完善的信息化管理體系。

（一）增加科研經(jīng)費(fèi)使用透明度

科研經(jīng)費(fèi)主要來源于納稅人的收入，納稅人自然也應(yīng)當(dāng)對科研經(jīng)費(fèi)的流向享有知情權(quán)。相關(guān)政府部門應(yīng)該本著公開、公正、負(fù)責(zé)的態(tài)度定期向社會公示科研項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)、科研成果，接受社會的監(jiān)督，通過設(shè)立信息平臺，鼓勵社會人員對科研經(jīng)費(fèi)管理提出寶貴意見。

我國科技成果實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化不足5%，嚴(yán)重偏低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家。科研成果不能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化，也就意味著大量科研經(jīng)費(fèi)的投入最終收獲甚微，這種科研投入本身就是資金的浪費(fèi)。增加社會監(jiān)督力量，給科研人員一定的壓力，可以一定程度上提高科研成果的有效性。

（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)

對于科研經(jīng)費(fèi)管理的政策法規(guī)，各級政府都相繼出臺過，但是利用政策漏洞，鋌而走險的仍然大有人在。追根溯源，都是由于缺乏對科研舞弊、犯罪的人員嚴(yán)懲的法律條款造成的。因此，加大科研舞弊懲處相關(guān)法律條款的制訂，是今后相關(guān)部門努力的方向。建立完備的預(yù)算批復(fù)制度，科研項(xiàng)目配備經(jīng)費(fèi)的多少，不是相關(guān)政府部門憑空想出來的，需要專業(yè)人員反復(fù)論證來確定，這中間涉及到第三方的參與，同樣需要通過制度來規(guī)范。

高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)高度重視科研經(jīng)費(fèi)的管理，制訂完善的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。明確科研經(jīng)費(fèi)的歸屬，摒棄科研經(jīng)費(fèi)“私有化”的觀念，將科研收入納入到學(xué)?？偸杖氲姆懂牐侠硪?guī)劃，優(yōu)化管理。加快完善科研資產(chǎn)管理制度，對科研資產(chǎn)采購程序、資產(chǎn)使用、登記、轉(zhuǎn)移、報廢等方面作出明確規(guī)定，以指導(dǎo)實(shí)踐。明確內(nèi)部審計和紀(jì)檢部門監(jiān)督、檢查的職責(zé)，對科研項(xiàng)目進(jìn)行定期、不定期的檢查，對出現(xiàn)的不合理問題進(jìn)行及時糾正，對違規(guī)現(xiàn)象相關(guān)部門、人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（三）建立內(nèi)、外部信息化管理系統(tǒng)

科研活動關(guān)系到科研部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)部門、紀(jì)檢部門以及相關(guān)學(xué)院，因此是一項(xiàng)系統(tǒng)的活動，各部門在信息采集、加工中存在重疊性，對科研信息和科研經(jīng)費(fèi)使用情況，各部門間存在信息共享需求，這就需要一個完整的網(wǎng)絡(luò)體系來支撐。

信息化的建立，可以將分離科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理緊密結(jié)合起來，財務(wù)人員參與到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制中，提高預(yù)算的科學(xué)性。通過財政支付平臺，財務(wù)人員通過公務(wù)卡支付，集中支付等方式，直觀地了解經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容和實(shí)質(zhì)，判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理和合規(guī)性，從而，可以掌握科研經(jīng)費(fèi)的流向，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄真實(shí)、準(zhǔn)確。

（四）科研審計到位

科研審計要貫穿到科研項(xiàng)目整個進(jìn)程中來。對科研項(xiàng)目的審計，不能只注重結(jié)題時的事后審計，而應(yīng)當(dāng)將審計工作提前到事中，可以指導(dǎo)科研人員經(jīng)費(fèi)使用，也可及早發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正問題或終止課題進(jìn)程。

科研主管部門，應(yīng)該委派會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，對科研項(xiàng)目進(jìn)行定期或不定期的中期或階段性檢查，及時反饋科研經(jīng)費(fèi)使用情況。為節(jié)省審計成本，也可以從高校抽取內(nèi)部審計或會計人員，組成多支審計隊(duì)伍，對無關(guān)聯(lián)關(guān)系的高?？蒲许?xiàng)目進(jìn)行相互審計，既可以實(shí)現(xiàn)高校間相互監(jiān)督，又可以促進(jìn)高校間相互學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用良性循環(huán)。

[1]付強(qiáng).高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理問題與對策[J].教育財會研究，2013 (8)

[2]黃秀娥.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題與對策[J].會計之友，2009 (18)

[3]賈明春，張鮮華.高校科研績效影響因素分析及對審計工作的啟示[J].審計研究，2013（3）

（作者單位：山東中醫(yī)藥大學(xué)財務(wù)處 山東濟(jì)南 250000）

（責(zé)編：賈偉）

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