●王芳

基于COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析與應(yīng)對(duì)

●王芳

COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架有助于中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的有效辨識(shí)。在簡(jiǎn)要評(píng)析COSO風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識(shí)別、方案選擇、監(jiān)督控制與信息溝通等六個(gè)方面細(xì)化了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，并分別給出了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和建議。

COSO 風(fēng)險(xiǎn)管理 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

中小企業(yè)成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最具活力的建設(shè)力量，且是國(guó)家科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新的前沿陣地，這一點(diǎn)已得到學(xué)術(shù)界和實(shí)業(yè)界的共同認(rèn)可。然而，據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)中小企業(yè)的平均壽命僅為3-5年。本文認(rèn)為造成中國(guó)中小企業(yè)生存壽命短的重要原因在于其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與企業(yè)發(fā)展需求的不匹配，尤其在金融危機(jī)爆發(fā)不確定性增強(qiáng)的宏觀經(jīng)濟(jì)背景下，對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范體系提出了更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，有必要運(yùn)用更加科學(xué)的理論方法重新辨識(shí)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。

COSO是全美反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的英文縮寫(xiě)，該組織在美國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)欺詐現(xiàn)象加劇的背景下，于2004年正式公布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，用以衡量企業(yè)分析與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并已成為評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效標(biāo)準(zhǔn)。COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架對(duì)辨析中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素提供了很好的指導(dǎo)和借鑒。

國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行了大量研究，在其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制等方面取得了較為豐富的研究成果。如孫燕紅等（2013）將財(cái)務(wù)狀況引入報(bào)童模型之中，將資金緊缺型企業(yè)分為風(fēng)險(xiǎn)中性和損失規(guī)避等兩種類型，研究了其在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避時(shí)的財(cái)務(wù)決策行為問(wèn)題。黃曼行和李忠義（2013）以ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架為視角，研究了中小企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)部控制有助于降低財(cái)務(wù)困境的陷入可能性。董曉晨（2013）認(rèn)為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、風(fēng)險(xiǎn)高及其財(cái)務(wù)制度不完善等當(dāng)前中小企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，外部宏觀環(huán)境復(fù)雜化與內(nèi)部微觀環(huán)境不協(xié)調(diào)是導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。高琪（2014）從融資難、競(jìng)爭(zhēng)力缺乏與資金外流現(xiàn)象嚴(yán)重等三個(gè)方面分析了中小企業(yè)所面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并從資本結(jié)構(gòu)、信用等級(jí)、政府扶持、銀行支持與企業(yè)內(nèi)控等方面剖析了風(fēng)險(xiǎn)成因。也有部分學(xué)者運(yùn)用COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架研究了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，如游嵐和楊峰（2009）基于COSO-ERM構(gòu)建了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并將其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素歸結(jié)為經(jīng)營(yíng)、投資、融資與收益分配等四個(gè)方面。然而，該部分文獻(xiàn)成果較為少見(jiàn)，且對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析與COSO框架貼合度降低。因此，本文在評(píng)析COSO管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，根據(jù)其管理要素進(jìn)一步細(xì)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，并分別給出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施與建議，以期為中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與評(píng)價(jià)體系的科學(xué)構(gòu)建提供參考與借鑒。

二、COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)涵評(píng)析

COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)控等八大要素。具體而言，內(nèi)部環(huán)境包括了員工培訓(xùn)、經(jīng)營(yíng)模式、權(quán)責(zé)分配與管理者等多方面內(nèi)容，影響著該框架中的其他要素，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)；目標(biāo)制定是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)期的定性或定量化描述，使其與企業(yè)任務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)偏好相匹配；事件識(shí)別主要指管理者基于不確定性的影響而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理潛在事項(xiàng)做出的預(yù)判，分析其可能存在的正負(fù)面影響；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求管理者既要分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，也要了解風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度；風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是指管理者針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可能采取的應(yīng)對(duì)方式，其本質(zhì)要求在于努力將風(fēng)險(xiǎn)概率與影響程度控制在企業(yè)容忍度之內(nèi)；控制活動(dòng)是針對(duì)企業(yè)采取的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，為保證其順利實(shí)施而制定的一系列政策規(guī)定和程序；信息和溝通要求對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息形成統(tǒng)一規(guī)范的處理范式，并在特定間隔期內(nèi)及時(shí)確認(rèn)和傳遞；監(jiān)控是指管理者應(yīng)通過(guò)持續(xù)監(jiān)控與個(gè)別評(píng)估的方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評(píng)判。

目前，美國(guó)、英國(guó)、加拿大和中國(guó)等國(guó)家的相關(guān)組織機(jī)構(gòu)均形成了具有自身特色的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系，從本質(zhì)而言與COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架保持一致。因此，在實(shí)踐中，COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架被廣泛采用，已成為世界上多數(shù)地方所認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)。

三、基于COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

通過(guò)對(duì)COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)涵評(píng)析，結(jié)合其產(chǎn)生背景以及中小企業(yè)融資難、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較顯著等特點(diǎn)，本文認(rèn)為，COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架同樣能夠應(yīng)用于中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中。因此，基于COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的八大要素，將部分要素的指代內(nèi)容進(jìn)行整合，從內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)制定風(fēng)險(xiǎn)、事件識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、方案選擇風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督控制風(fēng)險(xiǎn)與信息溝通風(fēng)險(xiǎn)等六個(gè)方面對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行具體分析。

1.內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部環(huán)境是中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)保證其資產(chǎn)安全性和財(cái)務(wù)報(bào)告信息完整性具有關(guān)鍵作用。對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)可從組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、戰(zhàn)略、社會(huì)責(zé)任以及人力資源等五個(gè)方面進(jìn)行衡量。具體而言，中小企業(yè)面臨的組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在其治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，導(dǎo)致權(quán)責(zé)劃分不清、人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不匹配以及運(yùn)行效率低下等；企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為共同愿景、創(chuàng)新合作、公平守信及追求個(gè)性等觀念和意識(shí)的缺失；戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不明確、戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)、戰(zhàn)略穩(wěn)定性不足以及與自身實(shí)際不相符等；社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為企業(yè)安全監(jiān)管機(jī)制不健全、產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)工藝水平偏低以及員工權(quán)益和社會(huì)就業(yè)的保障力度不足等；人力資源風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為員工招聘和培訓(xùn)機(jī)制與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)脫節(jié)、人力資源激勵(lì)與退出機(jī)制不完善等。

2.目標(biāo)制定風(fēng)險(xiǎn)。目標(biāo)制定主要體現(xiàn)為中小企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定與管理。一般認(rèn)為，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)可分為利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化等三種類型。根據(jù)中小企業(yè)所處的不同發(fā)展階段，其財(cái)務(wù)目標(biāo)制定分別傾向于上述三者的某一類。然而，每一種目標(biāo)類型均有其缺陷所在。如果中小企業(yè)將其財(cái)務(wù)目標(biāo)制定為追求利潤(rùn)最大化，則有可能導(dǎo)致資金時(shí)間價(jià)值考慮不足、財(cái)務(wù)人員盲目性增加以及企業(yè)短期行為傾向加劇等不良現(xiàn)象；如果中小企業(yè)為上市公司，可將其財(cái)務(wù)目標(biāo)制定為追求股東財(cái)富最大化，但該種情況下由于過(guò)分注重股東權(quán)益，而容易造成對(duì)企業(yè)其他利益群體的忽視，且容易將影響股票價(jià)格的不可控因素引入到財(cái)務(wù)目標(biāo)之中；如果將財(cái)務(wù)目標(biāo)制定為企業(yè)價(jià)值最大化，雖然對(duì)資源的優(yōu)化配置具有較強(qiáng)積極作用，但是對(duì)于非上市的中小企業(yè)而言，定量評(píng)價(jià)其企業(yè)價(jià)值難以實(shí)現(xiàn)，該種情況局限性較大。

3.事件識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。事件識(shí)別強(qiáng)調(diào)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)事件影響作用的預(yù)判。以目前中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)企業(yè)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和承載能力較弱，且在專門(mén)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)設(shè)置上存在缺失，因此中小企業(yè)在財(cái)務(wù)事件潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面往往承擔(dān)著較大風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，中小企業(yè)財(cái)務(wù)事件識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為應(yīng)對(duì)技術(shù)和市場(chǎng)變化的能力不足、由于人民幣匯率升值導(dǎo)致的競(jìng)爭(zhēng)加劇、由于原材料及勞動(dòng)成本上升導(dǎo)致的企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本增加、由于相關(guān)法律政策的出臺(tái)導(dǎo)致的企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整以及企業(yè)自身董事會(huì)職責(zé)履行的缺失等。

4.方案選擇風(fēng)險(xiǎn)。方案選擇風(fēng)險(xiǎn)是指中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和反應(yīng)方案選擇時(shí)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。由于中小企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好與承受能力等方面存在差異，因此在確定其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估備選方案時(shí)所考慮的指標(biāo)存在不同，由此導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)差異性也較為顯著。此外，中小企業(yè)的籌資能力、與員工間的勞資關(guān)系以及企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)程序的規(guī)范性等也是其在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和反應(yīng)方案選擇時(shí)需重點(diǎn)考慮的因素。因此，該部分風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好與其承受能力不相符、籌資渠道單一且資金周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)、員工報(bào)酬和福利缺乏競(jìng)爭(zhēng)力以及非正式和非規(guī)范性的財(cái)務(wù)操作產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。

5.監(jiān)督控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)體系實(shí)施監(jiān)督控制，是評(píng)測(cè)其內(nèi)控系統(tǒng)有效性的重要過(guò)程。然而，目前中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)審批授權(quán)不合理、監(jiān)管機(jī)制不完善以及內(nèi)審部門(mén)缺失等弊端，如不能對(duì)實(shí)物資產(chǎn)與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行規(guī)范、定期地核對(duì)抽查；會(huì)計(jì)與出納人員職責(zé)模糊，部分企業(yè)出納人員既負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金和存款業(yè)務(wù)，還具有保管支票、印鑒章和會(huì)計(jì)憑證等權(quán)利。上述現(xiàn)象不僅降低了中小企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制能力，還為其員工提供了侵害企業(yè)資產(chǎn)的潛在機(jī)會(huì)，由此對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)了較大風(fēng)險(xiǎn)。此外，中小企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控人員的專業(yè)素質(zhì)普遍較低，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管作用的發(fā)揮，當(dāng)高管人員出現(xiàn)舞弊行為時(shí)，往往無(wú)能為力。這在一定程度上使得中小企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

6.信息溝通風(fēng)險(xiǎn)。在中小企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，財(cái)務(wù)信息必須能夠被有效識(shí)別和及時(shí)傳遞，以便上下級(jí)和部門(mén)之間的快捷溝通和職責(zé)發(fā)揮。然而，目前中小企業(yè)均不同程度地存在財(cái)務(wù)信息溝通障礙，如財(cái)務(wù)部門(mén)未能及時(shí)將回款信息反饋給銷售部門(mén)，導(dǎo)致由于不停催款而使企業(yè)形象在客戶心中受損；部分中小企業(yè)由于極權(quán)思想的嚴(yán)重影響，其財(cái)務(wù)人員工作被動(dòng)，即使明知財(cái)務(wù)操作不合規(guī)范也正常辦理等。此外，信息傳遞不及時(shí)以及溝通的不密切，也容易導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)決策的失真和無(wú)效。

四、基于COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)基于COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，提出如下應(yīng)對(duì)措施。

1.優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。首先，可通過(guò)多種福利措施并行的方式引進(jìn)并留住優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員，注重非貨幣激勵(lì)作用，并為其制定專業(yè)、規(guī)范的職業(yè)發(fā)展計(jì)劃。其次，注重企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)正確職業(yè)操守和價(jià)值觀的引導(dǎo)作用，鼓勵(lì)員工檢舉不正當(dāng)財(cái)務(wù)操作行為。再次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)界定，制定清晰化的崗位說(shuō)明書(shū)。最后，可將專業(yè)的第三方財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)引入企業(yè)治理結(jié)構(gòu)之中，以提升中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策科學(xué)性與正確性。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。中小企業(yè)在設(shè)定其財(cái)務(wù)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)經(jīng)過(guò)企業(yè)高層管理者、各部門(mén)主管以及核心業(yè)務(wù)人員的多次研討，其目標(biāo)設(shè)定的過(guò)高或過(guò)低，均可能導(dǎo)致不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，財(cái)務(wù)人員的建議對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的合理設(shè)定至關(guān)重要。這就要求財(cái)務(wù)人員不僅要具有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，更要具有準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)洞察力以及系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。因此，應(yīng)同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作中任何環(huán)節(jié)的失誤都有可能導(dǎo)致無(wú)法挽回的風(fēng)險(xiǎn)損失。

3.規(guī)范化和程序化財(cái)務(wù)活動(dòng)。在明確財(cái)務(wù)工作職責(zé)權(quán)限、規(guī)范財(cái)務(wù)工作行為的基礎(chǔ)上，努力實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作、制造成本和應(yīng)收賬管理的程序化運(yùn)作，從而使中小企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度以及會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序更加明確和高效，促使原料采購(gòu)、人工費(fèi)用與生產(chǎn)技術(shù)控制等按規(guī)范程序執(zhí)行，保證應(yīng)收賬款的及時(shí)回流，有效防范財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率，也有助于提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和反應(yīng)方案選擇的準(zhǔn)確性。此外，財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化與程序化也是對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的補(bǔ)充和完善。

4.建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。中小企業(yè)由于受規(guī)模和成本的考慮，其財(cái)務(wù)工作人員的配置與行為約束存在缺陷，也是導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。在此情況下，中小企業(yè)可通過(guò)財(cái)務(wù)審批程序和權(quán)限的細(xì)化、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用強(qiáng)化、現(xiàn)金的突擊盤(pán)點(diǎn)、實(shí)物資產(chǎn)的定期核查以及會(huì)計(jì)記錄、銀行對(duì)賬單與存款調(diào)節(jié)表編制的不同人員承擔(dān)等方式，建立起有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。此外，為進(jìn)一步規(guī)避中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投保并提取一定的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。

5.建立財(cái)務(wù)信息雙向溝通機(jī)制。中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的不明確是導(dǎo)致其財(cái)務(wù)信息溝通風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。一方面，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的財(cái)務(wù)制度與政策培訓(xùn)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)要求和規(guī)定準(zhǔn)確地傳遞給員工，以增強(qiáng)制度約束力。另一方面，鼓勵(lì)員工針對(duì)財(cái)務(wù)工作不合理之處提出反饋意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)將其傳達(dá)給企業(yè)高層管理者，并注重財(cái)務(wù)、生產(chǎn)和銷售等部門(mén)之間的信息協(xié)調(diào)與職能合作，提升中小企業(yè)內(nèi)部凝聚力的同時(shí)，也增強(qiáng)其財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

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（作者單位：鎮(zhèn)江市金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司 江蘇鎮(zhèn)江 212000）

（責(zé)編：賈偉）

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