摘要：隨著社會主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，內(nèi)部控制制度也應(yīng)運(yùn)而生。最初內(nèi)部控制主要是為了保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，而現(xiàn)在隨著內(nèi)部控制應(yīng)用的廣泛性，在保護(hù)資金安全的同時(shí)，也讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加專業(yè)化、人性化，企業(yè)發(fā)展更加快速化。事業(yè)單位在不斷的發(fā)展過程中，需要建立健全符合單位實(shí)際運(yùn)營活動的內(nèi)部控制制度。用來保障單位各種經(jīng)營活動的有效進(jìn)行、提前抵御各種風(fēng)險(xiǎn)、提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)基于保證事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的條件下，對可以預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和分析，并且采用行之有效的手段方法進(jìn)行控制和預(yù)防。因此，內(nèi)部控制對事業(yè)單位在發(fā)展中具有一定的促進(jìn)和改進(jìn)的意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;事業(yè)單位;內(nèi)控分析

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立的重要性

內(nèi)部控制管理制度是事業(yè)單位正常發(fā)展的一項(xiàng)重要內(nèi)容。單位的日常運(yùn)營、資金安全、員工關(guān)系處理都需要有健全完整的內(nèi)部控制制度體系，同時(shí)也是單位在發(fā)展的過程中，方便風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行的一項(xiàng)重大舉措。因此，內(nèi)部控制也同樣是管理工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位如果沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營中，就會因?yàn)楣芾聿簧苹蛘唢L(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，導(dǎo)致單位蒙受損失，如果情況嚴(yán)重的話，可能會導(dǎo)致國家經(jīng)濟(jì)的損失。基于部分單位實(shí)行內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)部控制管理機(jī)制是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

風(fēng)險(xiǎn)管理和事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著一定的差異性。首先，風(fēng)險(xiǎn)的管理在大的方面已經(jīng)包括了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。但是不同的是，內(nèi)部控制在具體的制度實(shí)施過程中，更加細(xì)化。其次，對于風(fēng)險(xiǎn)管理的具體問題上，內(nèi)部控制僅僅表現(xiàn)的是具體的風(fēng)險(xiǎn)管理，而風(fēng)險(xiǎn)管理在具體問題的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上，更高層次多角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制管理所控制的問題點(diǎn)較多。風(fēng)險(xiǎn)管理在關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，也要關(guān)注財(cái)務(wù)以外的風(fēng)險(xiǎn)管理。在綜合的基礎(chǔ)上，用來制定單位的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展計(jì)劃。

因此，在事業(yè)單位正常的運(yùn)轉(zhuǎn)中，風(fēng)險(xiǎn)的管理和內(nèi)部控制需要共同存在，相互融合、相輔相成。以內(nèi)部控制為主要執(zhí)行工作，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的主要實(shí)施方向，展開財(cái)務(wù)管理工作，讓財(cái)務(wù)工作更加專業(yè)、更加高效進(jìn)行，為事業(yè)單位在不斷的發(fā)展過程中，充分發(fā)揮自己的作用，創(chuàng)造更大的價(jià)值。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀分析

（一）財(cái)務(wù)部門工作人員綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部控制在單位具體實(shí)施的過程中，單位人員要對內(nèi)部控制有一定的認(rèn)識。但是在部分單位，對于內(nèi)部控制沒有進(jìn)行普及，或者形如虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門是單位的核心部門，財(cái)務(wù)部門的工作不僅僅是處理單位日常稅務(wù)、票據(jù)分析以及賬務(wù)總結(jié)等，更重要的是保障單位資金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容分配上，因?yàn)閱挝粌?nèi)部人員編制的問題，造成財(cái)務(wù)部門人員的綜合專業(yè)水平較低。另外，會計(jì)行業(yè)的稅率等相關(guān)數(shù)據(jù)，更新?lián)Q代較快，由于從業(yè)人員年齡大，對于行業(yè)的知識更替接受能力差，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理具體的風(fēng)險(xiǎn)控制中，沒有及時(shí)得到妥善處理。

（二）在內(nèi)部控制實(shí)行過程中，單位員工執(zhí)行力差，部門工作交流不及時(shí)

在一些單位中，由于上下級關(guān)系的影響。領(lǐng)導(dǎo)沒有很好的貫徹內(nèi)部控制的管理理念，總是以自己為中心，導(dǎo)致員工在具體的工作實(shí)施環(huán)節(jié)不能得到有效的推廣和發(fā)展。同時(shí)對于單位內(nèi)部控制的相關(guān)制度擬定，對于人員的工作內(nèi)容沒有明確的崗位職責(zé)，導(dǎo)致在實(shí)際工作中，分工不明確，員工之間存在相互的依賴心理，工作效率較低，對于出現(xiàn)的問題，也得不到及時(shí)有效的解決。各部門之間的工作交流較少，在工作交接的過程中，因?yàn)樗枷肫?，?dǎo)致意見分歧，得不到及時(shí)的處理，影響員工關(guān)系，降低工作效率。

（三）相關(guān)制度不完善，缺少有效的監(jiān)督和激勵(lì)

事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)制度加強(qiáng)考核評價(jià)、相互監(jiān)管制度。首先，在內(nèi)部的工作中，部門的分工不明確，相互監(jiān)督不到位，導(dǎo)致執(zhí)行中的內(nèi)部控制混亂;其次，制度的制訂主要在于執(zhí)行，執(zhí)行力度不夠，就違背了制定的初衷，工作執(zhí)行不到位，過于表面化，以偏概全;最后，單位內(nèi)部獎懲制度缺乏，部分單位有獎懲制度，但是沒有根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況去進(jìn)行制定，不能很好地進(jìn)行落實(shí)。在一定的程度上，降低了單位內(nèi)部控制的重要作用。

三、基于財(cái)務(wù)管理角度加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體實(shí)施改進(jìn)

（一）建立健全的以財(cái)務(wù)預(yù)算為主要對象的內(nèi)部控制制度

預(yù)算工作是事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中一項(xiàng)重要的工作，也是單位發(fā)展的核心。在實(shí)際生活工作中，不管是大型的項(xiàng)目工程，還是小到個(gè)體戶的發(fā)展，預(yù)算起著舉足輕重的作用。由于預(yù)算工作的失誤，造成企業(yè)和個(gè)人的損失，現(xiàn)實(shí)案例數(shù)不勝數(shù)。因此，事業(yè)單位建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系，勢在必行。嚴(yán)格的預(yù)算內(nèi)部控制制度，促進(jìn)事業(yè)單位在人員資源配置方面、單位內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化、提高單位經(jīng)營效率不斷發(fā)展和優(yōu)化。在單位建立預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理體系，對于預(yù)算的工作流程的細(xì)化和工作崗位的監(jiān)督制約。預(yù)算工作應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位當(dāng)前的形勢和現(xiàn)狀，使預(yù)算的方式更加合理化、科學(xué)化、多元化。對于預(yù)算工作具體實(shí)施，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，保障單位每一筆資金的合理使用，減少公司流動資金投入的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對于財(cái)務(wù)從業(yè)者自身來說，提供定期學(xué)習(xí)的機(jī)會，在財(cái)務(wù)工作中引入更加科學(xué)的預(yù)算方式和理念，使預(yù)算工作更符合現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施力度，促進(jìn)部門之間相互合作

對于內(nèi)部控制制度的實(shí)施，每個(gè)成員都是制度的執(zhí)行者，同時(shí)也是制度的維護(hù)者，按照單位頒發(fā)的內(nèi)部控制細(xì)則，切實(shí)將崗位職責(zé)劃分到個(gè)人職責(zé)。對于部門工作的安排，使部門之間形成相互制約、相互監(jiān)督，共同合作的工作體系。部門之間有效的進(jìn)行監(jiān)督，避免因?yàn)楣ぷ鞣峙洳痪蛘吡鞒痰牟煌晟?，造成部門工作的流程缺失，起到遇到問題可以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)解決;同時(shí)，部門之間的相互制約，以免因?yàn)閸徫坏牟煌斐刹糠植块T權(quán)限過大，引發(fā)內(nèi)部矛盾。對于內(nèi)部控制的具體實(shí)施，也起到一定的促進(jìn)意義。

（三）完善財(cái)務(wù)制度，建立有效的考核激勵(lì)制度

首先，內(nèi)部控制管理主要從單位內(nèi)部出發(fā)，從部門內(nèi)部的工作再到部門之間的相互合作，環(huán)環(huán)相扣。事業(yè)單位應(yīng)該建立完整的財(cái)務(wù)制度，從實(shí)際出發(fā)，從內(nèi)部的預(yù)算、會計(jì)、出納、審計(jì)等職位細(xì)化，明確個(gè)人崗位職責(zé)，進(jìn)行專業(yè)的崗位人員配置，減少工作的重復(fù)性，提升工作效率。針對財(cái)務(wù)日常報(bào)銷工作，由專人負(fù)責(zé)，以免因?yàn)槿藛T更換，造成票據(jù)丟失，賬目混亂的情況。同時(shí)，也使日常的財(cái)務(wù)工作流程化、條理化，大大提升工作效率，降低由于工作失誤導(dǎo)致的損失。

其次.在部門建立有效的考核激勵(lì)制度。通過對工作結(jié)果的分析評價(jià)，可以檢查內(nèi)部控制管理工作起到的效果，對于在以后的工作實(shí)施過程中，提供一定的參考價(jià)值，便于更加合理的改進(jìn)制度。員工內(nèi)部工作崗位細(xì)化，也對日后工作起到了相互監(jiān)督的作用。各崗位專業(yè)的負(fù)責(zé)人，以其崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)要求，可以讓財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范化。對于票據(jù)的留存、賬目的登記、原始憑證的審核等方面，更加注重其有效性、真實(shí)性和完整性，方便日后財(cái)務(wù)工作的審查。同時(shí)財(cái)務(wù)工作各個(gè)崗位工作的結(jié)果也是崗位工作者工作能力的重要體現(xiàn)。適當(dāng)?shù)募?lì)，可以促進(jìn)員工在崗位工作中更加負(fù)責(zé)任，讓員工在不斷的工作中，找到工作的樂趣，以更加積極的心態(tài)面對工作，給員工創(chuàng)造了一個(gè)良好的工作氛圍，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位從最初的發(fā)展到現(xiàn)如今，財(cái)務(wù)工作的有效發(fā)展和推進(jìn)對單位內(nèi)部工作的開展起了重大的作用，甚至在事業(yè)單位自身的發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理也起到?jīng)Q定性作用。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理也在是在不斷地改革創(chuàng)新過程中，尋找到適合自己發(fā)展的契機(jī)。對于單位內(nèi)部控制管理的舉措，也需要在不斷的改改革創(chuàng)新中，積極發(fā)揮自身的作用，讓事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管，也促進(jìn)財(cái)務(wù)工作正常有效開展。

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作者簡介：

楊國東，喀喇沁左翼蒙古族自治縣公路管理段，遼寧朝陽。