劉月杰

摘要：財(cái)務(wù)預(yù)決算和資金管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，合理科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)決算對(duì)于規(guī)范資金管理，增強(qiáng)資金使用效率和效益，提升單位管理的科學(xué)化水平具有重要意義。本文圍繞單位財(cái)務(wù)預(yù)決算和資金管理，介紹了財(cái)務(wù)預(yù)決算的相關(guān)概念，并就資金管理提出了強(qiáng)化資金預(yù)決算管理，提高資金會(huì)計(jì)核算監(jiān)督能力等相關(guān)管理內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)決算 資金管理

一、相關(guān)概述

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算指的是專門來(lái)反映和表示企業(yè)未來(lái)某一預(yù)算期間內(nèi)的一系列預(yù)計(jì)的經(jīng)營(yíng)成果或者財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)預(yù)算涉及的面較廣，既包含了現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算，也包括資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算等。

（二）財(cái)務(wù)決算

財(cái)務(wù)決算是對(duì)之前的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，通過(guò)比較部門預(yù)算認(rèn)真分析預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，以此來(lái)促進(jìn)合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算，保證資金使用規(guī)范、有序、效率和效益 ，在這一環(huán)節(jié)編制會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告是主要工作內(nèi)容。

（三）資金預(yù)算與資金管理

資金預(yù)算的編制是以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，通過(guò)預(yù)算指標(biāo)的匯總整理工作，實(shí)現(xiàn)資金收入、支出、籌措、利用等相關(guān)資金管理業(yè)務(wù)。

財(cái)務(wù)預(yù)決算是資金管理的有效手段 ，可以提升企業(yè)資金管理的規(guī)范化水平。管理者針對(duì)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體環(huán)境，通過(guò)借鑒歷史經(jīng)驗(yàn)及歷史數(shù)據(jù)，科學(xué)地對(duì)企業(yè)的資金需求情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，將資金合理分配到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門，杜絕不必要的浪費(fèi)及無(wú)謂的開支，加強(qiáng)資金支出的事前控制，提高資金使用的計(jì)劃性，強(qiáng)化資金管理能力，有效提升企業(yè)的資金使用效率和效益。

二、強(qiáng)化資金收支預(yù)決算編報(bào)與執(zhí)行管控

（一）細(xì)化預(yù)決算指標(biāo)，保證預(yù)算指標(biāo)合理合規(guī)

加強(qiáng)和規(guī)范單位財(cái)務(wù)預(yù)決算，保證預(yù)決算管理落實(shí)到位首先是預(yù)算指標(biāo)設(shè)定問(wèn)題，焦點(diǎn)是預(yù)算指標(biāo)設(shè)定是否合理，應(yīng)確保預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容合理、合規(guī)，額度合適，范圍完整。

單位基本資金支出須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策及規(guī)定，不能擅自擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)，單位津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和福利均應(yīng)按照國(guó)家或地方規(guī)定發(fā)放，避免濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼或福利現(xiàn)象，不能違規(guī)為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)。

（二）嚴(yán)格預(yù)算審批，提高預(yù)算編報(bào)質(zhì)量

嚴(yán)格預(yù)算編制的審核、審批工作，劃分預(yù)算編報(bào)、審核、審批權(quán)限與操作細(xì)則， 切實(shí)提高預(yù)算編報(bào)質(zhì)量。

單位各項(xiàng)資金活動(dòng)均應(yīng)納入預(yù)算范圍，所有資金收入做到應(yīng)收盡收，杜絕私設(shè)帳外帳及“小金庫(kù)”現(xiàn)象；所有資金支出合法、真實(shí)，堅(jiān)決杜絕超范圍、超額度虛列支出現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制，保證預(yù)算管理落實(shí)到位

嚴(yán)格資金支出審批手續(xù)，審批工作應(yīng)嚴(yán)格按照原審批的預(yù)算范圍執(zhí)行，避免資金支付無(wú)預(yù)算、超預(yù)算以及預(yù)算科目間相互擠占等情況，自覺抵制擠占、挪用、轉(zhuǎn)移財(cái)政資金行為。

（四）加強(qiáng)特殊專項(xiàng)資金預(yù)算管控工作

單位非常規(guī)化專項(xiàng)資金支出，按用途、分項(xiàng)目單獨(dú)編報(bào)預(yù)算，單獨(dú)審批。項(xiàng)目支出需按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目、用途以及實(shí)施方案執(zhí)行， 減小執(zhí)行過(guò)程中自行調(diào)整權(quán)限，不得自行改變項(xiàng)目?jī)?nèi)容，擴(kuò)大支出范圍；所有項(xiàng)目支出均應(yīng)合法合規(guī)，盡量避免資金對(duì)外借、貸款或違規(guī)擔(dān)?，F(xiàn)象。

三、提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)督水平，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析與過(guò)程控制

（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，完善原始數(shù)據(jù)收集整理工作

單位管理者需要依據(jù)預(yù)決算目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，積極收集信息、整理方案、篩選結(jié)果，以此完成資金籌集、使用、分配等過(guò)程的管理，按照綜合平衡、統(tǒng)籌兼顧的原則，減少資金沉淀以及資金短缺現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）規(guī)范資金核算，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

會(huì)計(jì)資料是預(yù)算執(zhí)行狀況的直接反映。應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度及預(yù)決算內(nèi)部管控目標(biāo)設(shè)定會(huì)計(jì)帳簿，杜絕法律規(guī)定應(yīng)建帳而不建帳，或雖建帳但長(zhǎng)期不記帳、不對(duì)帳，帳目嚴(yán)重混亂現(xiàn)象。按規(guī)定確認(rèn)收入，減少資金收支不匹配、以收坐支、資金使用不規(guī)范等問(wèn)題。

各項(xiàng)資金支出的基礎(chǔ)資料、會(huì)計(jì)原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法，不能偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)決算應(yīng)按規(guī)定編制，杜絕提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的決算。

（三）實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行力度

財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)預(yù)算要求及相關(guān)制度嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真審核原始業(yè)務(wù)單據(jù)，杜絕超范圍、超額度使用資金以及以虛假票據(jù)套取單位資金及其他虛構(gòu)業(yè)務(wù)成本現(xiàn)象。

四、資金預(yù)決算管理的其他管控手段

（一）規(guī)范采購(gòu)程序，堵塞采購(gòu)漏洞

規(guī)范采購(gòu)程序，除嚴(yán)格采購(gòu)預(yù)算外，還需注意應(yīng)合法簽訂采購(gòu)合同，合理選擇采購(gòu)方式，規(guī)范采購(gòu)流程，不得擅自提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)等。另外，采購(gòu)資金需求計(jì)劃應(yīng)及時(shí)完整，避免超預(yù)算申報(bào)用款計(jì)劃，確保資金使用不存在違規(guī)歸墊現(xiàn)象。

（二）實(shí)施資金收支兩條線管控，強(qiáng)化資金日常審計(jì)

實(shí)施資金收支兩條線管控， 同時(shí)加強(qiáng)銀行賬戶開、銷戶管理，杜絕違規(guī)開立銀行帳戶現(xiàn)象。強(qiáng)化日常審計(jì)對(duì)資金管理的監(jiān)督檢查，對(duì)歷次內(nèi)、外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的資金管理問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改落實(shí)。

總之，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)決算對(duì)于提升單位資金管理水平具有積極的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)預(yù)決算作為現(xiàn)代管理的重要機(jī)制，在提升企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行能力方面發(fā)揮著有力的支撐作用。同時(shí)，加強(qiáng)資金管理，提高資金效率，有效管理企業(yè)現(xiàn)金流量也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對(duì)于有效實(shí)現(xiàn)管理發(fā)展戰(zhàn)略，提升自身競(jìng)爭(zhēng)能力具有重要意義。

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