馮潔

摘要：對大多數(shù)商貿(mào)企業(yè)而言，由于其經(jīng)營周期短，資金周轉(zhuǎn)快，如何合理地運(yùn)營手頭有限的資金，正確防范財務(wù)上的風(fēng)險，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率，對該類企業(yè)的興衰成敗至關(guān)重要。本文通過強(qiáng)調(diào)提高資金使用效率在商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的重要性，挖掘商貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和資金使用效率制約因素，進(jìn)而提出相應(yīng)的對策，以促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)管理，提高資金使用效率，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè) 資金周轉(zhuǎn) 財務(wù)風(fēng)險 經(jīng)濟(jì)效益

一、商貿(mào)企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率的重要性

商貿(mào)企業(yè)是指在商品流通領(lǐng)域不從事商品生產(chǎn)，而對商品進(jìn)行轉(zhuǎn)手買賣或?qū)υ撨^程提供相應(yīng)服務(wù)的企業(yè)，例如餐飲、批發(fā)和零售企業(yè)。在財務(wù)上，該類企業(yè)一般具有較高的流動比率、較高的資產(chǎn)負(fù)債率、較快的資金周轉(zhuǎn)率和較高的財務(wù)風(fēng)險等特點(diǎn)。

對商貿(mào)企業(yè)來說，企業(yè)財務(wù)狀況的好壞、經(jīng)濟(jì)效益的高低往往取決于資金周轉(zhuǎn)速度的快慢。企業(yè)營運(yùn)的本質(zhì)就是周轉(zhuǎn)，大多數(shù)情況下，由于我國銀行嚴(yán)格的貸款制度和政府扶持政策傾向，該類企業(yè)通過銀行貸款和政府的相關(guān)專項(xiàng)資金扶持來融資比較困難，企業(yè)資金的來源主要靠盈利所得，而資金是血液，企業(yè)是肉體，要想肉體有活力，就必須保障血液的順暢流動。只有加強(qiáng)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，才能確保財務(wù)安全，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)展壯大企業(yè)的規(guī)模和提高發(fā)展程度水平。

二、商貿(mào)企業(yè)在資金運(yùn)用上存在的問題

（一）缺乏有效的預(yù)算管理

現(xiàn)階段，多數(shù)商貿(mào)企業(yè)很少做資金預(yù)算計劃，缺乏合理規(guī)劃資金的理念，一些企業(yè)雖然編制了企業(yè)資金預(yù)算計劃，但其具體內(nèi)容也僅僅包括資金額度需求、應(yīng)收賬款的管理、周轉(zhuǎn)次數(shù)、稅費(fèi)的清繳等幾個項(xiàng)目，預(yù)算與商貿(mào)企業(yè)的實(shí)際資金周轉(zhuǎn)不掛鉤，缺乏針對性，尤其是季節(jié)性較強(qiáng)的商貿(mào)企業(yè)，通常缺乏前瞻性，忽視對未來的資金需求的預(yù)測。另外，由于這類企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全，而且易受到市場突發(fā)事件的影響，在預(yù)算執(zhí)行上缺乏力度，執(zhí)行情況往往超出預(yù)算的范圍，當(dāng)然也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督、檢查。在編制預(yù)算上相對落后，預(yù)算局限于對以往數(shù)據(jù)的匯總，缺少深入的分析，比如關(guān)系到企業(yè)短期償債能力的流動比率指標(biāo)，關(guān)系到應(yīng)收賬款管理的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的指標(biāo)等等，在企業(yè)的預(yù)算管理中很少被提及。

（二）流程復(fù)雜，無效成本過大

商貿(mào)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)一個重要區(qū)別是直接面向市場，其產(chǎn)品能否迅速贏得客戶的喜好直接關(guān)系到存貨的銷售，因此對加快市場變化的適應(yīng)的速度很重要。為擴(kuò)大市場份額，一些商貿(mào)企業(yè)把資金著重用在機(jī)構(gòu)的搭建、庫房建設(shè)上，而忽視對市場變化采取相應(yīng)的投入，導(dǎo)致建設(shè)的庫房閑置，機(jī)構(gòu)臃腫導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，更加放緩了對市場的反應(yīng)速度，用在這兩項(xiàng)上的資金適得其反，成為過高的無效成本。

（三）應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)

商貿(mào)企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、留住客戶、占領(lǐng)市場、增強(qiáng)競爭力，不惜濫用賒銷政策。對賒銷的授權(quán)沒有嚴(yán)格把關(guān)，更沒有建立嚴(yán)格的信用資格審查制度，沒有有效的催款、收款舉措，導(dǎo)致資金回籠較慢，大量的應(yīng)收賬款不能及時收回，呆賬疊加，嚴(yán)重影響了資金的循環(huán)再利用。進(jìn)一步加劇了資金周轉(zhuǎn)的難度，降低了資金的使用效率。

三、加快商貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)提高資金使用效率的措施

以上是商貿(mào)企業(yè)在運(yùn)營過程中，資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)的突出的問題，接下來就具體地提出針對性舉措。

（一）重視預(yù)算管理

企業(yè)只有重視資金預(yù)算的科學(xué)管理，未雨綢繆，才可以完善對企業(yè)資金的掌控，防范財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率和資金的使用效率。

首先，要強(qiáng)化預(yù)算在公司資金使用的重要性。增強(qiáng)員工和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的財務(wù)意識，尤其是提高管理層對財務(wù)風(fēng)險的思想覺悟。把資金的管理放在與業(yè)務(wù)經(jīng)營的同等重要地位，避免出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算尤其是對現(xiàn)金流預(yù)測無視的狀態(tài)，把資金流看成企業(yè)的活力之源。動員企業(yè)管理層和下屬學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識，爭取讓企業(yè)內(nèi)的各個部門和員工參加資金預(yù)算的編制。在資金方面，強(qiáng)化財務(wù)人員的責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范財務(wù)工作程序。

其次，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的審查。有條件的企業(yè)可以建立專門的部門開展對各個部門、資金預(yù)算執(zhí)行情況的考核， 資金預(yù)算計劃執(zhí)行的考核和評價方法?？梢酝ㄟ^將資金預(yù)算計劃和資金實(shí)際運(yùn)行情況作對比，查漏補(bǔ)缺，找出資金預(yù)測與實(shí)際的差別，為以后更加科學(xué)的預(yù)算編制提供有用數(shù)據(jù)。企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)遵守執(zhí)行企業(yè)相關(guān)預(yù)算編制制度的規(guī)定，做好資金預(yù)算編制的各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，督促財務(wù)人員在平時多收集、整理、分析企業(yè)資金的收入和支出的相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，以便提高資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，時時把握資金流的動向。確保企業(yè)有足夠的資金儲備。

再次，注重相關(guān)科學(xué)理論的應(yīng)用，相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)該把科學(xué)預(yù)測的指標(biāo)運(yùn)用到實(shí)際工作中，尤其注重對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目的時時監(jiān)測，學(xué)會用杜邦分析指標(biāo)來對企業(yè)的財務(wù)健康狀況進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和理論水平，用科學(xué)技術(shù)手段對上下游企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析，例如對賒銷企業(yè)償債能力，盈利能力進(jìn)行細(xì)致的分析，確保本公司的應(yīng)收賬款能得到及時的償還，加強(qiáng)貨款回收工作， 確保自有資金來源。進(jìn)而提高對資金流預(yù)測的準(zhǔn)確性。

（二）搭建網(wǎng)絡(luò)平臺，提高效率

商貿(mào)企業(yè)可以借鑒電商的營銷理念。通過建立自己的網(wǎng)絡(luò)平臺，精簡機(jī)構(gòu)，簡化流程，提高工作效率，以迅速適應(yīng)市場的變化。

運(yùn)用科技手段建立自己的存貨信息系統(tǒng)，把銷售、庫存和購貨系統(tǒng)統(tǒng)一起來?？梢越梃b物流公司的業(yè)務(wù)流程，努力實(shí)現(xiàn)訂單-存貨查詢-發(fā)配-出庫驗(yàn)收的電子化跟蹤與檢測。減少業(yè)務(wù)上層層審批的制度。并把資金注重運(yùn)用在對市場動態(tài)的把握上，適時推出自己的市場數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，把不同地區(qū)，不同客戶需求建檔成冊，并根據(jù)他們的需求通過系統(tǒng)反饋到購貨部門，這樣就減少了部門之間的隔閡，簡化了流程，來提高對市場的反應(yīng)速度，從而為加快資金的流轉(zhuǎn)提供便利。endprint

通過銷售-存貨-購貨信息系統(tǒng)，企業(yè)要及時、準(zhǔn)確地掌握市場需求變化的動態(tài)，預(yù)測未來市場趨勢進(jìn)行科學(xué)、有效的存貨管理。購進(jìn)的商品的品種、品質(zhì)規(guī)格、數(shù)量上要及時進(jìn)行采錄到數(shù)據(jù)庫，避免出現(xiàn)存貨過時、變質(zhì)而造成的銷售受阻和存貨積壓。力爭用較少的資金投入，通過較快的資金周轉(zhuǎn)方式，實(shí)現(xiàn)資金的利用價值的最大化。

在具體的采購管理上，要進(jìn)行比質(zhì)比價采購，創(chuàng)建自負(fù)盈虧責(zé)任機(jī)制。增強(qiáng)采購員的責(zé)任感，科學(xué)規(guī)劃采購的預(yù)算，力求用最少的資金購買最多最好的產(chǎn)品。避免采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)高價采購、采購員吃回扣的自私自利的行為，通過自負(fù)盈虧的激勵機(jī)制和獎罰分明的責(zé)任制度，促進(jìn)采購人員節(jié)省資金使用，把握市場的價格動態(tài)，提高資金的使用效率。

在營銷工作中，要創(chuàng)新營銷思路，減少存貨。庫存商品壓榨占壓流動資金導(dǎo)致流動資金周轉(zhuǎn)速度慢，經(jīng)濟(jì)效益差。不僅要施行優(yōu)惠促銷政策，還要避免價格戰(zhàn)導(dǎo)致的利潤下滑，注意產(chǎn)品的生命周期，做到在銷售周期內(nèi)消化庫存。例如服裝的銷售時，避免把4月份上的夏裝一直賣到8月份，也不要把8月份上的秋裝一直賣到元月份。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，確保賬款的及時回收

首先，財務(wù)部門要定期向管理層上報各項(xiàng)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和存貨的占用比例和賬齡分析情況， 對馬上到期和即將到期的應(yīng)收賬款告知有關(guān)部門，促使賬款的及時清帳，防止貨款回收的不到位、減緩資金回流速度的情況。

其次，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)信用政策，加強(qiáng)賒銷制度的管理。營銷人員對賒銷客戶要經(jīng)過嚴(yán)格的信用調(diào)查與評估程序，不能憑主觀臆斷便代理客戶申請賒銷。企業(yè)也要建立客戶信用等級評測數(shù)據(jù)庫，綜合客戶經(jīng)營情況、財務(wù)及資產(chǎn)狀況等信息制定相應(yīng)賒銷額度。要把握客戶的信用狀況，提高賒銷政策的風(fēng)險意識和責(zé)任。商貿(mào)企業(yè)不能冒著財務(wù)上的風(fēng)險，盲目采取賒銷的政策，而應(yīng)選擇理性賒銷政策，既要和客戶之間保持一種良好的合作關(guān)系，也要盡量減少貨款拖欠問題。這樣才能為賬款的及時收打下良好的信用基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

面對瞬息萬變的市場行情，商貿(mào)企業(yè)要對資金增強(qiáng)科學(xué)性管理，在財務(wù)管理、營銷管理、客戶關(guān)系、組織管理等方面多管齊下，努力降低財務(wù)風(fēng)險，這樣企業(yè)的資金流才會暢通，資金的周轉(zhuǎn)速度才能保持在一個較高的水平，資金的使用效率也將得到相應(yīng)的提高。

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