張戰(zhàn)軍

中國下一輪的城市化必將主要在縣一級空間深化和展開，其中一萬多個重點(diǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)是縣域城市化的主要空間接點(diǎn)。

農(nóng)用地轉(zhuǎn)非農(nóng)用地，農(nóng)村宅基地問題涉及中國加速推進(jìn)城鎮(zhèn)化中土地統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)用地供應(yīng)、地方土地財(cái)政問題，讓土地流轉(zhuǎn)起來，增加農(nóng)民收入，還是培育中國幾億農(nóng)民消費(fèi)大市場的重要問題。而相對于快速發(fā)展的新形勢，中國稅制改革在土地和不動產(chǎn)領(lǐng)域明顯滯后，特別是保有環(huán)節(jié)的稅制缺乏，與城鎮(zhèn)化、工業(yè)化快速發(fā)展的現(xiàn)狀極不適應(yīng)。

在國家缺乏統(tǒng)一、嚴(yán)格、詳細(xì)的制度和規(guī)定的情況下，農(nóng)村集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)制度的走向和內(nèi)容要有利于推進(jìn)農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)的市場化導(dǎo)向改革，有利于規(guī)避政府的不適當(dāng)干預(yù)和過度主導(dǎo)。土地流轉(zhuǎn)收益分配改革和戶籍改革有可能成為轉(zhuǎn)移人口市民化的突破口。要在統(tǒng)籌考慮農(nóng)村土地利用規(guī)劃、征地補(bǔ)償、農(nóng)戶宅基地財(cái)產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)、土地財(cái)政、耕地紅線問題的前提下，研究建立農(nóng)村集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)體系。稅制設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)針對農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)的特點(diǎn)和改變“土地財(cái)政”重財(cái)政收入輕農(nóng)民保障格局的需要，盡快建立農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)的稅費(fèi)體系，發(fā)揮稅制對于農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)的引導(dǎo)作用，支持以規(guī)范的方式籌集一部分稅收收入用于“三農(nóng)”建設(shè)和中小城鎮(zhèn)及農(nóng)村社區(qū)建設(shè)。

對國有土地流轉(zhuǎn)應(yīng)以稅收為杠桿，作為分配手段進(jìn)行調(diào)節(jié)。房地產(chǎn)稅是適應(yīng)這種趨勢的解決辦法之一，以此將土地出讓金轉(zhuǎn)化為稅;國家應(yīng)將增量和存量結(jié)合起來，存量按市價的1%～2%征收房產(chǎn)稅，新增土地可據(jù)競拍行情按比例小額度按年征收，改變現(xiàn)在一次性長期出讓土地使用價值的現(xiàn)狀。對已轉(zhuǎn)讓的土地，可等待其使用權(quán)期滿后再開征房地產(chǎn)稅。對集體土地可考慮參照國有土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)的稅費(fèi)制度，征收營業(yè)稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅等，完成現(xiàn)行“土地財(cái)政”格局的平穩(wěn)優(yōu)化轉(zhuǎn)換，構(gòu)建以保有環(huán)節(jié)稅收為支柱的合理、規(guī)范的可持續(xù)的“土地生稅”機(jī)制。

擴(kuò)大稅收支持城鎮(zhèn)保障性安居工程適用范圍，將農(nóng)村安居工程、社區(qū)建設(shè)納入稅收優(yōu)惠范圍，以吸引民間資本投入農(nóng)村社區(qū)建設(shè)，節(jié)約企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)參與開發(fā)和社區(qū)建設(shè)的積極性，為提升城鎮(zhèn)化率找到一條可行的途徑，也為統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供內(nèi)生性動力。

要完善農(nóng)村稅制要素，使耕地占用稅、土地使用稅，土地增值稅職能作用更加突出，要合理配置稅權(quán)，使農(nóng)村稅制既體現(xiàn)國家統(tǒng)一政令與宏觀調(diào)控的要求，又契合不同主體功能區(qū)特點(diǎn)及地方稅的特征，著力探索對自然人稅收征管的新機(jī)制，以適應(yīng)農(nóng)村行為稅源分布和結(jié)構(gòu)變化的新要求。

(田風(fēng)摘自《經(jīng)濟(jì)師》2014年第7期《新型城鎮(zhèn)化發(fā)展下的財(cái)稅政策研究》)