李麗萍

個(gè)人所得稅實(shí)行分類綜合稅制改革的意見和建議

李麗萍

一、強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管。

一是強(qiáng)化稅法宣傳。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取各種手段，采用不同形式深入宣傳個(gè)人所得稅法，加大宣傳力度，強(qiáng)化反面警示，使公民懂法、知法，明白依法納稅的責(zé)任和義務(wù)，強(qiáng)化納稅人依法納稅的意識(shí)。

二是實(shí)行雙向申報(bào)制度。實(shí)行雙向申報(bào)不僅是核對(duì)納稅人收入，更重要的是培養(yǎng)納稅意識(shí)，為綜合分類匯總申報(bào)奠定基礎(chǔ)。對(duì)于扣繳義務(wù)人則必須實(shí)行嚴(yán)格的規(guī)定，即只要有扣繳義務(wù)，不論是否有稅，都必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，而且必須明細(xì)申報(bào)。

三是改善征管條件。加大對(duì)個(gè)人所得稅征管的投入，建立個(gè)人所得稅征管信息系統(tǒng)，并適時(shí)與相關(guān)部門如銀行、海關(guān)、工商行政管理等單位實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)。通過計(jì)算機(jī)管理信息網(wǎng)，對(duì)個(gè)人的重要收入，包括勞動(dòng)報(bào)酬收入等進(jìn)行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和稽核，形成有效的個(gè)人收入控管體系，提高征管效率。

四是稽查保證。要加大對(duì)個(gè)人所得稅的稽查力度，嚴(yán)厲懲處偷逃稅行為，尤其是對(duì)大案、要案，進(jìn)行曝光，加大宣傳力度，對(duì)偷逃稅行為起到震懾作用。賦予稅務(wù)部門相應(yīng)的執(zhí)法權(quán)利，可以要求其他相關(guān)部門提供待查的納稅人存款和相關(guān)財(cái)產(chǎn)情況，必要時(shí)還可以要求有關(guān)部門和人員配合，協(xié)助提供相應(yīng)偷逃稅證據(jù)或阻止出境，并有權(quán)凍結(jié)納稅人的賬戶，封存、拍賣納稅人的財(cái)產(chǎn)，強(qiáng)制執(zhí)行。

二、完善外部配套措施。

一是建立個(gè)人存款及其他財(cái)產(chǎn)的實(shí)名制度。每一個(gè)有收入的納稅人，必須在銀行開設(shè)存款實(shí)名賬戶，個(gè)人的各種收入都要進(jìn)入銀行賬戶。同時(shí)，對(duì)個(gè)人存量財(cái)產(chǎn)如金融資產(chǎn)、汽車及房地產(chǎn)等資產(chǎn)實(shí)行實(shí)名登記制。

二是加強(qiáng)現(xiàn)金儲(chǔ)備管理。對(duì)法人和個(gè)人提取現(xiàn)金數(shù)量進(jìn)行限制，各種經(jīng)濟(jì)往來須通過銀行賬戶流水轉(zhuǎn)賬，減少現(xiàn)金實(shí)際流通量。

三是開征其他配套稅種。盡快開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行多環(huán)節(jié)、多渠道調(diào)節(jié)。適時(shí)開征社會(huì)保險(xiǎn)稅，進(jìn)行收入再分配，保證低收入者維持基本生活水平。

四是加強(qiáng)部門配合。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與銀行、工商行政管理、海關(guān)、邊防、公安、法院、檢察院等相關(guān)部門的配合。建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門間的個(gè)人收入信息和交叉稽核系統(tǒng)，形成對(duì)征收個(gè)人所得稅有利的社會(huì)環(huán)境。

五是建立全國(guó)性的計(jì)算機(jī)稅收信息網(wǎng)絡(luò)，為每個(gè)納稅人建立一個(gè)唯一的終身不變的納稅人識(shí)別號(hào)，便于對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)的監(jiān)控。

三、試點(diǎn)運(yùn)行，進(jìn)而推廣。

一是針對(duì)我國(guó)疆域面積較廣，且各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡等實(shí)際情況，在個(gè)人所得稅稅制改革的步驟上，可借鑒消費(fèi)型增值稅改革經(jīng)驗(yàn)，先選擇經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、財(cái)政收入形勢(shì)好、條件相對(duì)成熟的省市地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，待試點(diǎn)成功后再將政策進(jìn)行全國(guó)范圍的推廣。

二是要擴(kuò)大稅基。為適應(yīng)個(gè)人收入來源的多樣化，個(gè)人所得稅的繳稅范圍應(yīng)該包括所有計(jì)量納稅能力的收入，對(duì)目前列舉方式規(guī)定應(yīng)納稅所得的做法進(jìn)行改變，以反列舉規(guī)定不納稅項(xiàng)目進(jìn)行替代，擴(kuò)大稅基。

三是在方案籌劃過程中，需對(duì)稅率計(jì)算、費(fèi)用扣除等細(xì)則進(jìn)行研究分析，充分體現(xiàn)“全面、簡(jiǎn)便、合理、適用”的基本要求。

(李摘自《知識(shí)經(jīng)濟(jì)》2014年第9期(上)《個(gè)人所得稅實(shí)行分類綜合所得稅制改革的意見和建議》)