李東穎/黑龍江龍煤榮盛國際經(jīng)貿(mào)有限公司

現(xiàn)代企業(yè)制度下財務(wù)管理若干問題探討

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一、財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位

隨著市場經(jīng)濟特別是資本市場的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸完善，財務(wù)管理在企業(yè)管理中扮演著越來越重要的角色。企業(yè)管理的實踐證明，財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心。

資金是企業(yè)的血液。保持本企業(yè)經(jīng)營規(guī)模是否具有相適應(yīng)的資金籌措是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)為求得生存和發(fā)展，必然通過其它渠道籌措資金。如發(fā)行股票、企業(yè)間融資等。企業(yè)在取得這些資金時，既帶來了盈利機會，也要承擔(dān)金融風(fēng)險。

企業(yè)經(jīng)營資金的循環(huán)中，除了大部分資金進入下一經(jīng)營周期，還將與國家、社會和職工進行權(quán)益上的分配。企業(yè)在兼顧各方面利益的同時，還必須更有力地促進企業(yè)發(fā)展，使企業(yè)的資產(chǎn)在經(jīng)營過程中不僅始終保持完整，還要不斷地增值。

二、企業(yè)財務(wù)管理體制目標(biāo)模式

1.分權(quán)管理的財務(wù)模式。分權(quán)管理的財務(wù)模式具有以下特點：一是建立總會計師對企業(yè)集團負責(zé)，全權(quán)負責(zé)整個集團的財務(wù)管理工作，包括組建機構(gòu)、人員任免、資金調(diào)配、財務(wù)人員的業(yè)務(wù)考核以及協(xié)調(diào)各種財務(wù)關(guān)系。二是建立大財務(wù)制度，集團設(shè)大財務(wù)部，各實體設(shè)財務(wù)科，財務(wù)人員的管理實行雙重任免法和雙重管理法。三是內(nèi)部借貸制度和資金的調(diào)度，任何實體除了正常的流動性開支外，各實體拆借必須在集團大財務(wù)部辦理手續(xù)，各實體的資金經(jīng)集團總會計師批準(zhǔn)才可以調(diào)出、調(diào)入，并要制定拆借原則、資金占用管理費收取標(biāo)準(zhǔn)等。四是兩極核算制。一級為大財務(wù)部負責(zé)匯總各類財務(wù)報表，統(tǒng)一調(diào)整內(nèi)部往來，統(tǒng)一計算集團盈虧；二級為各實體的獨立核算、各實體的主管會計主要負責(zé)該實體的財務(wù)工作，進行實體的經(jīng)濟體的獨立核算，各實體之間、集團之間的經(jīng)濟往來通過大財務(wù)部轉(zhuǎn)賬，各實體計劃目標(biāo)的完成情況由大財務(wù)部進行核算。

2.集權(quán)管理財務(wù)模式。集權(quán)管理財務(wù)模式的特點是集團管理、規(guī)范一致，財務(wù)人員統(tǒng)屬企業(yè)集團財務(wù)部管理，對財務(wù)人員實行統(tǒng)一的獎懲制度，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一調(diào)配資金，總會計師負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)集團財務(wù)部，并按核算性質(zhì)設(shè)置核算科、出納科、稽核科、工資科、會計科等；分工明確，責(zé)任明確；統(tǒng)一財務(wù)制度與財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。

3.混合財務(wù)管理模式。在實踐中，完全集權(quán)和完全分權(quán)的企業(yè)集團財務(wù)管理模式都是比較少見的，大多數(shù)是一種集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的混合模式。這種模式強調(diào)在分權(quán)基礎(chǔ)上的集權(quán)，是一種自下而上的多層次決策的體制模式。

4.核心層企業(yè)實行集權(quán)式財務(wù)管理模式?，F(xiàn)代企業(yè)集團的核心層只有一個，它必須有一個或者若干個核心企業(yè)，形成現(xiàn)代企業(yè)集團的核心層。對核心企業(yè)應(yīng)采取財務(wù)決策權(quán)集中的財務(wù)管理制度。

5.緊密層企業(yè)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分權(quán)分級財務(wù)模式。由企業(yè)集團總部作為主要決策機構(gòu)作出財務(wù)決策，把執(zhí)行決策的責(zé)任和必要的財務(wù)決策權(quán)力下放給所屬緊密層企業(yè)，并實行核心層企業(yè)與緊密層企業(yè)兩級核算，其財務(wù)活動應(yīng)納入核心層企業(yè)統(tǒng)一的財務(wù)計劃。

6.半緊密層企業(yè)實行間接控制的分散的財務(wù)模式。半緊密層企業(yè)實行間接控制的分散的財務(wù)管理體制，由企業(yè)集團總部間接地通過調(diào)控半緊密層企業(yè)活動環(huán)境，間接進行財務(wù)調(diào)控。但半緊密企業(yè)擁有獨立財務(wù)決策權(quán)，并實行獨立核算。其財務(wù)活動不納入核心層企業(yè)統(tǒng)一財務(wù)計劃，也不納入合并報表范圍。

7.松散層企業(yè)完全分散的財務(wù)模式。松散層企業(yè)完全分散地行使財務(wù)決策權(quán)，獨立決策，獨立經(jīng)營，獨立核算，分散管理。

三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理存在的幾個問題

1.認識與體制落后于經(jīng)濟發(fā)展的要求。由于長期計劃經(jīng)濟體制的影響，很多企業(yè)混淆了財務(wù)管理與會計管理兩個范疇之間的界限。財務(wù)管理與會計是企業(yè)管理中兩個不可缺少的重要組成部分，兩既有聯(lián)系又有區(qū)別。第一，會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)，財務(wù)管理是一種資本運作活動。第二，會計體現(xiàn)的是一種規(guī)范，財務(wù)管理更多的是一種理念、一種思想。第三，會計為財務(wù)管理提供信息，并參與財務(wù)管理。

體制上把財務(wù)管理和會計管理視為企業(yè)財務(wù)部門的一家職責(zé)。這種認識造成了許多財務(wù)管理的內(nèi)容不能真正得到落實。

2.財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與核算體制不適應(yīng)企業(yè)自身的發(fā)展要求。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，一切經(jīng)濟活動都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向。企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)是管理層次及中間管理人員少，并具有靈敏、高效、快速的特征，我國現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔型，中間層次多、效率低下，缺乏創(chuàng)新精神和靈活性。企業(yè)廣泛采用二級核算組織形式，這在當(dāng)今企業(yè)體制公司化、集團化和工業(yè)發(fā)展信息化傳遞工具發(fā)達的情況下，那種管理多層次、信息傳遞慢、誤差大的現(xiàn)狀已不能滿足企業(yè)管理的要求，更不能滿足比較超前的財務(wù)管理。

3.財務(wù)會計人員專業(yè)知識與技術(shù)水平有待提高。人員知識結(jié)構(gòu)落后于經(jīng)濟的發(fā)展速度。財務(wù)管理知識是社會科學(xué)和自然科學(xué)交叉的學(xué)科。企業(yè)應(yīng)更多地考慮如何把技術(shù)進步轉(zhuǎn)換為價值，給技術(shù)進步營造一個發(fā)展的大環(huán)境。這個大環(huán)境外部包括：法律、法規(guī)、社會道德標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。在市場經(jīng)濟中再好的技術(shù)、再高超的經(jīng)營手段，如果沒有一個規(guī)范的經(jīng)營環(huán)境，就不會得到預(yù)期效果。而財務(wù)管理就是用價值反映規(guī)范企業(yè)自身的經(jīng)營秩序。

四、強化財務(wù)管理應(yīng)做的幾項工作

1.樹立自我約束的理念。企業(yè)自我約束機制的形成，實際上就是提高了企業(yè)抗風(fēng)險的能力，而不能自我約束的企業(yè)，其行為往往是放縱的，財務(wù)管理必然是軟弱的，肯定具有很大隨意性。這些都不利于企業(yè)長運發(fā)展。應(yīng)該充分認識到企業(yè)自我約束越多，企業(yè)財務(wù)管理行為就越規(guī)范、越有序。

2.加強會計資源培訓(xùn)。從會計工作的要素看，財務(wù)管理仍是會計的具體內(nèi)容，也就是說財務(wù)管理很多內(nèi)容是由會計操作來指導(dǎo)的，必須提高會計人員的適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力。因而，會計隊伍的建設(shè)，自身素質(zhì)的提高，知識的不斷更新，仍是企業(yè)必須抓好的財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

3.合理配置企業(yè)存量。財務(wù)管理的組織形式，充分反映企業(yè)存量、分存和現(xiàn)狀。找出問題，挖掘潛力，最大限度地盤活存量，這是財務(wù)管理最重要內(nèi)容。企業(yè)的存量中許多內(nèi)容是通過企業(yè)其他專項管理反映的，財務(wù)管理就是把這些問題有機地融合起來。

4.健全和實施各項財務(wù)制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，重新整理、編制適應(yīng)新制度的內(nèi)部管理辦法。這是約束規(guī)范企業(yè)自身行為，求得良好發(fā)展的需要。