喬鎮(zhèn)仙/盤錦八方瀝青有限公司

企業(yè)內控制度設計和實施相關問題分析

喬鎮(zhèn)仙/盤錦八方瀝青有限公司

隨著社會的發(fā)展與進步，企業(yè)內控制度也更加豐富與健全，企業(yè)內控制度是保障企業(yè)順利運營的重要條件，如果企業(yè)的內控制度不夠健全或者沒有落實到位都可能會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，給企業(yè)的發(fā)展與進步帶來很大的影響，進而影響到我國經(jīng)濟建設的發(fā)展步伐。

企業(yè)內控制度；設計；實施

內部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調節(jié)和自我約束的內在機制，是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段。內部控制的健全與否與企業(yè)成敗息息相關。無內部控制或形同虛設的內部控制，遇到市場風險和內部風險，可以輕易而舉地毀掉一個企業(yè)，而有效的內部控制可以把一個企業(yè)推向成功。

有效的企業(yè)內控制度可以保障企業(yè)的經(jīng)營管理合規(guī)、合法，提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性，保障企業(yè)各種財務信息的完整與真實，大大提高企業(yè)的管理水平與管理效率，不斷實現(xiàn)其發(fā)展目標，所以說，企業(yè)要尋求長遠發(fā)展必須要不斷建立及完善其內控制度，使其更好地為企業(yè)的發(fā)展壯大服務。

一、內部控制及其制度設計原則

內部控制是指管理者為了確保法規(guī)及經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，維護財產(chǎn)物資的安全與完整，保證財務會計和其他有關信息的準確性、及時性與可靠性，避免或降低各種風險，促進單位經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，實現(xiàn)既定的組織目標，在充分考慮內外環(huán)境因素的基礎上，綜合利用各種分析方法，針對人、財、物等各生產(chǎn)要素及相關的業(yè)務活動而制定的一系列方法、程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調整和自我制約的系統(tǒng)。其目的是對企業(yè)的經(jīng)濟活動全過程進行控制。而內部控制制度則是為實現(xiàn)企業(yè)(單位)內部控制目標而制定和實施的各種方針、政策、程序和控制措施等的總稱，是內部控制理論、原則、方法、內容的反映。簡單來說，企業(yè)內部控制制度就是企業(yè)內部各種管理制度、辦法的集合體，綜合體現(xiàn)了企業(yè)的管理控制措施。

企業(yè)內部控制制度能否發(fā)揮出預期的作用，很大程度上取決于制度的設計是否科學、合理，設計和建立完善的企業(yè)內部控制制度有利于保護企業(yè)的資產(chǎn)安全、提高業(yè)務處理的工作效率、提高企業(yè)管理水平和實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。筆者認為，企業(yè)內部控制制度的設計應該遵循合法性、適用性、預警性、有效性及可操作性原則，即企業(yè)所設計的內部控制制度，不得違背國家相關的法律、法規(guī)(如《中華人民共和國會計法》等)；應該根據(jù)本企業(yè)的實際情況(如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、業(yè)務管理特點等)來制定，使其能夠真正發(fā)揮企業(yè)內部協(xié)調功能，促進企業(yè)發(fā)展；應該能夠及時、準確、明晰地對企業(yè)各部門或員工出現(xiàn)的行為偏差給予糾正和指導，發(fā)揮預警作用，保證企業(yè)的協(xié)調發(fā)展；應該發(fā)揮其強大的約束作用，對企業(yè)各方面的經(jīng)濟行為進行有效控制；應該對各項控制工作作出明確規(guī)定，務必使其簡便易行，利于制度的實際操作和運行。

二、企業(yè)內控制度設計應注意的問題

（一）企業(yè)內控制度應具有較強的可操作性

企業(yè)在設計其內控制度時要本著內部部門相互約束、相互協(xié)作的原則，這樣才能有效提高企業(yè)財務報告的真實性，使企業(yè)員工積極遵守企業(yè)制度以及國家法規(guī)，使其工作行為更加符合工作規(guī)范，進而不斷提高企業(yè)工作人員以及經(jīng)營管理者的工作效率以及工作成果。因此，在設計內控制度時一定要考慮到企業(yè)發(fā)展的各個方面，使其條款符合企業(yè)以及企業(yè)個人的發(fā)展要求，在實際管理中具有較好的可操作性。

（二）設計者要對企業(yè)的各種實際情況有一個全面的了解

我國的很多企業(yè)在發(fā)展的過程中都過于追求經(jīng)濟利益的提高，而忽視了管理制度的發(fā)展與創(chuàng)新，要建立一個完善內控制度不但要求設計者具備比較扎實的內控理論知識，還要求其對本企業(yè)的綜合情況有一個全面的了解，并且要具備企業(yè)經(jīng)營管理以及財務管理經(jīng)驗，這樣才能根據(jù)企業(yè)的各種信息來制定出內控目標，通過對企業(yè)內部以及外部各種風險的識別采取科學合理的應對措施，通過有效預防降低企業(yè)的風險與潛在風險。設計師再設計的過程中要注意與員工進行必要的溝通，這樣才會使設計出來的內控制度更加切實可行。

（三）企業(yè)內控制度設計應以風險為導向

在全球經(jīng)濟一體化的今天，我國企業(yè)在管理、經(jīng)營以及財務等環(huán)節(jié)上都存在著較大的風險，為避免或減小國際金融波動對企業(yè)的影響，企業(yè)在設計內控制度時必須要以風險為導向綜合考慮管理及經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，科學分析企業(yè)內部與外部存在的各種潛在風險，并對風險進行合理的評估，然后通過各種控制及防范手段來應對各種潛在的突發(fā)風險，據(jù)此來降低風險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，保證企業(yè)在經(jīng)濟全球化的模式下穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)內控制度在實施時應注意的問題

（一）企業(yè)內控制度在實施時應具靈活性

企業(yè)內控制度在實施時主要是針對企業(yè)中存在的問題給予有效的解決，并在解決問題的過程中對內控制度中的不合理條款進行改進，使其逐漸趨于完善。在處理一些特殊問題時，要靈活地運用企業(yè)內控制度，避免太過機械而影響企業(yè)工作的正常開展，比如說，企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生了某些變化致使其管理形式以及經(jīng)營范圍發(fā)生了改變，這時就應根據(jù)實際情況對內控制度進行必要的修改與調整，以便更好地適應新的發(fā)展形勢，有效保證企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展。

（二）企業(yè)內控制度在實施時要注意強化員工對工作的認識

企業(yè)員工是企業(yè)發(fā)展與進步的主要動力，所以，企業(yè)內控制度在實施時一定要注意強化員工對工作的認識，形成一種歸屬感，進而提高企業(yè)員工的工作熱情，增強其工作的責任意識，形成良好的法制觀念及職業(yè)道德，這樣企業(yè)員工才會自覺遵守企業(yè)的相關法規(guī)條例，進而使企業(yè)內控制度更好的實施來不斷提高企業(yè)的管理水平與管理效率。企業(yè)領導者在管理的過程中要認識到企業(yè)員工對企業(yè)發(fā)展的重要意義，重視對員工的培養(yǎng)，并通過與員工的溝通與交流來推動企業(yè)內控制度的實施，使企業(yè)員工為企業(yè)創(chuàng)造更多的財富，不斷加強企業(yè)的綜合競爭力，使企業(yè)內控制度能夠更好的執(zhí)行。

（三）企業(yè)要建立有效的監(jiān)督機制來促進內控制度的實施

企業(yè)領導者是企業(yè)內控制度執(zhí)行與實施的主要推動者與帶頭者，他們的內控意識對內控制度的實施情況有直接影響，因此，要強化企業(yè)內控制度的實施效果首先要使企業(yè)領導者認識到企業(yè)內控制度在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的重要作用，并通過內控制度嚴格地約束自己，這樣才能為員工樹立一個良好的榜樣，促使其嚴格遵守內控制度相關條例。此外，企業(yè)還要制定一套完善的監(jiān)督機制，通過該機制對企業(yè)內控制度實施過程中涉及到的相關工作人員以及相關部門進行監(jiān)督，使其嚴格遵守內控制度相關規(guī)范，對于各種違規(guī)行為進行嚴厲的警告與處罰，使企業(yè)的內控制度真正管理到個人。

（四）建立企業(yè)內控制度評價體系

企業(yè)在發(fā)展的過程中要對內部監(jiān)督、信息溝通、控制活動、風險評估以及內外部環(huán)境等進行必要的評估，如果在評估的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內控制度存在運行缺陷或者設計缺陷，一定要及時地進行處理，以保證企業(yè)內控制度達到更好的管理成效。在對內控制度進行評價時要員工及管理人員共同參與，通過結構化的評估方法對企業(yè)內控制度進行評估，他們是企業(yè)發(fā)展與進步的主要力量，對企業(yè)的各種實際情況也最為了解，在評估的過程中要充分吸取他們的意見，在這個基礎上，企業(yè)也可以通過與外部中介機構或其他專業(yè)人員的溝通交流來獲得有利于企業(yè)發(fā)展的建議或點評。

四、結語

總之，建立健全企業(yè)的內部控制制度是企業(yè)增強市場競爭力、迎接經(jīng)濟全球化挑戰(zhàn)的必然選擇。應該看到，我國的企業(yè)內部控制尚不成熟，對內部控制制度的設計仍存在缺陷，這就要求我們必須在實踐中繼續(xù)完善內部控制制度的設計。企業(yè)內部控制制度的設計是一個動態(tài)的過程，制度設計人員發(fā)在具體執(zhí)行、正確評價等實踐過程當中不斷完善內部控制制度，才能真正確保企業(yè)控制目標的實現(xiàn)。

[1]呂加林.企業(yè)內部控制制度的建立和完善[J].知識經(jīng)濟，2009（05）.

[2]軒詩成.探析如何完善企業(yè)內部控制制度[J].山東煤炭科技，2008（02）.

[3]孟芳玲.中小企業(yè)內部控制制度的加強和完善[J].西安航空技術高等專科學校學報，2009（02）.

[4]韓可.淺談企業(yè)內部控制建設[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2011（07）.