王東生/黑龍江省綏芬河市審計(jì)局

關(guān)于地方審計(jì)?機(jī)關(guān)如何建立免疫系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的思考

王東生/黑龍江省綏芬河市審計(jì)局

在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)第二次理事論壇上，劉家義審計(jì)長(zhǎng)全面系統(tǒng)地闡述了國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)“免疫系統(tǒng)”的重要觀點(diǎn)。免疫系統(tǒng)具有三項(xiàng)基本功能：免疫防御、免疫自穩(wěn)、免疫監(jiān)視。從免疫監(jiān)視的角度講，審訂機(jī)關(guān)作為作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，能夠從制度、體制和機(jī)制方面著手，更加主動(dòng)地去感受風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮預(yù)警機(jī)制。預(yù)警機(jī)制作為一種應(yīng)用系統(tǒng)，在金融業(yè)及企業(yè)管理中已被廣泛應(yīng)用，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)并為使用者事先采取手段提供預(yù)警信息發(fā)揮了重要功能。如何發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)的預(yù)警作用，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，是審計(jì)工作的一個(gè)重要方面，本文謹(jǐn)就地方審計(jì)機(jī)關(guān)如何建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制作初步探討。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的含義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是指地區(qū)審計(jì)部門(mén)根據(jù)審計(jì)結(jié)果和通過(guò)履行審計(jì)職責(zé)獲得的本地區(qū)各部門(mén)及企業(yè)的信息，通過(guò)一定的技術(shù)手段，將相關(guān)關(guān)信息的數(shù)據(jù)導(dǎo)入模型，計(jì)算其綜合風(fēng)險(xiǎn)分值，依據(jù)預(yù)先確定的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分級(jí)，分別給出正常、藍(lán)色預(yù)警、橙色預(yù)警和紅色預(yù)警信號(hào)，并針對(duì)預(yù)警信號(hào)，決定如何進(jìn)行處理。一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)大的階段。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類(lèi)和全面地分析以掌握其性質(zhì)和特征，便于確定哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予考慮，同時(shí)分析引發(fā)這些風(fēng)險(xiǎn)的主要因素和所產(chǎn)生后果的嚴(yán)重性，這個(gè)階段是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析的基礎(chǔ)性工作，在審計(jì)預(yù)警體系的建立中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別這項(xiàng)工作由具體的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施完成，隨著審計(jì)報(bào)告的出示，對(duì)一個(gè)審計(jì)的項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別也相應(yīng)完成；風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)是通過(guò)對(duì)所收集的大量資料的研究，運(yùn)用數(shù)學(xué)工具估計(jì)和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失幅度，這個(gè)階段工作是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的定量化，使整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是根據(jù)專(zhuān)家判斷的安全指針，來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)是否需要處理和處理的程度。

二、建立審計(jì)預(yù)警機(jī)制的意義

1.消除地方經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行早期預(yù)警，使地方政府部門(mén)及時(shí)采取預(yù)防措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的水平之內(nèi)，防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步發(fā)展和蔓延。若不及時(shí)采取措施，地方某個(gè)經(jīng)濟(jì)部門(mén)運(yùn)行的部分狀況會(huì)進(jìn)一步惡化，增加最終的行政成本，問(wèn)題嚴(yán)重的還會(huì)使部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展為整個(gè)地方經(jīng)濟(jì)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的正常運(yùn)行造成嚴(yán)重危害。

2.全面連續(xù)控制審計(jì)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)警機(jī)制不僅是對(duì)免疫系統(tǒng)為之服務(wù)的地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)視，從另一角度講，為防止免疫系統(tǒng)本身出現(xiàn)缺陷，預(yù)警機(jī)制也實(shí)現(xiàn)了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)自身進(jìn)行監(jiān)控。簡(jiǎn)單的說(shuō)預(yù)警機(jī)制發(fā)出預(yù)警信號(hào)，一方面可能是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主體出現(xiàn)的問(wèn)題，也可能是免疫系統(tǒng)本身存在問(wèn)題。從這一角度講，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)預(yù)警機(jī)制對(duì)作為免疫系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)關(guān)本身進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種對(duì)免疫系統(tǒng)自身的評(píng)價(jià)甚至可以細(xì)化到每一個(gè)審計(jì)人員，從而獲得加強(qiáng)免疫系統(tǒng)自身的意見(jiàn)。

3.建立監(jiān)探體系。通過(guò)預(yù)警機(jī)制建立包括微觀監(jiān)控和宏觀監(jiān)控體系。微觀監(jiān)控指對(duì)單個(gè)被審計(jì)個(gè)體的監(jiān)控，如一個(gè)部門(mén)、一個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、某項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金、一個(gè)項(xiàng)目。宏觀監(jiān)控則針對(duì)整個(gè)地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，應(yīng)利用以往的審計(jì)，對(duì)所在地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析，分析違紀(jì)項(xiàng)目的綜合情況，對(duì)違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，把握違紀(jì)問(wèn)題向地方政府或向政府相關(guān)部門(mén)進(jìn)行預(yù)警。

4.為審計(jì)工作開(kāi)展提供系統(tǒng)性信息。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)預(yù)警機(jī)制獲得提高機(jī)關(guān)運(yùn)營(yíng)能力和效率的各種信息，并采取相應(yīng)措施：一是通過(guò)預(yù)警機(jī)制的反饋，在年初制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃提供參考信息，將風(fēng)險(xiǎn)較大和加大的部門(mén)和項(xiàng)目列為審計(jì)項(xiàng)目。二是合理配置審計(jì)資源，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目配備更充足的人員，提供更多的時(shí)間，加大審計(jì)成本的投入，以期降低風(fēng)險(xiǎn)。三是將預(yù)警機(jī)制反饋的部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)信息作為審計(jì)確定重要性水平的依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大的部門(mén)和單位應(yīng)適當(dāng)降低重要性水平。

三、審計(jì)預(yù)警機(jī)制的建立

（一）審計(jì)預(yù)警模型

地方審計(jì)機(jī)關(guān)可考慮通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立一套地方審計(jì)預(yù)警模型。模型的使用至少應(yīng)包括三個(gè)步驟：一是審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)信息的錄入；二是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的歸類(lèi)為預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)；三是通過(guò)審計(jì)問(wèn)題分析，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的計(jì)算提出最終的預(yù)警信號(hào)級(jí)次，即正常、藍(lán)色、橙色、紅色。以上的三個(gè)步驟簡(jiǎn)要說(shuō)即審計(jì)項(xiàng)目→預(yù)警指標(biāo)→預(yù)警信號(hào)。同時(shí)將軟件系統(tǒng)產(chǎn)生的文件進(jìn)行備份，建立有形的審計(jì)預(yù)警檔案。

（二）建立預(yù)警體系評(píng)價(jià)指標(biāo)

預(yù)警系統(tǒng)的建立及有效發(fā)揮作用主要取決于預(yù)警體系評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立，只有通過(guò)預(yù)警指標(biāo)，才能對(duì)審計(jì)項(xiàng)目獲得的信息進(jìn)行加工提煉，最終形成預(yù)警信號(hào)。預(yù)警指標(biāo)簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是將社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在哪些方面出了問(wèn)題，出了多大的問(wèn)題指標(biāo)化。作為審計(jì)機(jī)關(guān)，發(fā)現(xiàn)的所有可數(shù)量化的問(wèn)題都可以作為預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)的選擇范圍，如賬外資產(chǎn)、少計(jì)少繳稅費(fèi)等都可以作為預(yù)警指標(biāo)。指標(biāo)的提取還有一個(gè)簡(jiǎn)單的辦法，就是參照現(xiàn)在的審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理軟件，該軟件在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、投資審計(jì)上，都列了不同的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題種類(lèi)，如在專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中，列示了違規(guī)改變計(jì)劃和專(zhuān)項(xiàng)資金用途、應(yīng)繳未繳專(zhuān)項(xiàng)資金、虛報(bào)冒領(lǐng)等、配套資金不落實(shí)等十項(xiàng)違規(guī)行為，地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以從中提取自己需要的指標(biāo)。

在選用指標(biāo)時(shí)，用注意以下問(wèn)題：一是指標(biāo)應(yīng)具有可獲取性及可操作性。指標(biāo)的可獲取性是建立指標(biāo)體系的前提，選用的預(yù)警體系指標(biāo)必須是通過(guò)審計(jì)職責(zé)履行可以取得的，非審計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)的指標(biāo)無(wú)法也不能列入審計(jì)預(yù)警體系。二是指標(biāo)地區(qū)間應(yīng)具有差異性。各地區(qū)應(yīng)根據(jù)本地實(shí)際情況及以年前年的審計(jì)情況進(jìn)行匯總，制訂本地區(qū)的預(yù)警體系指示，各地區(qū)不可強(qiáng)求一致。三是指標(biāo)在時(shí)間上應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整但相對(duì)固定。沒(méi)有調(diào)整，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)會(huì)相應(yīng)失去實(shí)際性。沒(méi)有固定，會(huì)使各年的指標(biāo)失去可比性。四是指標(biāo)必須和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一一對(duì)應(yīng)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在指標(biāo)中均能找到，而且只能是唯一的一

個(gè)。四是為保證指標(biāo)量化的準(zhǔn)確，指標(biāo)不能復(fù)合。如擅自變更收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在指標(biāo)中最好直接分為擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與擅自降低收標(biāo)準(zhǔn)兩項(xiàng)，因?yàn)樵诓煌那闆r下提高與降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行并不一樣，相應(yīng)的，指標(biāo)中不能幾個(gè)項(xiàng)目合列為其他項(xiàng)。

（三）預(yù)警體系的建立

初步設(shè)想，地方審計(jì)預(yù)警體系的功能運(yùn)行程序應(yīng)分為以下步驟：

1.建立預(yù)警體系分系統(tǒng)。審計(jì)預(yù)警體系是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)，應(yīng)將其細(xì)化成子系統(tǒng)?，F(xiàn)在地方審計(jì)項(xiàng)目大致包括預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，以上類(lèi)型的劃分幾乎涵蓋了所有的地方經(jīng)濟(jì)資金的運(yùn)行，而且各有側(cè)重點(diǎn)，審計(jì)預(yù)警體系的建立可以進(jìn)行參考，建立相應(yīng)的子系統(tǒng)：預(yù)算執(zhí)行預(yù)警體系、財(cái)務(wù)收支預(yù)警體系、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系、固定資產(chǎn)投資預(yù)警體系等，在各子系統(tǒng)下又細(xì)分為具體的單位或者項(xiàng)目，如預(yù)算執(zhí)行預(yù)警體細(xì)分到財(cái)政收入和財(cái)政支出，財(cái)務(wù)收支預(yù)警體系細(xì)分到每個(gè)單位，投資預(yù)警子系統(tǒng)可細(xì)分到項(xiàng)目類(lèi)型，最后到具體的項(xiàng)目。每個(gè)的細(xì)分對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，匯總形成子系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，將子系統(tǒng)的終合后對(duì)地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

2.指標(biāo)確定。指標(biāo)的確定在上面已作論述，指標(biāo)應(yīng)能使每個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都能落在具體的指標(biāo)上。

3.系數(shù)換算。指標(biāo)以金額表示，最終換算成重要性水平的倍數(shù)，例如擅自收取費(fèi)用10000元，重要性水平為1000元，則此問(wèn)題換算成10。需要注意的是，在不同預(yù)警體系子系統(tǒng)中，必希選用不同的重要性水平，如10000元金額，在一個(gè)上億的投資審計(jì)項(xiàng)目中可能達(dá)不定到重要性水平，但對(duì)于一個(gè)縣級(jí)政府的機(jī)關(guān)，卻確相當(dāng)于一個(gè)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)總額。

4.權(quán)重?fù)Q算。在對(duì)擅自收取費(fèi)用確定權(quán)數(shù)，如在整個(gè)預(yù)警機(jī)制中設(shè)定權(quán)數(shù)為5%，則在預(yù)警最終的指數(shù)為0.5。

5.將各指標(biāo)的預(yù)警指數(shù)加合，得出該單位的綜合預(yù)警指數(shù)，根據(jù)單位確定的指數(shù)分級(jí)確定預(yù)警級(jí)別。最終加的預(yù)警指數(shù)在1以上，表明該單位終合指數(shù)已超過(guò)正常水平。審計(jì)機(jī)關(guān)可以考慮根據(jù)不同的預(yù)警指數(shù)賦予不同的預(yù)警信號(hào)。如預(yù)警指數(shù)在1-5，發(fā)出藍(lán)色預(yù)警；5-10，發(fā)出橙色預(yù)警；10以上，發(fā)現(xiàn)紅色預(yù)警。

6.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的修正。有時(shí)并不需要調(diào)動(dòng)前述的相應(yīng)程序，某一單獨(dú)情況，可直接啟動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)，如收到有關(guān)群眾的舉報(bào)，可直接對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（四）在確定預(yù)警級(jí)別建議注意以下問(wèn)題

1.各年間對(duì)指標(biāo)的評(píng)價(jià)應(yīng)有區(qū)別。同一問(wèn)題在同一單位重復(fù)出現(xiàn)，在權(quán)數(shù)上應(yīng)相應(yīng)增加。

2.必須注意單計(jì)單位違紀(jì)問(wèn)題上的主觀態(tài)度。對(duì)故意和過(guò)失兩種不同的心理狀態(tài)，計(jì)算時(shí)區(qū)別對(duì)待。同時(shí)注意是個(gè)人問(wèn)題還是管理性、機(jī)制性、政策性問(wèn)題，合理進(jìn)行歸責(zé)。

3.審計(jì)預(yù)警體系必須與其他部門(mén)及民眾的溝通。如注意檢察院、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的調(diào)查及結(jié)論、有關(guān)人員的信訪(fǎng)等。

四、審計(jì)預(yù)警機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與處理

審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)最終產(chǎn)生三種預(yù)警信號(hào)，即地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、子系統(tǒng)運(yùn)行、具體單位或項(xiàng)目三個(gè)層次，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)預(yù)警信號(hào)，作出相應(yīng)決策。

1.經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主體的處理。審計(jì)預(yù)警體系從建立到指標(biāo)的選擇最終的目的都是為提供監(jiān)控信息。當(dāng)預(yù)警體系發(fā)出預(yù)警信號(hào)后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)地方政府及有關(guān)部門(mén)進(jìn)行預(yù)警，反饋預(yù)警信息，以供經(jīng)濟(jì)主體采取相應(yīng)行為。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)警信號(hào)的處理。

（1）以預(yù)預(yù)警機(jī)制作為審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目計(jì)劃的依據(jù)。對(duì)達(dá)到危險(xiǎn)級(jí)別的審計(jì)單位應(yīng)列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

（2）合理分配審計(jì)資源。在審計(jì)人員的配置上，對(duì)預(yù)警級(jí)別高的單位，有理由認(rèn)為其存在較高的固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)應(yīng)通過(guò)審計(jì)人員的配備通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）指導(dǎo)審計(jì)方案的制訂。對(duì)預(yù)警單位的以前年度的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行分析，適當(dāng)分配時(shí)間資源。

（4）對(duì)經(jīng)常性的多單位在預(yù)警體系中出現(xiàn)的問(wèn)題，可考慮向本級(jí)政府建議，組成聯(lián)合調(diào)查組，通過(guò)檢查揭示問(wèn)題原因，予以糾正。

五、輔助體系的建立

經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)由具體的人員來(lái)完成，在每一個(gè)違規(guī)事項(xiàng)中，最終的責(zé)任者都是行為人。個(gè)人以為，有必要建立法人代表及財(cái)務(wù)人員審計(jì)附屬檔案，根據(jù)歷來(lái)的審計(jì)結(jié)果對(duì)其也相應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，作為預(yù)警體系的輔助體系。在法人代表及會(huì)計(jì)人員在不同單位之間人員流動(dòng)的前提下，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)探。當(dāng)高風(fēng)險(xiǎn)人員進(jìn)入預(yù)警的行業(yè)或者單位時(shí)，應(yīng)及時(shí)提出預(yù)警。

六、審計(jì)預(yù)警機(jī)制的正確理解

預(yù)警機(jī)制屬于一種模糊的系統(tǒng)，這取決于以下因素：

一是指標(biāo)的選擇依賴(lài)于以前年度的審計(jì)結(jié)果，而這種審計(jì)結(jié)果的全面性與合理性并不一定存在。

二是指標(biāo)的技術(shù)量化過(guò)程，對(duì)指標(biāo)權(quán)數(shù)選擇及權(quán)數(shù)的確定取決于具體的操作者。

三是所建立的預(yù)警信號(hào)等級(jí)是區(qū)間而不是定值

基于以上的因素，預(yù)警機(jī)制作為審計(jì)部門(mén)內(nèi)部一種指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐的工具，最主要的是為審計(jì)部門(mén)提供審計(jì)指導(dǎo)，引導(dǎo)其合理性的懷疑的方面，正確對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及重要性水平進(jìn)行評(píng)估，不能作為一種結(jié)論性的證據(jù)。

七、建立預(yù)警機(jī)制的對(duì)審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)意義

1.實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用主體地位的提升。作為審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)一般是審計(jì)小組作為主體，如審計(jì)小組根據(jù)自己的需要來(lái)查閱審計(jì)檔案。建立預(yù)警體系，由審計(jì)機(jī)關(guān)作為主體來(lái)建立預(yù)警機(jī)制可以將以前年度的審計(jì)情況及結(jié)果予以綜合，為地方政府及各部門(mén)提供經(jīng)加工過(guò)的審計(jì)信息，在審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用上實(shí)現(xiàn)了主體上層次的提升。

2.實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用范圍由審計(jì)報(bào)告向其他方式的擴(kuò)展。審計(jì)機(jī)關(guān)向地方政府及被審計(jì)對(duì)象提供審計(jì)結(jié)果的主要手段是審計(jì)報(bào)告，從來(lái)原來(lái)的審計(jì)功能來(lái)講，審計(jì)報(bào)告可以顯示審計(jì)機(jī)關(guān)的工作成果。但如果將審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，單純的審計(jì)報(bào)告并不能保證審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮職能，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)提供更進(jìn)一步的審計(jì)成果和綜合服務(wù)，通過(guò)預(yù)警機(jī)制，擴(kuò)大了審計(jì)提供成果的方式和手段。

3.實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控由單個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)向整體審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)渡。很明顯，審計(jì)預(yù)警信號(hào)是綜合了不同的審計(jì)項(xiàng)目然后匯總成子系統(tǒng)，通過(guò)子系統(tǒng)最終形成地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警信號(hào)，實(shí)現(xiàn)了由對(duì)單個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)到對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的擴(kuò)展。