原治國/呼和浩特市京能電力后勤服務(wù)有限公司

營改增對企業(yè)財稅影響及應(yīng)對策略探究

原治國/呼和浩特市京能電力后勤服務(wù)有限公司

營改增，營代表營業(yè)稅，增代表增值稅，營改增顧名思義，即將營業(yè)稅改為增值稅。營業(yè)稅和增值稅是我國稅收中兩個非常重要的稅種，我國目前已經(jīng)在實(shí)行營改增政策，營改增是稅收史上的一大亮點(diǎn)，同時也是稅收方面一項(xiàng)重要的改革，同時這項(xiàng)改革對稅收領(lǐng)域的沖擊也是巨大的，本文將針對營改增對企業(yè)財稅的影響進(jìn)行詳細(xì)的分析。

營增改；企業(yè)財稅；企業(yè)利潤

一、引言

為了減輕企業(yè)的賦稅壓力，我國從二零零九年開始，就也已經(jīng)著手進(jìn)行增值稅的轉(zhuǎn)型，把營業(yè)稅改為增值稅就是這項(xiàng)轉(zhuǎn)型的一個手段，營業(yè)稅改為增值稅這一手段有效的促進(jìn)了我國稅收結(jié)構(gòu)的完善和稅收體制的發(fā)展，但并未如預(yù)期的一樣，為企業(yè)減免了賦稅的負(fù)擔(dān)，反之，大多數(shù)企業(yè)的稅負(fù)都出現(xiàn)了增高的趨勢，這就使得我國政府不得不分析營業(yè)稅改為增值稅的政策有此始料未及的影響的原因，以提出有效的解決此類問題的政策及措施。

二、營改增與企業(yè)財稅

政府將營業(yè)稅改為增值稅之后，對企業(yè)的財稅產(chǎn)生的影響是巨大的，同時也是不容樂觀的，這種不利的影響主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，營改增使企業(yè)利潤出現(xiàn)縮減現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)是有原因的，因?yàn)樵鲋刀愒谖覈亩愂罩贫壤镞厡儆趦r外稅范疇，而營業(yè)稅則屬于價內(nèi)稅，營業(yè)稅改為增值稅就等同于使企業(yè)把價內(nèi)稅轉(zhuǎn)移到價外稅里邊，當(dāng)企業(yè)財稅中所承擔(dān)的付出資本里包含的抵扣成本所占比例較少時，營業(yè)稅改為增值稅的政策將無法對企業(yè)收入產(chǎn)生明顯的影響，這就使得企業(yè)會出現(xiàn)利潤下降的現(xiàn)象，對企業(yè)的長期發(fā)展十分不利。其次，營業(yè)稅改為增值稅之后，可能會使企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)増稅，以企業(yè)的促銷行為為例，在征收營業(yè)稅的情況下，企業(yè)促銷所得的資金屬于企業(yè)收入的一部分，但在營業(yè)稅改為增值稅的情況下，企業(yè)的促銷行為將會被認(rèn)為屬于企業(yè)的銷售，因此不利于企業(yè)的發(fā)展。再次：會對企業(yè)的財務(wù)管理行為產(chǎn)生影響。對于企業(yè)來說每一次改變都需要花時間來適應(yīng)，對于營業(yè)稅改為增值稅這種巨大的改變尤其如此，營改增會使企業(yè)財務(wù)部門在核算方面產(chǎn)生很大的改變，這就使得財務(wù)部門無法馬上適應(yīng)這種新的政策；最后，影響企業(yè)的財務(wù)報表。企業(yè)的財務(wù)報表與國家稅收政策的改變有著直接關(guān)系，稅收政策變動以后，由于增值稅屬于價外稅，而營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，這就使得財務(wù)人員無法將增值稅納入存貨成本，從而導(dǎo)致企業(yè)存貨價值的下降，加重了企業(yè)在財務(wù)方面的負(fù)擔(dān)。

三、企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對營改增后出現(xiàn)的一系列問題

（一）加強(qiáng)營改增影響分析及測算

企業(yè)要想應(yīng)對營業(yè)稅改為增值稅這一巨大改變，首先要做的就是找出這一改變對企業(yè)本身產(chǎn)生影響的原因，只有明確了原因，才能制定有效的應(yīng)對策略。企業(yè)可以借鑒同樣出現(xiàn)此類問題的另一些企業(yè)的解決經(jīng)驗(yàn)，同時對營改增對企業(yè)的影響進(jìn)行詳細(xì)分析，分別從盈利、現(xiàn)金、賦稅等多方面入手，收集其產(chǎn)生影響的原因及可以有效實(shí)施的措施，認(rèn)真對企業(yè)進(jìn)行整改，以使企業(yè)能夠盡快適應(yīng)營業(yè)稅改為增值稅這一重大舉措。另外，企業(yè)還要做好預(yù)算工作，加強(qiáng)預(yù)算工作可以使企業(yè)的收入以及支出變的越來越明確，對找出問題出現(xiàn)的原因也是非常有幫助的。只有將各類影響因素進(jìn)行總結(jié)，才能分析出有效的解決措施，使企業(yè)得到更大的進(jìn)步，同時也使國家經(jīng)濟(jì)得到長遠(yuǎn)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力

為了應(yīng)對營業(yè)稅改為增值稅對企業(yè)的影響，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力也是十分必要的。首先，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和工作能力在很大程度上影響著其對企業(yè)財務(wù)方面的管理，擁有高素質(zhì)的專業(yè)能力的財務(wù)人才，較素質(zhì)較低的財務(wù)人員更容易適應(yīng)變化，更容易在短時間內(nèi)掌握目前所需要的財務(wù)管理方式。其次，為了使財務(wù)人員的綜合素質(zhì)得到增強(qiáng)，企業(yè)一定要定期對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其專業(yè)知識跟緊時代的發(fā)展步伐。再次，為了盡快適應(yīng)新的收稅政策，企業(yè)可以通過調(diào)整自身政策的方法來實(shí)現(xiàn)，使本身的政策適應(yīng)目前國家稅收政策的改變，這樣的企業(yè)才是有發(fā)展空間的企業(yè)，才是有能力在市場競爭中取勝的企業(yè)。

（三）努力做到進(jìn)項(xiàng)稅額與增值稅銷售稅額保持均衡狀態(tài)

進(jìn)項(xiàng)稅額對于企業(yè)來說是可以用來作為抵扣的，因此在營業(yè)稅改為增值稅的地區(qū)，企業(yè)可以通過使進(jìn)項(xiàng)稅額與增值稅額保持均衡狀態(tài)的措施來應(yīng)對政策的改變，有效的阻止企業(yè)利潤的下降，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)力量及綜合實(shí)力。

（四）充分利用國家相關(guān)財政扶持政策

在我國開始實(shí)行營業(yè)稅改為增值稅這項(xiàng)稅收政策之后，國家陸續(xù)發(fā)現(xiàn)了此類政策的弊端以及這種改變對各大企業(yè)的影響，因此，為了使稅收政策的這次改革對企業(yè)的不利影響降到最低，國家也實(shí)行了一系列的扶持政策。這些扶持政策的主要目的是幫助企業(yè)擺脫目前的困境，以使企業(yè)有機(jī)會得到更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（五）在貨物采購及勞務(wù)使用方面，企業(yè)應(yīng)盡量選擇一般納稅人企業(yè)，并向企業(yè)索取相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，一般納稅人擁有的增值稅稅率通常是比較高的，如果一般納稅人的增值稅稅率能夠抵扣數(shù)額較高的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么將會使企業(yè)的財政負(fù)擔(dān)大大的減輕，所以，企業(yè)在貨物的采購過程中，要盡量選擇一般納稅人企業(yè)，這對企業(yè)利潤的增加以及企業(yè)本身的發(fā)展是十分有利的。

（六）企業(yè)盡量申請成為一般納稅人

由于一般納稅人納稅方面具有優(yōu)勢，因此企業(yè)一定要盡量申請成為一般納稅人，但一般納稅人的申請是有條件的，例如試點(diǎn)納稅人年應(yīng)稅服務(wù)銷售額大于500萬的，應(yīng)向相關(guān)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，年應(yīng)稅服務(wù)銷售額小于500萬及新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人，同時符合擁有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所的條件，且可按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿等。企業(yè)要努力達(dá)到所要求的條件，成為一般納稅人，這樣才會使本身的發(fā)展空間得到擴(kuò)大，使自身更好更快的發(fā)展。

（七）及時對企業(yè)經(jīng)營策略進(jìn)行調(diào)整

企業(yè)要在稅收改革的大環(huán)境下，做好對本身的調(diào)整，這對企業(yè)適應(yīng)收稅政策的變化十分有利。

四、結(jié)束語

營業(yè)稅改為增值稅是我國稅收歷史上一項(xiàng)重大的改革，同樣，改革所帶來的影響也是巨大的，改革的目的在于發(fā)展，改革初期為企業(yè)帶來的不利影響會使短暫的，只要企業(yè)從自身入手，放下負(fù)擔(dān)，努力使自身的發(fā)展與稅收政策的改革相協(xié)調(diào)，同時配合國家相關(guān)的扶持政策，就一定能使企業(yè)在改革的浪潮中穩(wěn)定下來，并得到與國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、同步的發(fā)展。

［1］張丹丹.金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅制改革的方案選擇［J］.黑龍江對外經(jīng)貿(mào)，2012；11；8：215－216

［2］王紹軍，李華.一般納稅人采購貨物納稅籌劃［J］.中國商界（上半月），2011；12；12：302－303

［3］丁曉.企業(yè)實(shí)施“營轉(zhuǎn)增”的要點(diǎn)與難點(diǎn)探討［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012；35：108－109