朱秀蘭/哈爾濱供水集團(tuán)有限責(zé)任公司審計(jì)部

論審計(jì)質(zhì)量控制

朱秀蘭/哈爾濱供水集團(tuán)有限責(zé)任公司審計(jì)部

目前，深化和建立現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)為企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的前提條件，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)改革和發(fā)展的指引方向，更是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分。同事，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束、自我發(fā)展和自我監(jiān)督的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本標(biāo)志。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)要適應(yīng)持續(xù)變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，就需要時(shí)刻不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)職能和質(zhì)量的充分發(fā)揮，也直接關(guān)系到企業(yè)的管理效益及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，為了保證企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門必須加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的控制。

一、質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線

1.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣會(huì)影響到審計(jì)工作的聲譽(yù)和效果，也會(huì)影響審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威和形象，影響到審計(jì)“增值”價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。從內(nèi)部審計(jì)看，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步融合，全社會(huì)法律法制意識(shí)不斷加強(qiáng)和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、水平不斷提高，內(nèi)部審計(jì)作用越來越明顯。但是，近年來我國(guó)及國(guó)外的一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件將內(nèi)部審計(jì)推到了公司治理的前臺(tái)，今天的內(nèi)部審計(jì)已突破了財(cái)務(wù)防弊的傳統(tǒng)角色，逐漸承擔(dān)起監(jiān)督和服務(wù)兩方面重要職能，被期望在促使組織建立和完善內(nèi)部控制、確保受托責(zé)任有效履行的管理控制中起到重要作用。因此，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)的效果，關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是增強(qiáng)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和合理性重要途徑。內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，直接關(guān)系到企業(yè)的管理效益、管理效果以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。是促進(jìn)企業(yè)資源有效利用避免舞弊和浪費(fèi)，避免或減少違規(guī)行為，更是實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)、科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)也關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)自身的生存與發(fā)展。但在實(shí)際工作中，仍有大量的審計(jì)質(zhì)量控制基礎(chǔ)工作未做或未做好，致使審計(jì)質(zhì)量控制隨意性大，效果很差，使審計(jì)工作存在許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，增強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量控制就能夠通過對(duì)各控制環(huán)節(jié)的有效管理，分層次實(shí)施審核、監(jiān)督和責(zé)任追究使審計(jì)工作質(zhì)量得以全面提高，其直接目的是為了增強(qiáng)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、可靠性、合理性和效率性，從而更好的達(dá)到審計(jì)目的，實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能。

3.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是更好地服務(wù)和實(shí)現(xiàn)審計(jì)不斷發(fā)展的根本手段。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高他們的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。審計(jì)質(zhì)量控制是對(duì)審計(jì)的過程進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和管理，可以科學(xué)合理地調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)期的成果，從而有效地保證企業(yè)的生存和發(fā)展。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)日益發(fā)展的需要，是內(nèi)部審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，也是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。

二、不斷構(gòu)筑審計(jì)質(zhì)量控制有效性防線

1.重視審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，我們要重視審計(jì)質(zhì)量，提高認(rèn)識(shí)。我們要牢固樹立“審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作生命線”的理念，確立內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)組織架構(gòu)中的地位。因此，內(nèi)部審計(jì)介入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過效益審計(jì)、事前審計(jì)能總結(jié)出大量的信息，為管理者進(jìn)行正確決策提供依據(jù)。所以，我們要積極開展各種教育培訓(xùn)活動(dòng)，從思想上樹立強(qiáng)烈的質(zhì)量意識(shí)。其次，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以落實(shí)審計(jì)責(zé)任為核心，建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度按照審計(jì)作業(yè)程序，明確各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制內(nèi)容，規(guī)范從編制審計(jì)工作方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、建立和完善貫穿于審計(jì)全過程的質(zhì)量責(zé)任評(píng)估和追究制度，構(gòu)建科學(xué)、高效的審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)。因此，建立和完善內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任追究制度是提高內(nèi)審質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。

2.必須依法制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)是衡量事物的準(zhǔn)則，是計(jì)量工作成果的尺度，是控制的前提。要提高和保證審計(jì)質(zhì)量，就必須依法制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)質(zhì)量控制部門對(duì)每個(gè)質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)提出明確的質(zhì)量要求，關(guān)鍵點(diǎn)的責(zé)任人員應(yīng)制定出切實(shí)可行的控制措施，以保證其審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)方案制定控制應(yīng)進(jìn)行充分的審前調(diào)查，在摸清被審對(duì)象總體情況的前提下，科學(xué)、合理地確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)審人員分工安排和審計(jì)時(shí)間等，并明確各級(jí)負(fù)責(zé)人對(duì)下級(jí)內(nèi)審人員的監(jiān)督和指導(dǎo)責(zé)任。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制，為提高審計(jì)工作質(zhì)量提供保障。認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，并把相關(guān)審計(jì)法規(guī)放到局內(nèi)網(wǎng)上，方便大家隨時(shí)學(xué)習(xí)查閱；建立并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)三級(jí)復(fù)核制度，使每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的定性、處理處罰公正、公開、公平，做到定性上實(shí)事求是，處理上合理妥當(dāng)；抓好審計(jì)整改落實(shí)環(huán)節(jié)，保證了審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，維護(hù)了審計(jì)的權(quán)威和資金安全；開展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比，打造審計(jì)精品；改進(jìn)審計(jì)方法，提高工作效率。

4.加快構(gòu)筑審計(jì)信息化建設(shè)。審計(jì)信息化不僅使審計(jì)技術(shù)方法有了很大提高，而且促進(jìn)了審計(jì)計(jì)劃、組織、實(shí)施、匯總和處理等各項(xiàng)工作的程序化、規(guī)范化，對(duì)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制起到十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)必須適應(yīng)這一變化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)完成審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過購(gòu)買應(yīng)用型的審計(jì)軟件、自行開發(fā)及與軟件供應(yīng)商聯(lián)合開發(fā)等方式獲得適用的審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)化。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要沖破傳統(tǒng)審計(jì)思路和方法的束縛，積極大膽地采用先進(jìn)的技術(shù)手段，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理控制的現(xiàn)代化。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)作為加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，完善企業(yè)治理的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，其職能和作用的發(fā)揮，越來越受到廣泛關(guān)注。

[1]禹自銀；構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的對(duì)策研究［J］；華東經(jīng)濟(jì)管理；2012年05期.

[2]楊毅紅；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題研究［J］；商業(yè)經(jīng)濟(jì)；2012年01期.

[3]張紅軍；從公司治理角度談改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量［J］；現(xiàn)代商業(yè)；2010年20期.