尤越/中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司哈爾濱阿城區(qū)支行

如何完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作

尤越/中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司哈爾濱阿城區(qū)支行

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度是銀行進(jìn)行金融管理的重要組成部分，隨著時(shí)代的不斷變化，市場(chǎng)景榮體制也隨之進(jìn)行轉(zhuǎn)變，多年發(fā)展的銀行財(cái)務(wù)懷集管理工作逐漸顯露出其中存在的弊端和不足，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理是提升銀行服務(wù)質(zhì)量，滿足社會(huì)和市場(chǎng)金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然要求。本文根據(jù)現(xiàn)代銀行行業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的實(shí)際狀況，對(duì)其中存在的問(wèn)題和弊端進(jìn)行了總結(jié)和分析，并依據(jù)問(wèn)題的出現(xiàn)提出了建議和解決措施，旨在能夠推動(dòng)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理體系的完善，進(jìn)而促進(jìn)銀行行業(yè)在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到其應(yīng)有的積極影響。

銀行；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；管理

一、引言

現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需要金融行業(yè)的大力支持，銀行金融行業(yè)的發(fā)展中占有至關(guān)重要的位置，其對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和生活各方面的金融支持，是推動(dòng)其發(fā)展的強(qiáng)有力措施。但是在金融行業(yè)迅猛發(fā)展的過(guò)程中，必然會(huì)出現(xiàn)一些不能夠適應(yīng)市場(chǎng)變化和社會(huì)發(fā)展的問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)對(duì)金融行業(yè)的發(fā)展和銀行的正常運(yùn)行產(chǎn)生了巨大的阻礙，這也使得對(duì)其進(jìn)行科學(xué)處理成為迫在眉睫的事，也逐漸受到了人們的重視。銀行財(cái)務(wù)回?fù)艨刂乒芾碇贫热笔?、體系不完善、從業(yè)行為漏洞較多是諸多問(wèn)題中較為嚴(yán)重的，近些年對(duì)于大力提倡金融市場(chǎng)科學(xué)管理，完善銀行等金融行業(yè)的管理體系，促使該問(wèn)題得到社會(huì)的重視。

二、銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中存在的問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)的迅猛增長(zhǎng)是我國(guó)金融行業(yè)得到了極大的發(fā)展動(dòng)力和發(fā)展空間，但是相較于金融行業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家而言，銀行的會(huì)計(jì)管理工作中仍然存在著許多的問(wèn)題，制約金融行也的有序發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)，是社會(huì)發(fā)展的一大阻礙。其影響的嚴(yán)重性是其受到了金融行業(yè)從業(yè)人員與社會(huì)的廣泛重視，這也使得對(duì)所存在問(wèn)題成為各方面主要的研究?jī)?nèi)容。

1.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程不夠完善，缺乏系統(tǒng)性和程序性。雖然已經(jīng)形成了崗位職權(quán)的明確分配，以及業(yè)務(wù)程序的相互制約，已經(jīng)形成了職權(quán)分配的雛形，但是仍舊沒(méi)有形成科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避程序化系統(tǒng)，對(duì)于內(nèi)部存在問(wèn)題難以快速識(shí)別和反應(yīng)。

2.缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制。由于銀行內(nèi)部崗位任務(wù)繁多，尤其是責(zé)任較重要的崗位不能夠合理細(xì)分人員職責(zé)，出現(xiàn)身兼數(shù)職的情況，缺乏對(duì)主要責(zé)任人的權(quán)力監(jiān)管，存在管理人員失職的風(fēng)險(xiǎn)，容易留下隱患。

3.銀行會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。許多會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)銀行內(nèi)部控制原則的理解和足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自控能力較差。在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中，難以理解掌握新技術(shù)和新方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避措施控制力較差，需要從根本上提高自身素質(zhì)。

三、完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的途徑

1.更新觀念，健全法規(guī)。要營(yíng)造良好的外部治理機(jī)制。主要是發(fā)展公司控制權(quán)市場(chǎng)和職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)。公司控制權(quán)市場(chǎng)和職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)主要是通過(guò)市場(chǎng)對(duì)公司董事長(zhǎng)及董事會(huì)成員、行長(zhǎng)及高級(jí)管理人員進(jìn)行選拔和淘汰。如果公司經(jīng)營(yíng)狀況得不到改善，或者是更換公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，或者就有可能發(fā)生局外人通過(guò)收購(gòu)該公司的股票繼而達(dá)到兼并公司的目的，這樣公司的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理就會(huì)失去其對(duì)公司的控制權(quán)。

2.建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。強(qiáng)化預(yù)算控制。預(yù)算控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方法，也是保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制支持質(zhì)量的監(jiān)督手段。各銀行必須加強(qiáng)預(yù)算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，全面、有效地進(jìn)行預(yù)算控制。強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制。各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。實(shí)施職責(zé)分離管理。職責(zé)分離要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理的設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。崗位責(zé)任制度。崗位責(zé)任制度是銀行在合理分工的基礎(chǔ)上按照崗位明確責(zé)任、考核責(zé)任的一種行為準(zhǔn)則。崗位責(zé)任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權(quán)范圍工作和責(zé)任。

3.確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性。應(yīng)嚴(yán)格劃分使用權(quán)限，明確使用者、管理者、維護(hù)者三者的權(quán)利與責(zé)任，嚴(yán)禁越級(jí)和交叉操作。應(yīng)建立規(guī)范的計(jì)算機(jī)使用登記制度。對(duì)特殊用戶和一般用戶實(shí)行各自獨(dú)立的密碼控制，嚴(yán)肅使用紀(jì)律，并在以后的會(huì)計(jì)檢查中，把計(jì)算機(jī)的使用情況列為檢查中的重要一項(xiàng)。對(duì)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施有效的內(nèi)在控制，如對(duì)輸入數(shù)據(jù)要檢查其精確性、完整性和合法性。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳教育。內(nèi)部控制成敗如何取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的自覺(jué)意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位負(fù)責(zé)人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制。因此加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制宣傳、提高他們自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)，顯得格外重要。

5.發(fā)揮金融監(jiān)管的推動(dòng)作用。首先，金融監(jiān)管當(dāng)局要把銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為金融監(jiān)管的重要內(nèi)容。在今后較長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，監(jiān)管當(dāng)局仍將是構(gòu)建有效銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最主要推動(dòng)力量。其次，引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)銀行的外部監(jiān)管，并以此促進(jìn)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)。第一，要培育或選擇一批客觀誠(chéng)信、公正履行職責(zé)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，這是確保社會(huì)中介機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的首要條件；第二，督促銀行全面引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與監(jiān)管，允許社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，全面了解和掌握銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；第三，強(qiáng)化金融監(jiān)管當(dāng)局與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的信息溝通，促使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全面真實(shí)反映銀行的經(jīng)營(yíng)管理狀況，共同維護(hù)存款人的合法權(quán)益。再次，要加強(qiáng)信息披露，及時(shí)向存款人和社會(huì)公眾及時(shí)準(zhǔn)確披露有關(guān)信息，維護(hù)存款人的知情權(quán)，通過(guò)社會(huì)公眾的監(jiān)管來(lái)推動(dòng)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。

結(jié)束語(yǔ)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制和管理是銀行發(fā)展的重要措施，其影響著銀行在經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)策略上的規(guī)劃和實(shí)施。通過(guò)文中研究可以發(fā)現(xiàn)，銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中存在的問(wèn)題主要是管理制度確實(shí)及人員素質(zhì)確實(shí)的問(wèn)題，因此，對(duì)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理應(yīng)從建立完善的管理制度體系入手，并加強(qiáng)從業(yè)人員能力和素質(zhì)的培養(yǎng)，加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和創(chuàng)新思維。值得注意的是，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間工作及留下來(lái)的問(wèn)題具有較強(qiáng)的頑固性，雖然進(jìn)行管理改革和工作創(chuàng)新是非常必要的，但是對(duì)于根本問(wèn)題的處理應(yīng)遵循科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，采用循序漸進(jìn)的方式進(jìn)行，急于求成的后果只能使會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作進(jìn)入誤區(qū)，影響其發(fā)展的方向和方式。

【1】宋沛桓.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度之我見(jiàn).《財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)》.2013年03期.