馮燕濱房洪艷/.黑龍江省野生動(dòng)物研究所;.黑龍江省龍牧畜產(chǎn)品有限責(zé)任公司
對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建議與思考
馮燕濱1房洪艷2/1.黑龍江省野生動(dòng)物研究所;2.黑龍江省龍牧畜產(chǎn)品有限責(zé)任公司
隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和我國對(duì)外開放程度的不斷加深,我國事業(yè)單位的事務(wù)處理量越來越大,建立并完善好事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制制度的重要性不言而喻。筆者結(jié)合工作實(shí)際,首先分析了科學(xué)事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性,然后分析完善科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原則。緊接著提出了完善科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議。希望能夠?yàn)槲覈聵I(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
事業(yè)單位;會(huì)計(jì);內(nèi)部控制制度;措施
事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制制度是保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),資產(chǎn)安全,財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整的重要管理制度。是單位在法律法規(guī)樞架內(nèi)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的制度保證。因此,建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性不言而喻。事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制制度是保證單位正常開展活動(dòng)所采取的必要的管理措施,是確保事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,國有資產(chǎn)安全完整的必然要求,是防范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗的有力的管理工具。同時(shí)能夠很好地規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為、提高對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理和控制
在當(dāng)前,事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作工作量巨大,各個(gè)部門之間、各財(cái)務(wù)人員相關(guān)工作之間,聯(lián)系頗為緊密,工作難度是越來越大,建立起會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度十分重要和必要。另外一方面。很多事業(yè)單位在管理財(cái)務(wù)工作上依然使用老方法,沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變工作思路,在財(cái)務(wù)管理工作上明顯落后與現(xiàn)代企業(yè),所以事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立刻不容緩。
1.合法原則。建立健全事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度必須充分考慮合法性原則,只有在符合國家相關(guān)法律法規(guī)的條件下,以《合同法》、《管理法》、《會(huì)計(jì)法》相關(guān)條例為指導(dǎo)原則和參考,要綜合考慮本單位的事務(wù)工作是實(shí)際情況,結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)。
2.有效原則。制定的舍業(yè)單位內(nèi)部控制制度要充分有效,要能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部工作人員實(shí)現(xiàn)管理,能夠達(dá)到單位在相關(guān)業(yè)務(wù)上的控制目的要求,充分約束相關(guān)人員在相關(guān)工作上權(quán)力。整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的任何人都只能在自己的職責(zé)范圍之內(nèi)行事,不能越界操作操作。
3.合理性原則。所設(shè)計(jì)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)要充分合理,能夠涵蓋會(huì)計(jì)工作的方方面面,保證崗位設(shè)置的合理度,內(nèi)部職責(zé)和權(quán)限設(shè)置的合理程度。而且在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的時(shí)候要充分堅(jiān)持將不相容職務(wù)之問的工作充分分離,讓各個(gè)部門的工作人員在工作中能夠做到權(quán)責(zé)分明,相互之間能夠充分約束,相互之間充分進(jìn)行工作上的監(jiān)督。
4.預(yù)算管理原則。眾所周知,資金收支預(yù)算是事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容和重要環(huán)節(jié),做好資金收支的預(yù)算工作十分重要。在構(gòu)建事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)要充分考慮預(yù)算方面的要求:一方面要能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金的科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃,在資金的使用上要充分明確責(zé)任,并且要充分考慮資金收支方面和責(zé)任考核方面的關(guān)系;另外一方面,要做好資金控制方面標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置。要按照當(dāng)年舍業(yè)單位切實(shí)批準(zhǔn)下來的年度財(cái)務(wù)預(yù)算以及計(jì)劃等進(jìn)行相關(guān)資金收支預(yù)算操作,最終按照預(yù)算業(yè)務(wù)類別和資金類別進(jìn)行編制。
1.加強(qiáng)預(yù)算管理。
(1)預(yù)算的編制要真實(shí)準(zhǔn)確。要根據(jù)單位的特點(diǎn)和要求.制定出符合單位實(shí)際,可操作性強(qiáng),可以指導(dǎo)單位全年財(cái)務(wù)工作的預(yù)算。預(yù)算要杜絕水分和弄虛作假,要如實(shí)反映出單位全年工作的規(guī)劃和目標(biāo)。預(yù)算的編制要單位內(nèi)部各職能部門共同參與。通力協(xié)作以保障預(yù)算資金的合理配置和利用,保證單位全年上作計(jì)劃和目標(biāo)任務(wù)的順利完成。
(2)要經(jīng)常性和定期的分析檢查監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。不斷總結(jié)、完善和提高預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理水平;要結(jié)合預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況,評(píng)價(jià)預(yù)算的有效性及其實(shí)施效果。分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題,對(duì)在執(zhí)行中出現(xiàn)的實(shí)際情況與預(yù)算存在重大差異的,要及時(shí)分析原因,提出解決措施和建議。
(3)財(cái)務(wù)人員要堅(jiān)持在授權(quán)范圍內(nèi)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。對(duì)重大事項(xiàng)和超預(yù)算支出必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策和審批,防止出現(xiàn)“一只筆”、“一言堂”單佗內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范隔內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。超越權(quán)限審批的業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)人員有權(quán)力拒絕辦理。
2.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。
(1)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任制,單位負(fù)責(zé)人要提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任制霞要件的認(rèn)識(shí),明確內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)權(quán)限和程序方法,積極支持和保障會(huì)計(jì)人員依法開展監(jiān)督工作。堅(jiān)持誰審批誰負(fù)責(zé),誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)的原則,將會(huì)計(jì)人員監(jiān)督審查工作制度化,常態(tài)化。
(2)會(huì)計(jì)人員要依法監(jiān)督,正確行使會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)力,敢于抵制各種違法違紀(jì)現(xiàn)象。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告等各方面要積極主動(dòng)實(shí)施有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)反饋問題。
(3)對(duì)發(fā)現(xiàn)反饋的問題要及時(shí)處理,對(duì)相關(guān)人員要追究責(zé)任。許多單位只關(guān)注制度的制定,忽視制度的執(zhí)行,沒有對(duì)制度的執(zhí)行情況嚴(yán)格監(jiān)督和評(píng)價(jià),不能根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)改進(jìn)、完善制度。缺乏有效的獎(jiǎng)罰機(jī)制。使制度流于形式,發(fā)揮不了作用,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度尤是如此。對(duì)出現(xiàn)的問題不及時(shí)處理解決。對(duì)相關(guān)責(zé)任人不及時(shí)追究責(zé)任,不僅打擊財(cái)務(wù)人員工作積極性,還會(huì)使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度變成一紙空文,起不到應(yīng)有的監(jiān)督防范作用。
隨著事業(yè)單位管理制度的不斷完善,管理更加規(guī)范化、科學(xué)化、信息化。建立健全有效的會(huì)計(jì)控制制度,是保證會(huì)計(jì)工作有序開展的重要措施。事業(yè)單位要結(jié)合本單位的行業(yè)特點(diǎn)、環(huán)境條件、自身目標(biāo)任務(wù)等實(shí)際情況,制定出科學(xué)合理切實(shí)可行的會(huì)計(jì)控制制度,并堅(jiān)決予以貫徹執(zhí)行,使事業(yè)單位在國家法律法規(guī)框架中,在相關(guān)政策指引下,健康的發(fā)展,不斷壯大,為社會(huì)提供更全面更高效更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
[1]張德華.小談事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].現(xiàn)代管理.2 0 1 0,(1)
[2]袁永生.事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)管理[J].東方.2 0 1 1,(2).
[3]譚志忠.對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)事務(wù)的幾點(diǎn)思考[J].管理與效益.2 0 1 0.