丁 玲，李 俊

(1.同濟大學(xué)建設(shè)管理與房地產(chǎn)系， 上海 200092；2.上海建科工程項目管理有限公司， 上海 200032)

項目審計與同行評審在外資建設(shè)工程項目中的應(yīng)用

丁 玲1，李 俊2

(1.同濟大學(xué)建設(shè)管理與房地產(chǎn)系， 上海 200092；2.上海建科工程項目管理有限公司， 上海 200032)

摘 要：外資建設(shè)工程項目風險管理中通常使用項目審計和同行評審手段，以達到最小化內(nèi)外風險，實現(xiàn)項目價值的最大化的目的。介紹了一般外資項目審計與同行評審的概念與實施框架、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、方法和工具，并據(jù)此比較了兩者的異同點和相互關(guān)系。最后以某外資工程項目的質(zhì)量審計為例，具體闡明了項目審計的操作過程和實施效果。

關(guān)鍵詞：外資建設(shè)工程；風險管理；項目審計；同行評審

0 引 言

項目審計和同行評審是兩種較多應(yīng)用于軟件企業(yè)、項目咨詢公司、國際組織大型投資項目控制的風險控制和過程管理方式。國外建設(shè)項目的審計概念擴展到整個項目和公司的風險管理和控制系統(tǒng)，以從全局的角度識別、控制風險，實現(xiàn)對整個項目系統(tǒng)的管理與控制。而同行評審作為一項強有效的工具，提供來自同行多角度的客觀審查和建議，有效提升了項目實施過程中的相關(guān)性和效率，在 IT 行業(yè)、政府資助項目和學(xué)術(shù)界有著廣泛的應(yīng)用。有必要結(jié)合我國的建設(shè)工程項目實際情況，學(xué)習外資建設(shè)工程項目的風險管理理念和方法工具，進一步提升項目風險管理水平。

1 外資建設(shè)工程的項目審計與同行評審

1.1 項目審計與同行評審的概念

建設(shè)工程的項目審計(Project Audit)通過審查項目的各項活動記錄，以及時、客觀地評價項目執(zhí)行的真實狀況，從而確定組織過程的符合水平，并為下一步的管理活動提供決策依據(jù)。其內(nèi)容主要包括，檢查制度的建立、完善、適用和執(zhí)行情況，項目招投標管理，工程合同簽訂、履行及管理情況，工程造價、進度、質(zhì)量管理，工程現(xiàn)場管理情況以及經(jīng)舉報或委托開展的與工程相關(guān)的其他專項內(nèi)容。審計的形式通常包括過程監(jiān)督、階段審計和專項審計，具體內(nèi)容針對工程開展的不同階段、根據(jù)審計目的或項目實際情況確定，實施垂直審計、水平審計和調(diào)查性審計。垂直審計關(guān)注某個或多個項目執(zhí)行中的多方面，而水平審計則關(guān)注于項目的某個方面，調(diào)查性審計則主要針對某個具體事件深入調(diào)查原因。

同行評審(Peer Review)則是通過一系列嚴格定義的過程，由項目負責人或者項目實施者的同行來確認缺陷、需要實施變更的領(lǐng)域以及檢查方法，參與調(diào)查的同行可以來自多個不同的公司或部門，其作用是在早期發(fā)現(xiàn)問題、排除問題，達到降低風險和提高項目實施質(zhì)量的目的。

與項目審計有所不同的是，一個成功的同行評審的目的不僅僅在于列出項目中存在的問題和缺陷，其更主要的目的是利用專家的專業(yè)素養(yǎng)與經(jīng)驗提出建議，通過同行之間的知識交流和共享，提升項目管理實效。

1.2 項目審計與同行評審的實施

1.2.1 實施的類型與人員

從審計的實際執(zhí)行者來區(qū)分，項目審計可以分為內(nèi)部審計和外部審計。從審計的形式來看，可分為正式審計和非正式審計。根據(jù)項目需要也可以定期(月度、季度)實施項目審計，規(guī)避項目可能發(fā)生的風險。正式審計一般在項目出現(xiàn)問題或發(fā)起人同意時進行，具有較高的敏感度且需要通過充分的論證。而非正式審計通常會在新的項目經(jīng)理接受任命的情況或雖無跡象表明項目存在問題，但需要確認項目真實執(zhí)行情況下也會實施非正式審計。一般外資建設(shè)工程項目審計采取的是內(nèi)部審計機制，即由公司或項目內(nèi)部的專門審計部門執(zhí)行。其優(yōu)勢是可以直接向決策層或高層提交審計報告，對項目風險管理的長期機制建立及實施效果承擔更高的責任，強化項目及公司的風險管理和成本控制。

同行評審根據(jù)實施評審的人員來源不同可以分為外部同行評審和內(nèi)部同行評審兩種類型。實施評審的人員選擇是同行評審比較關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，決定了評審的質(zhì)量和效果。一般評審人員由該領(lǐng)域的專家構(gòu)成，也可由與其相關(guān)的若干領(lǐng)域?qū)＜医M成。選擇行業(yè)內(nèi)經(jīng)過認證的專家保證了評審質(zhì)量的可信度，并可以提供項目以外的專業(yè)知識和經(jīng)驗。另外，同一個項目中與評審環(huán)節(jié)相關(guān)聯(lián)的活動或界面負責人也可作為評審人員。

1.2.2 實施框架及關(guān)鍵活動

項目審計和同行評審實施環(huán)節(jié)中主要需要關(guān)注的環(huán)節(jié)包括：項目范圍(是否超出組織需求)，時間(是否超期)，預(yù)算(是否超支)，資源(是否不足)，人員組織(是否無法適應(yīng)項目)以及項目目標(是否無法實現(xiàn))等。其中重點考察四個維度的管理情況：時間管理，資源管理，人員管理和信息管理。表 1 列出了項目審計及同行評審的實施框架和每個階段分別有哪些關(guān)鍵活動。

表 1 項目審計及同行評審的實施框架及關(guān)鍵活動

項目審計與同行評審的實施流程基本一致，但時間較長的審計活動一般會根據(jù)需要，定期向?qū)徲嬂嫦嚓P(guān)人或負責人提供階段性報告。另外，同行評審需要在計劃和發(fā)起階段確定評審團隊成員的組成。正式實施同行評審之前會有一個預(yù)評審環(huán)節(jié)，確定活動所需的支持、評估工具和準備材料。

1.2.3 實施的依據(jù)、方法與工具

事前確定項目審計與同行評審的實施依據(jù)和評判基準具有十分重要的作用，因為這決定了最終的審計結(jié)論及整改措施的制定，影響到最終的審計、評審效果。評價的依據(jù)主要來自與項目目標、計劃、交付成果以及各行業(yè)標準等。

(1)行業(yè)的一般期望及行業(yè)標準，如 PMI 的 PMBOK、國際標準 ISO 10006:1997(E)、PRINCE2(受控環(huán)境下的項目管理)。

(2)項目的核心交付物，包括項目計劃、項目進度、項目預(yù)算等。

(3)項目實施的約束條件，如合同文件、項目管理大綱、項目資源。

除上述的依據(jù)之外，同行評審更多依賴于評審人員的專業(yè)素養(yǎng)和經(jīng)驗，因此得出最后評審結(jié)果需要與評審相關(guān)人員進行溝通，確認獲得一致意見。

審計與同行評審所采用的方法也是影響效果的一個重要方面。同行評審主要利用文件審閱、問卷調(diào)查和訪談的方法，實施效果很大程度上則主要依據(jù)評審專家個人專業(yè)素養(yǎng)、知識。審計則主要針對不同的目的、階段和對象，根據(jù)需要采取相應(yīng)的方法進行調(diào)查。常用的調(diào)查方法包括：飛行測試、抽樣調(diào)查、訪談、逆查法、函證法、邏輯推理法、驗算、現(xiàn)場核實等等。以制度審計為例，根據(jù)調(diào)查對象和審計的目的不同，分別選擇相應(yīng)的調(diào)查方法(見表 2)。

表 2 項目審計的方法選擇——以項目制度審計為例

選定了調(diào)查方法之后，根據(jù)工作流程確定具體實施框架以及關(guān)鍵控制項，在此基礎(chǔ)上設(shè)計相應(yīng)的檢查表(Check List)，并制定詳細的評價標準。根據(jù)審計或同行評審實施的詳細程度不同，可以再進一步建立分級評估項。同時，在定性描述的基礎(chǔ)上也可以進一步通過權(quán)重來確定每一個子項的分值，使得審計或同行評審的評價結(jié)果得以進一步定量化。

1.2.4 實施效果評估

項目審計的實施效果可以用同行評審的方式進行評估；而同行評審結(jié)束后，通常會對評審的過程和效果進行評估。通過同行評審評估工具(Assessment Tool)收集評審反饋，對參與評審的人員進行問卷調(diào)查，對評審組織、流程、人員和效果進行評估，并提出改進意見。審計和評審的過程中，應(yīng)注意收集各方反饋和工作的注意點，以便在工作結(jié)束后制定評估框架、設(shè)計問卷，更好地對工作效果加以評測。

2 兩種方法的比較

項目審計與同行評審作為兩種常見的項目風險過程控制手段，在使用目的和結(jié)果方面具有共同的特征，但具體到實施的程序和使用的方法方面也有所區(qū)別，具體比較分析如表3 所示。

表 3 項目審計與同行評審的比較

3 實施案例

3.1 審計人員與職責

某外資建設(shè)工程采取 CM 管理模式，業(yè)主委托某著名外資項目管理公司對其中一標段的施工總承包單位質(zhì)保體系進行審計，審計分為兩個階段——系統(tǒng)審計和過程審計。系統(tǒng)審計主要關(guān)注于質(zhì)保體系的建立和發(fā)展，過程審計則關(guān)注質(zhì)量控制活動的過程實施。質(zhì)量審計實施的相關(guān)人員包括：審計負責人、審計員、施工管理公司(CMC)質(zhì)量經(jīng)理和監(jiān)理。審計團隊的人員和職責分配如表 4 所示。

表 4 審計人員與職責分配

3.2 審計框架及評價

質(zhì)保體系的審核控制框架控制要點包括：質(zhì)量計劃，文件與記錄控制作業(yè)人員，機具設(shè)備/檢驗試驗儀器控制，材料質(zhì)量控制，分包商控制，施工過程的質(zhì)量控制，不合格項控制，糾正與預(yù)防，合同要求。針對每一項的符合情況評定有以下三種。

(1)嚴重不符合項：指對質(zhì)保體系要素或目標的實現(xiàn)帶來風險的偏差，或可導(dǎo)致重大不合格品的交付。

(2)輕微不符合項：導(dǎo)致較輕微的后果，或?qū)ζ洳扇〉募m正措施費用大于后續(xù)潛在花費費用。

(3)觀察項：可以改進的做法。

3.3 審計流程

審計的流程和時間計劃安排如圖 1 所示。

圖 1 審計實施流程

3.4 審計后評估

審計結(jié)束后，采用同行評審作為評估工具，向總包單位中參與、接受審計的相關(guān)人員發(fā)放問卷，對整個審計活動的過程和效果進行評估。對項目審計效果的評估可以從以下幾個方面考慮，如表 5 所示。

表 5 項目審計實施效果評估要點

4 結(jié) 語

風險存在于項目的各個階段，項目審計和同行評審并不能阻止風險的發(fā)生，但可以通過有效的手段發(fā)現(xiàn)風險并告知利益相關(guān)方采取相應(yīng)的措施。同時，也能夠幫助分析錯失的機會，尋找提高項目實施水平的方法。將項目審計和同行評審作為定期計劃和風險控制手段納入風險管理體系，借鑒外資建設(shè)工程項目管理的成熟做法，提供了系統(tǒng)化、標準化的風險控制手段，有助于及時、有效地檢查建設(shè)項目是否按計劃實現(xiàn)里程碑目標，同時避免不可預(yù)見的錯誤，保證項目各項資源的恰當分配，從而進一步提升我國建設(shè)工程項目風險管理實施水平。

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中圖分類號：F407.9

文獻標識碼：B

文章編號：1007-4104(2014)12-0052-04

基金項目：本論文受上海市建筑科學(xué)研究院(集團)有限公司科研創(chuàng)新基金資助，課題編號HT0213047L000。

收稿日期：2014-11-06

通信地址：上海市宛平南路75號。