●羅 晟

我與財(cái)政監(jiān)督的親密接觸

●羅 晟

結(jié)束了三年的農(nóng)村掛職鍛煉，2013年5月我被調(diào)入湖南省長沙市財(cái)政監(jiān)督檢查局工作。在長沙市財(cái)政局呆了14年，卻是第一次走進(jìn)財(cái)政監(jiān)督工作，從2013年5月初至9月底，5個(gè)月的財(cái)政監(jiān)督工作經(jīng)歷，感受良多。肆意激揚(yáng)的文字也許能逞一時(shí)之快來表達(dá)這段時(shí)間的感受，但用樸實(shí)的語言將我與財(cái)政監(jiān)督接觸的多個(gè)“第一次”經(jīng)歷娓娓道來，或許更能深刻地表達(dá)財(cái)政監(jiān)督的引人入勝。

第一次開展監(jiān)督檢查工作

初來乍到新單位，我有八字箴言應(yīng)對——“多看多問多做少說”。財(cái)政監(jiān)督工作的本質(zhì)之一是合法合規(guī)性審查，因此，學(xué)習(xí)熟悉法規(guī)規(guī)章是開展監(jiān)督工作的前提和基礎(chǔ)。法律規(guī)范源于生活，又是對生活規(guī)則的高度概括，法規(guī)條文背后的淵源、目的和現(xiàn)狀等，僅從字面難以透徹把握，因此不恥多問，不僅僅是表明一種態(tài)度，更是熟悉工作、融會(huì)貫通的一條捷徑。

身邊的領(lǐng)導(dǎo)同事亦師亦友，不管我所提的問題有多淺白，他們總是你一言我一語地?fù)尨鹧a(bǔ)充，情真而意切，其樂也融融。俗話說 “光說不練是天橋把式”，而財(cái)政監(jiān)督實(shí)踐的一個(gè)主要方式就是開展監(jiān)督檢查。2013年5月15日，我第一次受命帶隊(duì)開展對長沙某市直單位的專項(xiàng)檢查。這個(gè)納入年度計(jì)劃的檢查，仿佛為我量身打造，因?yàn)闄z查對象人少、工作單一，正適合我這個(gè)監(jiān)督檢查的“初哥”用來練手“長經(jīng)驗(yàn)”。

如何開展監(jiān)督檢查？財(cái)政部、省財(cái)政廳以及市局等諸多文件，如《財(cái)政檢查工作辦法》、《長沙市財(cái)政局監(jiān)督檢查工作規(guī)程》等都對此作了相關(guān)規(guī)定，但“紙上讀來終覺淺”，通過解剖被查單位這個(gè)“小麻雀”，結(jié)合對其他檢查案卷的學(xué)習(xí)，我對檢查工作有了更加直觀、條理的認(rèn)識(shí)。借此機(jī)會(huì)，我對檢查過程進(jìn)行了全面的梳理，僅以個(gè)人的粗淺經(jīng)驗(yàn)供分享。

第一階段：定方案送達(dá)檢查通知。方案和通知有范文參考容易擬定，難點(diǎn)在收集信息了解檢查對象的基本情況和預(yù)先熟悉檢查的政策依據(jù)。對于單位的基本情況，我認(rèn)為有四個(gè)方面值得關(guān)注：一是近年來是否有過其他部門開展過類似檢查；二是單位的性質(zhì)和執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度；三是是否下設(shè)機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)是否獨(dú)立核算；四是是否有非稅收入，是否納入了收支兩條線管理等。至于檢查的政策依據(jù)，我特別制作了《財(cái)政監(jiān)督法規(guī)規(guī)章統(tǒng)計(jì)表》，將其分為兩大類：一是通用類，包括監(jiān)督檢查、處理處罰、財(cái)會(huì)制度、預(yù)算管理、非稅管理、資產(chǎn)管理、政府采購等；二是專項(xiàng)類，比如農(nóng)村義務(wù)教育、鄉(xiāng)財(cái)返還、國土收入等。以國土收入子類為例，通過學(xué)習(xí)湖南省財(cái)政廳《關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓收入及使用管理檢查情況與整改要求的通知》，我從中找出了18個(gè)有關(guān)國土收入使用管理的專項(xiàng)文件。

第二階段：到單位開展現(xiàn)場檢查。這一階段有兩個(gè)方面需要注意：一是要擺正姿態(tài)，開展檢查要嚴(yán)肅認(rèn)真但不能頤指氣使。檢查人員不是欽差大臣，也不能甫一進(jìn)場就做出有問題推定。二是要耐心細(xì)致，盡量做到現(xiàn)場檢查沒有遺漏。離場前檢查組可以簡單碰下頭，相互檢查單位提交的資料是否齊全、檢查底稿的內(nèi)容是否有缺失。

第三階段：開見面會(huì)通報(bào)情況。主要是反饋檢查情況聽取意見，見面會(huì)應(yīng)請財(cái)政對口業(yè)務(wù)處室參加，這一階段的難點(diǎn)是撰寫檢查報(bào)告討論稿。檢查報(bào)告通常由基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、意見或建議等三個(gè)部分組成，第一部分關(guān)鍵在前期調(diào)查和資料收集，第三部分以第二部分為基礎(chǔ)，第二部分是報(bào)告的重點(diǎn)。“發(fā)現(xiàn)的問題”以檢查工作底稿的記錄為主要依據(jù)，但不是對底稿內(nèi)容進(jìn)行流水式抄錄，而要對記錄的問題進(jìn)行分析，分門別類，用簡短精練的語言概括并作為同類問題的小標(biāo)題；敘述問題要客觀、具體，要找準(zhǔn)可以認(rèn)定違法違規(guī)的法律條文，一般來說是先專項(xiàng)類后通用類，再根據(jù)法規(guī)效力的不同，按照法律、行政法規(guī)、地方法規(guī)、部門規(guī)章和地方規(guī)章、規(guī)范性文件的順序進(jìn)行取舍。

第四階段：核報(bào)告下達(dá)處理意見?！敦?cái)政檢查工作辦法》規(guī)定了不同檢查情況的不同處理方式，而在做出檢查處理意見前，財(cái)政部門需要對檢查報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。為此，我專門制作了《財(cái)政檢查審理審查意見書》，以便檢查組成員、財(cái)政處室以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在表上簽署意見，明確檢查處理的方式和意見。

第五階段：理資料完成案宗歸檔。如何快捷地將繁多的資料進(jìn)行整理歸檔？我自制了《財(cái)政檢查案卷歸檔表》，初步建立了相對固定的資料整理框架，歸檔表主要包括兩個(gè)方面：一個(gè)是“基本情況”，注明了檢查對象、時(shí)間范圍、處理意見、檢查組成員等要素，另一個(gè)是 “歸檔資料”，列表式標(biāo)明了檢查通知、檢查處理、審理審查、被查單位資料、檢查工作底稿等5個(gè)方面近20項(xiàng)資料。

第一次對財(cái)政監(jiān)督工作的深入思考

2013年5月，財(cái)政部樓繼偉部長在聽取財(cái)政部監(jiān)督檢查局匯報(bào)時(shí)提出，財(cái)政監(jiān)督工作要轉(zhuǎn)型，要把工作重點(diǎn)放在預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督和過程控制上。為落實(shí)樓部長指示精神，湖南省財(cái)政監(jiān)督檢查局決定在全省各地州市開展一次財(cái)政監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型調(diào)研。

接到調(diào)研任務(wù)后，我先是感到畏難，而后覺得這是深入思考財(cái)政監(jiān)督工作的一個(gè)契機(jī)。人多數(shù)時(shí)候是懶散而被動(dòng)的，只有當(dāng)重?fù)?dān)壓肩的時(shí)，逼迫才能成為一種前進(jìn)的推動(dòng)力。收集資料，與局各處室局屬各機(jī)構(gòu)交流征求意見，在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的鼓勵(lì)和幫助下，我完成了調(diào)研初稿，對財(cái)政監(jiān)督的現(xiàn)狀、發(fā)展等有了更多的了解。

財(cái)政監(jiān)督轉(zhuǎn)型是當(dāng)前財(cái)政監(jiān)督工作的重要課題。強(qiáng)調(diào)財(cái)政監(jiān)督轉(zhuǎn)型，從直觀來看是財(cái)政監(jiān)督工作的現(xiàn)狀與期望要求有差距，《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》明確財(cái)政監(jiān)督要實(shí)行事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合，而當(dāng)前的財(cái)政監(jiān)督工作主要側(cè)重于事后檢查。從生存發(fā)展需要來看，當(dāng)前的財(cái)政監(jiān)督在事后檢查上與審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督存在工作交叉和重疊，如何突出財(cái)政監(jiān)督的特色，形成互補(bǔ)，這是財(cái)政監(jiān)督工作需要深入思考的問題。其切入點(diǎn)就是依托財(cái)政管理覆蓋所有政府性資金和財(cái)政運(yùn)行全過程的先天優(yōu)勢，實(shí)行監(jiān)督關(guān)口前移，強(qiáng)化源頭監(jiān)管，提高監(jiān)督的時(shí)效性、有效性。

財(cái)政監(jiān)督要融入財(cái)政管理過程中，協(xié)調(diào)財(cái)政監(jiān)督與財(cái)政管理的關(guān)系就成為財(cái)政監(jiān)督轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。財(cái)政監(jiān)督究竟是作為一種外置式檢查糾錯(cuò)手段，還是嵌入到管理流程中作為一個(gè)必經(jīng)環(huán)節(jié)？以預(yù)算編制的“二上二下”程序?yàn)槔?，?cái)政監(jiān)督的介入點(diǎn)具體在哪個(gè)環(huán)節(jié)比較合適？這也是值得思索的一個(gè)問題。管理學(xué)有一種觀點(diǎn)，在管理流程上每增加一個(gè)節(jié)點(diǎn)，實(shí)際工作中增加的程序、手續(xù)不是簡單的加一，而很可能是成倍的增加。因此，如何實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督恰到好處地融入財(cái)政管理工作中是轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵所在。

財(cái)政監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型，不是徹底摒棄或否定之前的工作，而是事前審查、事中監(jiān)控和事后檢查齊頭并進(jìn)，監(jiān)管并舉。按照“財(cái)政大監(jiān)督”的理念，在區(qū)分審核審批與檢查職能的基礎(chǔ)上，將分散到財(cái)政各業(yè)務(wù)處室各機(jī)構(gòu)的檢查職責(zé)，統(tǒng)一到財(cái)政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)，在獨(dú)立或與審計(jì)、紀(jì)檢等部門合作開展對外檢查時(shí)，真正實(shí)現(xiàn)《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》提出的“統(tǒng)一歸口管理、統(tǒng)一組織實(shí)施”。同時(shí)，有機(jī)整合財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)和績效評價(jià)機(jī)構(gòu)的力量，建立包括績效目標(biāo)設(shè)置、績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、績效評價(jià)工作質(zhì)量、績效評價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排在內(nèi)的完整統(tǒng)一的財(cái)政績效監(jiān)督體系。

我與財(cái)政監(jiān)督工作接觸時(shí)間并不長，但感觸十分深刻。第一次審視這份職業(yè)，第一次開展財(cái)政監(jiān)督檢查工作，第一次深入思考轉(zhuǎn)型問題……在財(cái)政檢查中學(xué)習(xí)印證書本知識(shí)的喜悅，經(jīng)歷監(jiān)督工作考驗(yàn)的痛并快樂，種種情緒匯集，好一段短暫而必將受益無窮盡的奇妙之旅！

（作者單位：湖南省長沙市財(cái)政監(jiān)督檢查局）

（本欄目責(zé)任編輯：尹情）