李慧君

（成都三泰電子實業(yè)股份有限公司財務(wù)部，四川 成都 610091）

一、引言

中小企業(yè)是我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，在促進經(jīng)濟增長、帶動就業(yè)、完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮著不可忽視的作用。然而，我國的中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平大都比較低下，資金實力比較薄弱，在資金管理方面存在效率低下、模式簡單、隨意性強等諸多問題。中小企業(yè)在擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的過程中，往往會面臨著較大的資金需求，在目前融資渠道狹窄、融資成本較高的宏觀大背景下，如何對資金進行高效的使用和管理，對中小企業(yè)而言非常重要。本文從我國中小企業(yè)資金管理中存在的問題和漏洞出發(fā)，對于如何加強企業(yè)的資金管理進行探析。

二、中小企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）中小企業(yè)缺乏資金管理的意識

我國的大多數(shù)中小企業(yè)資金管理的意識比較淡漠，導(dǎo)致資金管理在制度以及組織建設(shè)等方面都缺乏保障。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大，需要對資金進行合理的籌集、安排和應(yīng)用，需要探索出一套適合企業(yè)的資金管理模式，從而使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所需的資金能夠得到有效的流轉(zhuǎn)。市場是瞬息萬變的，中小企業(yè)的經(jīng)營管理活動也不是一成不變的，因此，如果中小企業(yè)缺乏資金管理的意識，一旦企業(yè)所面臨的外部環(huán)境發(fā)生較大的變化，就會導(dǎo)致企業(yè)資金管理出現(xiàn)漏洞和問題，給企業(yè)發(fā)展帶來很大的阻礙。

（二）中小企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部資金控制制度

我國的中小企業(yè)大多缺乏完善的內(nèi)部資金控制制度。首先，很多中小企業(yè)內(nèi)部資金使用責(zé)任制度沒有得到嚴(yán)格的落實。很多企業(yè)僅僅將資金占用的指標(biāo)作為內(nèi)部部門和人員的責(zé)任考核依據(jù)，但是沒有將資金使用的效率落實到相關(guān)責(zé)任人，沒有科學(xué)明確的考核和獎懲措施。很多企業(yè)在對部門業(yè)績進行考核的時候，指標(biāo)的設(shè)置往往都是工作量完成情況以及企業(yè)盈虧指標(biāo)，缺乏與資金使用情況相關(guān)的指標(biāo)，這造成部門和員工在日常工作中往往資金使用的合理性和效率，造成一些部門大量占用資金的狀況；其次，隨著我國市場經(jīng)濟改革的深化，很多企業(yè)內(nèi)部各個部門和單位開始逐步實行獨立核算，內(nèi)部各個部門之間逐漸開始形成一種內(nèi)部競爭關(guān)系。目前，我國的一些企業(yè)的內(nèi)部資金在各個部門和單位之間的分配不盡合理，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部難以形成一種公平合理的競爭環(huán)境，一些部門和單位通過種種手段爭取資金，不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平的提高。

（三）中小企業(yè)資金管理的手段比較落后

目前，我國的中小企業(yè)資金管理的手段比較落后，沒有引入先進的信息化系統(tǒng)來對資金進行管理。大多數(shù)中小企業(yè)資金管理仍然采用的是手工記賬的形式，數(shù)據(jù)分析的效率比較低下。有的企業(yè)引入了財務(wù)處理軟件，但是由于缺乏專業(yè)的信息人才，只能將軟件用于簡單的賬務(wù)處理以及記錄等工作，在現(xiàn)金流以及票據(jù)流等方面的分析遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。中小企業(yè)資金管理需要引入專門的資金管理信息系統(tǒng)，將企業(yè)資金的籌集、分配、使用以及成本控制等都統(tǒng)籌起來，只有這樣才能提高企業(yè)資金管理的效率。

（四）中小企業(yè)缺乏對資金管理的監(jiān)督

中小企業(yè)對資金管理缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致資金在流動和使用的過程中往往會出現(xiàn)一些人為漏洞，給企業(yè)帶來很大的損失。目前，我國的大多數(shù)中小企業(yè)對資金管理的監(jiān)督都屬于事后監(jiān)督，這種監(jiān)督方式的效果是比較差的。要提高資金管理的效率，堵上資金管理過程中的漏洞，就需要對資金管理進行事前、事中以及事后的全方位監(jiān)督。目前，我國的大多數(shù)中小企業(yè)缺乏健全的資金管理監(jiān)督機制，資金管理由于缺乏監(jiān)督往往漏洞百出。另外，我國的大多數(shù)中小企業(yè)對內(nèi)部審計的建設(shè)缺乏重視，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點集中在企業(yè)經(jīng)營、舞弊以及一些項目審計方面，而對于企業(yè)資金管理體系以及制度的有效性評價方面還沒有發(fā)揮作用。

三、加強中小企業(yè)資金管理的對策

（一）中小企業(yè)要樹立資金管理的意識

中小企業(yè)一定要不斷增強資金管理意識，探索適合企業(yè)自身的資金管理模式。首先，中小企業(yè)要認(rèn)識到資金管理在企業(yè)財務(wù)管理中的中小地位，僅僅圍繞資金管理這條線，來制定企業(yè)資金籌集、安排和使用的制度。中小企業(yè)還要加強資金管理制度的靈活運用，根據(jù)市場的情況以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的變化來對資金管理制度進行完善和改進，從而提升企業(yè)資金管理的效率和效果。另外，中小企業(yè)一定要探索建立符合自身實際的資金管理模式，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，結(jié)合相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，為企業(yè)量身定制一套資金管理模式。

（二）加強資金管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)

健全的內(nèi)部控制制度是加強企業(yè)資金管理，有效的防范資金風(fēng)險的重要基石。企業(yè)應(yīng)該從以下幾個方面健全內(nèi)部控制制度：首先，企業(yè)要不斷完善內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置，按照權(quán)責(zé)明確、分工準(zhǔn)確、相互監(jiān)督的原則設(shè)置部門和組織，從而為內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮奠定基礎(chǔ)；其次，企業(yè)要建立健全規(guī)章制度，將各個部門，員工的職責(zé)予以明確。要完善企業(yè)內(nèi)部人、財、物管理制度，將經(jīng)營管理過程中的各項活動劃分到具體的工作崗位上，將權(quán)責(zé)利以制度的形式規(guī)范下來；另外，要不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機制，要對企業(yè)資金管理等進行定期或不定期的審查，確保各項活動嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定執(zhí)行，并對制度進行評價，達到不斷完善的目的。

（三）加強對企業(yè)資金的預(yù)算控制

預(yù)算控制是對企業(yè)資金進行管理的一個重要手段，也是目前來看最為有效的方式之一，且其操作比較簡單，成本也比較低。通過資金預(yù)算的編制，企業(yè)能夠?qū)①Y金按照預(yù)算的形式分配和使用到各個部門，并對其中發(fā)現(xiàn)的偏差進行分析，及時的發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，提高資金管理的效率。首先，中小企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部樹立良好的預(yù)算意識，讓企業(yè)的員工充分的認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，積極配合預(yù)算管理部門，參與預(yù)算管理的各項工作，為預(yù)算管理營造良好的內(nèi)部環(huán)境；其次，企業(yè)需要提高資金預(yù)算的執(zhí)行力度，要嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算編制的計劃內(nèi)容開展企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動，將預(yù)算編制的計劃指標(biāo)層層分解，形成全范圍的預(yù)算執(zhí)行體系。最后，企業(yè)要實行嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，即定期對于預(yù)算完成執(zhí)行情況進行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并及時的進行改進和完善。企業(yè)可以建立預(yù)算完成情況分析制度，完善預(yù)算監(jiān)督反饋機制，并將預(yù)算執(zhí)行的情況納入到企業(yè)各部門的考核指標(biāo)中，從而提高資金管理的效率。

（四）加強對企業(yè)資金管理的全過程監(jiān)督

一定要加強對中小企業(yè)資金管理全過程的監(jiān)督，做好資金管理的事前預(yù)測、事中控制和事后分析工作，從而提高企業(yè)資金管理制度的執(zhí)行效率。隨著中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)所需要的資金規(guī)模越來越大，如何將有限的資金創(chuàng)造出最大的效率實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，成為資金管理中需要重點關(guān)注的問題。首先，中小企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動之前，要對所需資金的總量和各個階段所需資金量進行統(tǒng)籌安排，根據(jù)資金效益最大化的原則進行資金的事前預(yù)測；其次，中小企業(yè)要對項目資金的使用狀況進行實時的控制和監(jiān)督，例如要對資金使用是否嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行、超出預(yù)算的部分是否合理、資金使用的整體效率如何等進行監(jiān)督；最后，中小企業(yè)在項目結(jié)束之后，要對資金的使用狀況進行總結(jié)，分析資金管理中存在的問題和不足，為以后的資金預(yù)算工作提供借鑒，并不斷完善資金管理的手段和模式。

（五）完善中小企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)

企業(yè)資金管理的監(jiān)督和控制還需要內(nèi)部審計制度提供保障。首先，中小企業(yè)要不斷完善內(nèi)部審計制度，設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，并保證內(nèi)部審計部門能夠獨立的行使其監(jiān)督作用，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的資金管理制度在實施中存在的問題，并為企業(yè)管理層進行各項決策提供依據(jù)。其次，企業(yè)要保障內(nèi)部審計部門的獨立性，管理層在內(nèi)部審計工作開展的時候不要對內(nèi)審人員進行干涉，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督和評價作用；另外，企業(yè)要將內(nèi)部審計的結(jié)果與各部門資金使用的成本效益掛鉤起來，將內(nèi)部審計的評價結(jié)果與部門員工的獎懲與績效結(jié)合起來，從而提高各部門和員工資金管理的積極性，提高資金的使用效率。

四、總結(jié)

作為中小企業(yè)財務(wù)管理的中心組成部分，資金管理在企業(yè)的發(fā)展過程中起著至關(guān)重要的作用。中小企業(yè)一定要認(rèn)識到自身在資金管理中存在的問題和不足，積極的采取對策，提高資金管理的效率。

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