陶 晟

（西南財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院金融工程系，四川 成都 611130）

一、當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部控制環(huán)境較差

首先，商業(yè)銀行內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)混亂。我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展起步較晚，現(xiàn)在基本確立了四大行為首，其他股份制銀行共同發(fā)展的商業(yè)銀行體系。然而，許多商業(yè)銀行的股份制改革并不徹底，政府和銀行之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系仍然比較混亂，權(quán)責(zé)不清，不利于銀行內(nèi)部監(jiān)督和發(fā)展，易引發(fā)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，銀行管理層對(duì)內(nèi)控建設(shè)并不重視。銀行管理層多重視產(chǎn)品創(chuàng)新和業(yè)績(jī)發(fā)展，對(duì)存貸等收入指標(biāo)相當(dāng)關(guān)心，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和管理則不以為然，覺(jué)得費(fèi)時(shí)費(fèi)力卻成效不顯，員工也受到影響，對(duì)內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的尊重和配合，內(nèi)控難以推進(jìn)。最后，銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，分工不明，職責(zé)不清。一些商業(yè)銀行在內(nèi)部崗位和結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)上，沒(méi)有遵循權(quán)責(zé)相適應(yīng)的原則，存在職能交叉混亂的現(xiàn)象，及企業(yè)分層過(guò)多，部門之間聯(lián)系松散等。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

首先，長(zhǎng)期以來(lái)政府兜底的思想使得商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理作用性認(rèn)識(shí)不深，再加上一些地方政府的行政干預(yù)，不少商業(yè)銀行在貸款發(fā)放時(shí)并沒(méi)有進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大。其次，未能建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。目前采用的五級(jí)貸款分類法對(duì)銀行借款人進(jìn)行分類和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估，雖然相對(duì)以前有了較大進(jìn)步，但仍較為模糊，彈性較大，且方法單一，缺乏多種風(fēng)險(xiǎn)因素綜合佐證量化評(píng)估，準(zhǔn)確性和全面性不足。最后，風(fēng)控系統(tǒng)配套措施建設(shè)缺位。如銀行管理信息系統(tǒng)的建設(shè)推進(jìn)進(jìn)度落后，風(fēng)控管理人員素質(zhì)參差不齊，外部風(fēng)控環(huán)境的建設(shè)和相關(guān)法律政策的配套不完善等，影響了銀行風(fēng)控管理的效果。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

首先，內(nèi)部控制活動(dòng)薄弱。銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)不足，缺乏相應(yīng)規(guī)章和制度支撐，員工行為失據(jù)，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)隱患極大。銀行對(duì)各單位控制能力不足，各部門和機(jī)構(gòu)陽(yáng)奉陰違，自行其是，內(nèi)部控制產(chǎn)生抵減效果。其次，忽視了對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要部位的管控。沒(méi)有建立層級(jí)分明、合理有度的授信體系，業(yè)務(wù)授信、審核不規(guī)范，“大事不見(jiàn)報(bào)，小事天天報(bào)”。資金管理不嚴(yán)，賬戶管理混亂，對(duì)客戶往來(lái)資金和賬戶的異動(dòng)沒(méi)有及時(shí)關(guān)注。最后，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系。銀行缺乏獨(dú)立權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)稽核力度不大，審計(jì)范圍不全面，難以及時(shí)查找和揭露銀行內(nèi)部管理問(wèn)題。同時(shí)，過(guò)于重視對(duì)業(yè)績(jī)指標(biāo)的考核，忽視對(duì)軟環(huán)境建設(shè)的評(píng)價(jià)與考核，導(dǎo)致內(nèi)部控制權(quán)威性不夠，不能夠引起內(nèi)部各部門的重視。

二、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)管理，構(gòu)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，繼續(xù)深入推進(jìn)商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)體制改革，打破商業(yè)銀行國(guó)有資本一家獨(dú)大的壟斷局面，積極引入民間資本，推進(jìn)商業(yè)銀行股權(quán)的多元化，避免股權(quán)過(guò)度集中下的獨(dú)裁控制。按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求，依據(jù)產(chǎn)權(quán)分離、權(quán)力制衡原則合理設(shè)置董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)等治理機(jī)構(gòu)。其次，提高銀行管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，轉(zhuǎn)變過(guò)去重發(fā)展、輕建設(shè)的思想，深刻認(rèn)識(shí)到管理就是生產(chǎn)力，加強(qiáng)員工教育和內(nèi)控文化建設(shè)，營(yíng)造良好氛圍。最后，合理分工，明確職責(zé)。依據(jù)互相監(jiān)督、互相制約的原則根據(jù)業(yè)務(wù)需求合理設(shè)計(jì)崗位和職責(zé)內(nèi)容，同時(shí)進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化，將部分職能重復(fù)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)實(shí)行集中管理，減少管理層級(jí)，實(shí)現(xiàn)銀行的扁平化。

（二）建設(shè)全面有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)

首先，加快推進(jìn)銀行破產(chǎn)制度試點(diǎn)改革，允許商業(yè)銀行破產(chǎn)，倒逼商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變思想，提高危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)警惕意識(shí)。同時(shí)，通過(guò)完善商業(yè)銀行資產(chǎn)保險(xiǎn)機(jī)制加強(qiáng)對(duì)存款人權(quán)益的保護(hù)。另外，有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督，減少地方政府對(duì)銀行業(yè)務(wù)的干預(yù)，保持銀行的市場(chǎng)獨(dú)立性。其次，積極探索建立全面有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制。依據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，銀行應(yīng)建立涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)、全行范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。銀行應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)方向、類型、風(fēng)險(xiǎn)種類等確立量化、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控模型，加強(qiáng)對(duì)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等的管控。最后，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)控系統(tǒng)配套措施建設(shè)。銀行應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)控管理部門，并加強(qiáng)對(duì)風(fēng)控管理人員的招聘和培訓(xùn)。同時(shí)積極推動(dòng)和配合企業(yè)和個(gè)人征信體系建設(shè)，構(gòu)建良好的外部風(fēng)控環(huán)境。

（三）推進(jìn)和完善銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)

首先，健全內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制措施。銀行應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律和政策，結(jié)合內(nèi)部管理實(shí)際，制定完善的規(guī)章制度和規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程，建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度應(yīng)覆蓋銀行全系統(tǒng)、全業(yè)務(wù)和全產(chǎn)品。建立層級(jí)嚴(yán)密、合理適度的授信體系，加強(qiáng)審核管理。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵部位的內(nèi)控管理。銀行應(yīng)對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域予以重點(diǎn)關(guān)注，如關(guān)聯(lián)交易、網(wǎng)上銀行、信托資產(chǎn)等。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)賬戶的大額往來(lái)交易和異動(dòng)，避免和防范企業(yè)之間的互相勾結(jié)和串聯(lián)，對(duì)銀行造成不利影響。最后，銀行應(yīng)健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，拓展內(nèi)部審計(jì)稽核的深度和廣度。同時(shí)，銀行應(yīng)積極構(gòu)建內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)績(jī)效考核，提高權(quán)威性和重視程度。

三、結(jié)論

綜上所述，商業(yè)銀行應(yīng)乘國(guó)家銳意改革之東風(fēng)，積極轉(zhuǎn)變思想，推進(jìn)治理結(jié)構(gòu)改革，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立全面有效的風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng)，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部之間的溝通和聯(lián)系，完善內(nèi)控措施，強(qiáng)化監(jiān)督審計(jì)和績(jī)效考核。只有這樣，商業(yè)銀行才能在后危機(jī)時(shí)代，減少風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)自身的襲擾，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)自我跨越，維護(hù)金融穩(wěn)定和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展。

[1]徐先梅，王雯.現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制及對(duì)策研究[J].北方經(jīng)貿(mào).2013(02).

[2]李芳.完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策建議[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào).2013(05).