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        咨詢服務(wù)臺

        2014-04-09 11:15:50
        稅收征納 2014年4期
        關(guān)鍵詞:印花稅國家稅務(wù)總局專用發(fā)票

        ●哪些項(xiàng)目可以享受 《增值稅暫行條例》免稅優(yōu)惠?

        答:《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定,下列項(xiàng)目免征增值稅:1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;2.避孕藥品和用具;3.古舊圖書;4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;7.銷售自己使用過的物品。

        ●代開增值稅專用發(fā)票需提供哪些資料?

        答:納稅人申報資料:(1)《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》;(2)《稅務(wù)登記證副本》;(3)付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)對所購物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目)、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明;(4)購銷合同或合同公證材料、購貨付款證明;(5)購進(jìn)貨物(原材料)所對應(yīng)發(fā)票原件及復(fù)印件。

        ●融資售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)如何交稅?

        答:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第13號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》的規(guī)定:根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不征收增值稅和營業(yè)稅。

        ●融資售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為如何計(jì)算所得稅?

        答:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第13號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》的規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不確認(rèn)為銷售收入。對融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業(yè)財務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

        ●新開業(yè)的納稅人在什么期限內(nèi)申請一般納稅人認(rèn)定資格?

        答:根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第四條規(guī)定:年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確 〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》(國稅函 [2010]139)第十條的規(guī)定,新開業(yè)的納稅人,是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。

        ●自產(chǎn)的設(shè)備(存貨)在出售前出租,到期之后收回再銷售,生產(chǎn)該設(shè)備的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?

        答:根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定,將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)視同銷售貨物。因此該企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備用于出租,屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)按規(guī)定視同銷售,同時生產(chǎn)該設(shè)備的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

        ●什么是涉稅即辦事項(xiàng)?

        答:涉稅即辦事項(xiàng),是指納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的涉稅事項(xiàng),不屬于法律法規(guī)或上級稅務(wù)機(jī)關(guān)明確規(guī)定必須進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后再審批的,由辦稅服務(wù)廳受理后當(dāng)場辦結(jié),無需進(jìn)行多環(huán)節(jié)審批,稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行事后監(jiān)控。

        ●我公司2008年度發(fā)生的符合條件的財產(chǎn)損失當(dāng)年沒有申報扣除,在進(jìn)行2010年度企業(yè)所得稅匯算時可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除嗎?

        答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函 〔2009〕772號)第一條規(guī)定,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕88 號)第三條規(guī)定:企業(yè)以前年度(包括2008年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度)發(fā)生,按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失,在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的,不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除;可以按照《企業(yè)所得稅法》和《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定,追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除,而不能改變該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。

        第二條規(guī)定,企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款,可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳,抵繳不足的,可以在以后年度遞延抵繳。

        第三條規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損,首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,然后按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

        因此,貴公司2008年度發(fā)生的財產(chǎn)損失,按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的,在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的,不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除,可以追補(bǔ)確認(rèn)在實(shí)際發(fā)生財產(chǎn)損失的2008年度扣除,不能改變該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。

        ●房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的傭金或手續(xù)費(fèi),稅前扣除有何限制?

        答:根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號),企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入的10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

        ●企業(yè)在注銷時,其廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)尚未提完折舊額,請問該如何處理?

        答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若 干 問 題 的 通 知 》 ( 財 稅 〔2009〕60號)第三條有關(guān)清算所得稅處理規(guī)定,全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。就是說,企業(yè)在正常經(jīng)營過程中,由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)采用歷史成本原則計(jì)價,在清算時,改變持續(xù)經(jīng)營假設(shè),對資產(chǎn)要按照可變現(xiàn)價值計(jì)價,并且就可變現(xiàn)價值同計(jì)稅基礎(chǔ)的差額繳納清算所得稅。

        ●農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎征收消費(fèi)稅嗎?

        答:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第16號 :自2010年12月1日起,農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于 《消費(fèi)稅暫行條例》(國務(wù)院令第539號)規(guī)定的應(yīng)征消費(fèi)稅的“汽車輪胎”范圍,不征收消費(fèi)稅。

        ●增值稅專用發(fā)票可以附帶手寫清單嗎?

        答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā) 〔2006〕156號)第十二條規(guī)定:一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具 《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2),并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此,增值稅專用發(fā)票的清單,必須是防偽稅控系統(tǒng)自帶打印的。

        ●企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品,屬于哪種情形的,不征收個人所得稅?

        答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)規(guī)定,企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個人所得稅:

        1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);

        2、企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品,如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi),或者購話費(fèi)贈手機(jī)等;

        3、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。

        ●什么情況下印花稅憑證的副本視同正本使用并繳納印花稅?

        答:根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地[1988]25號)規(guī)定,納稅人的已繳納印花稅憑證的正本遺失或毀損,而以副本替代的,即為副本視同正本使用,應(yīng)另貼印花。

        ●某些合同在簽訂時無法確定計(jì)稅金額,應(yīng)如何貼花?

        答:根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地[1988]25號)規(guī)定,有些合同在簽訂時無法確定計(jì)稅金額,如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的;財產(chǎn)租賃合同,只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同,可在簽訂時先按定額五元貼花,以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。

        ●企業(yè)簽訂的應(yīng)稅合同中,合同所載金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致的,應(yīng)如何貼花?

        答:根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地[1988]25號)規(guī)定,依照《印花稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人應(yīng)在合同簽訂時按合同所載金額計(jì)稅貼花。因此,對已履行并貼花的合同,發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的,一般不再補(bǔ)貼印花。

        ●電力部門與用電單位簽訂的用電合同是否繳納印花稅?

        答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財稅[2006]162號)規(guī)定,對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。

        ●合同鑒定人是否繳納印花稅?

        答:根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十五條規(guī)定,條例第八條所說的當(dāng)事人,是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人,不包括保人、證人、鑒定人。

        因此,合同鑒定人不需要繳納印花稅。

        ●技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同如何計(jì)征印花稅?

        答:根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(國稅地字[1989]34號)規(guī)定,技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括:專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為這些不同類型技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的憑證,按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定,分別適用不同的稅目、稅率。其中,專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓,非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同,適用“技術(shù)合同”稅目;專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同、書據(jù),適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

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