●哪些項目可以享受 《增值稅暫行條例》免稅優(yōu)惠？

答：《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項目免征增值稅：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書；4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；7.銷售自己使用過的物品。

●代開增值稅專用發(fā)票需提供哪些資料？

答：納稅人申報資料：（1）《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》；（2）《稅務(wù)登記證副本》；（3）付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明；（4）購銷合同或合同公證材料、購貨付款證明；（5）購進(jìn)貨物（原材料）所對應(yīng)發(fā)票原件及復(fù)印件。

●融資售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)如何交稅？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第13號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》的規(guī)定：根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅和營業(yè)稅。

●融資售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為如何計算所得稅？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第13號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》的規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入。對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

●新開業(yè)的納稅人在什么期限內(nèi)申請一般納稅人認(rèn)定資格？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第四條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確 〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函 ［2010］139）第十條的規(guī)定，新開業(yè)的納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。

●自產(chǎn)的設(shè)備（存貨）在出售前出租，到期之后收回再銷售，生產(chǎn)該設(shè)備的原材料進(jìn)項稅額是否可以抵扣？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)視同銷售貨物。因此該企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備用于出租，屬于用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)按規(guī)定視同銷售，同時生產(chǎn)該設(shè)備的原材料進(jìn)項稅額可以抵扣。

●什么是涉稅即辦事項？

答：涉稅即辦事項，是指納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的涉稅事項，不屬于法律法規(guī)或上級稅務(wù)機(jī)關(guān)明確規(guī)定必須進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后再審批的，由辦稅服務(wù)廳受理后當(dāng)場辦結(jié)，無需進(jìn)行多環(huán)節(jié)審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行事后監(jiān)控。

●我公司2008年度發(fā)生的符合條件的財產(chǎn)損失當(dāng)年沒有申報扣除，在進(jìn)行2010年度企業(yè)所得稅匯算時可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函 〔2009〕772號）第一條規(guī)定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88 號）第三條規(guī)定：企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照《企業(yè)所得稅法》和《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。

第二條規(guī)定，企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。

第三條規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

因此，貴公司2008年度發(fā)生的財產(chǎn)損失，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的，在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除，可以追補(bǔ)確認(rèn)在實(shí)際發(fā)生財產(chǎn)損失的2008年度扣除，不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。

●房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的傭金或手續(xù)費(fèi)，稅前扣除有何限制？

答：根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號），企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入的10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

●企業(yè)在注銷時，其廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)尚未提完折舊額，請問該如何處理？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若 干 問 題 的 通 知 》 （ 財 稅 〔2009〕60號）第三條有關(guān)清算所得稅處理規(guī)定，全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。就是說，企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)采用歷史成本原則計價，在清算時，改變持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，對資產(chǎn)要按照可變現(xiàn)價值計價，并且就可變現(xiàn)價值同計稅基礎(chǔ)的差額繳納清算所得稅。

●農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎征收消費(fèi)稅嗎？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第16號 ：自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于 《消費(fèi)稅暫行條例》（國務(wù)院令第539號）規(guī)定的應(yīng)征消費(fèi)稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費(fèi)稅。

●增值稅專用發(fā)票可以附帶手寫清單嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā) 〔2006〕156號）第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具 《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此，增值稅專用發(fā)票的清單，必須是防偽稅控系統(tǒng)自帶打印的。

●企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于哪種情形的，不征收個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2、企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等；

3、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。

●什么情況下印花稅憑證的副本視同正本使用并繳納印花稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地[1988]25號）規(guī)定，納稅人的已繳納印花稅憑證的正本遺失或毀損，而以副本替代的，即為副本視同正本使用，應(yīng)另貼印花。

●某些合同在簽訂時無法確定計稅金額，應(yīng)如何貼花？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地[1988]25號）規(guī)定，有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計稅，補(bǔ)貼印花。

●企業(yè)簽訂的應(yīng)稅合同中，合同所載金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致的，應(yīng)如何貼花？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地[1988]25號）規(guī)定，依照《印花稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。

●電力部門與用電單位簽訂的用電合同是否繳納印花稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號）規(guī)定，對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

●合同鑒定人是否繳納印花稅？

答：根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十五條規(guī)定，條例第八條所說的當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。

因此，合同鑒定人不需要繳納印花稅。

●技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同如何計征印花稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字[1989]34號）規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為這些不同類型技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目；專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。