●跨地區(qū)設立的分支機構，是否需要進行年終匯算清繳？

答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號）第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

●小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠和軟件企業(yè)兩免三減半能否同時享受？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅［2012］27號）第二十二規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)等依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

●請問電信業(yè)“營改增”后，在原地稅機關印制未使用完的發(fā)票還可以使用嗎？

答：根據(jù)《湖北省國家稅務局關于電信業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關涉稅事項的公告》第五條第一款規(guī)定，2014年6月1日起，試點納稅人應當使用國稅機關監(jiān)制的發(fā)票。中國電信股份有限公司湖北分公司、中國移動通信集團湖北有限公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司湖北分公司、中國鐵通集團湖北分公司及所屬分支機構在原地稅機關印制未使用完的冠名發(fā)票可在2014年7月31日前繼續(xù)使用。

●企業(yè)在轉讓技術的同時為購買方開展相應的技術培訓，請問技術培訓的收入可否并入技術轉讓收入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

合：根據(jù)《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）的第一條規(guī)定，可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產(chǎn)生的收入，并應同時符合以下條件：（一）在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓；（二）技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。

●簡化開具紅字增值稅專用發(fā)票手續(xù)的新規(guī)定是什么？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第19號）第四條規(guī)定，一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，不再將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

●農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品是否屬于農(nóng)機？增值稅適用稅率是多少？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于農(nóng)用挖掘機養(yǎng)雞設備系列養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第12號）規(guī)定，農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機，適用13%增值稅稅率。

●跨地區(qū)經(jīng)營的建筑企業(yè)項目部，如果不能提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，應如何繳納企業(yè)所得稅？

其中In′為n采用an′策略的干擾用戶集.為了簡化公式推導，用表示集合X中用戶滿意度值改變量，則(12)式可簡寫為：

答：根據(jù)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函［2010］156號）第六條規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

●企業(yè)取得的地方政府債券利息，能否享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅｛2013｝5號）的規(guī)定，對企業(yè)和人個取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府倆券利息收入，免征企業(yè)所得稅和人個所得稅。地方政府債券是指國務院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

●滿足哪些條件的搬遷，屬于政策性搬遷？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）第三條規(guī)定，企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關文件證明資料的，屬于政策性搬遷：（一）國防和外交的需要；（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要；（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

●企業(yè)以高于受托方價格將委托加工的應稅消費品出售時，是否需要繳納消費稅？

●所得稅核定征收企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產(chǎn)收入，應如何計稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）第二條規(guī)定，依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

●投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，企業(yè)所得稅應如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第五條規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

●海關繳款書，網(wǎng)上申請稽核比對結果為不符的，應如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》(國家稅務總局海關總署公告2013年第31號)第六條第一款規(guī)定，對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應于產(chǎn)生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務機關會同海關進行核查。經(jīng)核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

●“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式下，公司可以享受增值稅優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第8號）規(guī)定，一些納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。本公告中的畜禽是指屬于《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字［1995］52號）文件中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

●核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

●在企業(yè)所得稅預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但年度匯算清繳時超過小型微利企業(yè)標準的，應如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）第四條規(guī)定，小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

●符合享受優(yōu)惠政策條件的小型微利企業(yè)預繳所得稅時未享受優(yōu)惠的，應如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）第四條規(guī)定，小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

●未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅應如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）第六條規(guī)定，本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。

（武漢市國、地稅局納稅服務處解析）