邱 少 華

(四川華能涪江水電有限責(zé)任公司，四川 成都 610041)

任何工程項目均始于財務(wù)經(jīng)濟評價，終于財務(wù)決算乃至后期評價，財務(wù)管理貫穿工程項目管理始終，與其形影相隨。在現(xiàn)實水電工程項目管理中，由于缺乏工程經(jīng)濟和工程財務(wù)管理意識、工程管理制度不健全等原因，弱化了基建財務(wù)管理作用，甚至忽略了財務(wù)的決策參謀、造價進度控制和后期評價等綜合管理作用，與工程項目管理部門間無法形成協(xié)同效應(yīng)。為此，筆者提出一些體會和建議，拋磚引玉以供同行探討。

1 財務(wù)在水電工程項目決策和設(shè)計階段的決策參謀作用

據(jù)有關(guān)統(tǒng)計資料表明，在項目建設(shè)各個階段中，投資決策階段影響工程造價的程度最高，達到70%-90%，決定著項目的發(fā)展方向，備受項目決策者高度重視。

在此階段，財務(wù)的主要作用一是與水電工程項目前期管理部門，配合設(shè)計院利用價值工程和全壽命周期成本等理論，采用凈現(xiàn)值法、年值法、年費用比較法等財務(wù)經(jīng)濟工具，綜合分析比較，優(yōu)選項目開發(fā)方案。二是推行限額設(shè)計，控制工程造價。密切跟蹤和積極敦促設(shè)計單位內(nèi)部形成技術(shù)設(shè)計和工程造價的有機結(jié)合，正確處理好技術(shù)與經(jīng)濟的對立統(tǒng)一，徹底改變設(shè)計概預(yù)算失控現(xiàn)象，提高設(shè)計質(zhì)量。

財務(wù)應(yīng)自始參加項目的決策會議，參加各類設(shè)計聯(lián)絡(luò)會和設(shè)計審查會議，保持與設(shè)計單位的暢通溝通，堅持用業(yè)主的思想主導(dǎo)設(shè)計單位開展設(shè)計工作，形成滿足功能、投資合理的設(shè)計方案。

2 水電工程項目發(fā)包階段財務(wù)的協(xié)作管理作用

建設(shè)工程發(fā)包最核心的問題是合同價款的確定，而建設(shè)工程發(fā)包方式對合同價款具有決定作用。項目發(fā)包階段，財務(wù)的主要作用是協(xié)同公司有關(guān)部門共同確定發(fā)包方式，并進一步確定合同價款及合同計價方式等合同重要內(nèi)容。

目前，建設(shè)工程項目主要發(fā)包方式有招標(biāo)發(fā)包、詢價發(fā)包和直接發(fā)包，而水電建設(shè)工程項目因其投資大、周期長的特點，主要采用招標(biāo)發(fā)包方式。財務(wù)在以招標(biāo)方式發(fā)包水電工程項目過程中的主要作用有以下幾種。

2.1 參與招標(biāo)策劃，確定招標(biāo)方式

根據(jù)工程性質(zhì)和特點，合理劃分工程標(biāo)段，合理確定合同類型和合同計價方式。根據(jù)工程設(shè)備的特點確定招標(biāo)策略。

根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定和項目具體情況，選擇公開招標(biāo)或者邀請招標(biāo)；根據(jù)建設(shè)單位的技術(shù)管理能力選擇自行組織招標(biāo)或者委托代理機構(gòu)招標(biāo)；根據(jù)項目實際情況選擇設(shè)標(biāo)底招標(biāo)、無標(biāo)底招標(biāo)或者招標(biāo)控制價招標(biāo)。

2.2 參與招標(biāo)文件的編制和審查

招標(biāo)文件是投標(biāo)人編制投標(biāo)文件的主要依據(jù)，也是中標(biāo)后簽訂施工合同的主要依據(jù)，財務(wù)應(yīng)參與招標(biāo)文件的編制和審查，重點審查以下方面：

一是重點審查投標(biāo)單位的資質(zhì)條件，特別是有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的具體規(guī)定，防止因財務(wù)履約能力不足而影響工程推進；二是審查合同付款條款和與付款有關(guān)的違約條款，形成有利于建設(shè)單位的付款方式；三是審查工程量清單，要防止清單工程量缺項、漏項。審查工程量清單的項目特征描述是否科學(xué)和符合工程實際。重點審查規(guī)費稅費和服務(wù)費項目設(shè)置是否合理，內(nèi)容是否有重復(fù)或遺漏。

2.3 參與招標(biāo)控制價或標(biāo)底價格的編制

采用設(shè)標(biāo)底招標(biāo)或者招標(biāo)控制價招標(biāo)的工程項目，財務(wù)必須參與招標(biāo)控制價或標(biāo)底的編制工作，對招標(biāo)控制價或標(biāo)底價格的合理性提出意見。在招標(biāo)控制價或標(biāo)底編制過程中，財務(wù)應(yīng)重點考慮工程設(shè)備、材料的市場風(fēng)險因素和國家稅收等政策及人工費變化因素對工程造價的影響，或采用適當(dāng)?shù)姆椒▽⒁欢ǚ秶獾氖袌鲲L(fēng)險和全部政策變化風(fēng)險由發(fā)包方承擔(dān)。

2.4 參與評標(biāo)和定標(biāo)

開標(biāo)后，財務(wù)管理人員要會同工程部門和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟專家對各施工單位的投標(biāo)文件進行清標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)施工組織措施不力、不平衡報價等問題，防止評標(biāo)委員會因評標(biāo)時間短而疏忽某些關(guān)鍵問題。

評標(biāo)工作中，重點審查投標(biāo)單位財務(wù)指標(biāo)的抗風(fēng)險能力是否能滿足本工程需要；全面審核投標(biāo)報價，審查已標(biāo)價工程量清單是否齊全完整，報價文件是否依據(jù)招標(biāo)文件編制，綜合單價是否結(jié)合當(dāng)?shù)鼗蛐袠I(yè)的預(yù)算定額水平、市場價格進行確定等，在合同簽訂前及時發(fā)現(xiàn)報價中存在的問題，避免不平衡報價致工程索賠等，合理確定合同風(fēng)險范圍、價格可調(diào)因素以及調(diào)整方法等。

少數(shù)直接發(fā)包的水電工程項目，合同價款應(yīng)以經(jīng)審批的概(預(yù))算投資結(jié)合工程實際確定。財務(wù)部門應(yīng)協(xié)同工程部門，確定適合工程實際的合同價款，或確定合同價款的計算原則、計價依據(jù)與計算標(biāo)準(zhǔn)；確定工程發(fā)包合同的工程款支付、違約等重要條款。

3 水電工程項目施工階段的核算監(jiān)控作用

如果說財務(wù)管理在項目前期中主要起事前參謀作用的話，那么在項目施工階段財務(wù)的事中控制作用更應(yīng)該得到充分發(fā)揮。

3.1 核算工程投資

根據(jù)基本建設(shè)會計制度正確帳務(wù)處理，核算工程投資。財務(wù)人員應(yīng)熟悉工程投資概算內(nèi)容，根據(jù)財務(wù)制度設(shè)置合理設(shè)置財務(wù)賬套，并在財務(wù)核算時根據(jù)費用性質(zhì)對應(yīng)概算項目列賬，以便于分析工程投資進度情況，便于工程竣工決算分析和后期經(jīng)濟評價分析。

3.2 加強工程材料管理

一般來說材料費用約占工程總造價的60～75%，材料費用是工程項目成本控制的關(guān)鍵內(nèi)容。對商品混凝土、鋼材、鋼板等大宗材料的采購應(yīng)多家比選，適時組織招標(biāo)，在質(zhì)量、服務(wù)、價格方面反復(fù)比較，從中選優(yōu)。對于甲供工程材料，要定期組織工程材料盤點，既要保證工程施工的材料需求，又要防止因計劃不當(dāng)造成的材料積壓。

3.3 工程進度的分析監(jiān)控

工程進度撥款控制是實施工程造價全過程控制的重要內(nèi)容，財務(wù)人員要積極跟蹤協(xié)助，按合同約定條款和施工單位實際完工工程量，嚴(yán)格控制工程進度撥款。

3.4 稅務(wù)、保險工作

按照國家有關(guān)法律規(guī)定繳納相關(guān)稅費，做好工程保險投保和理賠等工作。

4 水電工程竣工決(結(jié))算階段的監(jiān)督審查作用

4.1 工程款結(jié)算審查

竣工結(jié)算審核是工程造價控制的最后程序，是對工程項目建設(shè)工作的全面考核。在辦理結(jié)算工作中，財務(wù)部門重點關(guān)注工程計價的審查。嚴(yán)格審查合同單價執(zhí)行情況，不得隨意因物價上漲、風(fēng)險因素變動而調(diào)整單價。確因設(shè)計變更、施工條件改變等原因調(diào)整單價，也應(yīng)有充分具體的依據(jù)，按照規(guī)定或合同約定從嚴(yán)審查。對工程量清單中無相似新增項目單價審查，采用成本加酬金方法確定，成本的確定應(yīng)附有施工單位、建立單位和業(yè)主代表共同簽認(rèn)的詳細(xì)現(xiàn)場施工記錄等原始資料。

4.2 辦理竣工決算

財務(wù)部門應(yīng)在工程竣工決算工作中起主導(dǎo)作用，協(xié)同工程管理部門正確核定新增固定資產(chǎn)價值，正確反映工程的實際造價和投資結(jié)果，分析投資控制效果。在此基礎(chǔ)上，做好固定資產(chǎn)的分類整理，建立固定資產(chǎn)臺帳，為生產(chǎn)經(jīng)營管理提供依據(jù)和基礎(chǔ)資料。

4.3 配合竣工審計

工程竣工審計是上級單位對整個工程的結(jié)果進行全面認(rèn)定的工作，因此備受建設(shè)和施工單位重視。作為接受審計的建設(shè)單位，財務(wù)部門應(yīng)按照國家有關(guān)政策和上級要求整理完善項目竣工決算財務(wù)資料，積極配合審計工作。相關(guān)人員要對涉及財務(wù)職能范圍的工程情況了如指掌，并在審計過程中接受詢問，準(zhǔn)確無誤地做好解答。

4.4 履約擔(dān)保管理

水電工程項目的履約擔(dān)保主要有投標(biāo)擔(dān)保、工程合同履約擔(dān)保、工程質(zhì)量擔(dān)保等。履約擔(dān)保形式有銀行保函、履約擔(dān)保書和保證金等。財務(wù)應(yīng)根據(jù)項目性質(zhì)、特征和管理需要確定擔(dān)保形式和擔(dān)保金額，跟蹤實際履行情況。在對方履行法定或約定義務(wù)后，經(jīng)審批及時退還履約擔(dān)保等。

5 水電項目資金管理中的理財作用

資金是工程項目實施的最基本的要素和前提，是工程項目的物質(zhì)基礎(chǔ)。對于投資大、建設(shè)周期長的工程項目，資金的籌措和運用關(guān)系到工程項目的成敗，也直接影響工程造價。在工程項目實施的不同階段，資金管理的內(nèi)容和任務(wù)又各有側(cè)重。

項目決策階段，資金管理的主要內(nèi)容一是制定項目資本金籌措方案。根據(jù)國家政策和項目實際合理確定投入資本金數(shù)額、結(jié)構(gòu)和保證后期資本金按時足額到位的措施等；二是根據(jù)項目實際制定資金來源可靠、資金成本合理的項目融資方案，包括各種資金來源渠道、融資方式、風(fēng)險因素、融資成本分析等；三是制定適合項目特征的債務(wù)資金籌措方案，重點做好債務(wù)資金籌措渠道、籌措方式和資金成本分析。

項目設(shè)計階段，在保證工期和施工需要的前提下，合理確定項目投資計劃，編制投資計劃年度分配表和年度建設(shè)資金平衡表，合理安排資金方案，減少財務(wù)費用。

招投標(biāo)階段，主要負(fù)責(zé)辦理項目招標(biāo)工作所需的資金證明文件等相關(guān)資料。

施工階段是工程資金管理的具體實施階段，要制定科學(xué)合理的資金需求計劃，盡可能將資金安排在工程后期支付。融資方面，按照項目決策階段制定的資本金籌措方案和債務(wù)資金籌措方案，與商業(yè)銀行或其他金融機構(gòu)充分溝通，確保工程資金按時足額到位。資金支付方面，要嚴(yán)格資金計劃管理，合理安排工程款支付；合理確定物資采購計劃，要做到不積壓、不浪費；利用商業(yè)信用，實現(xiàn)先貨后款，減輕資金壓力等。

6 水電項目后評價階段的評價反饋作用

水電工程項目后評價是在項目建成投產(chǎn)并穩(wěn)定運營2～3年后，對項目的實施過程、經(jīng)濟效益、社會經(jīng)濟環(huán)境影響、移民安置、持續(xù)性等方面進行全過程全方位的評價。后評價是水電工程投資管理的一項重要內(nèi)容，其目的是總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，以提高項目的決策水平和投資效益。財務(wù)在后評價中的重點在于分析實際投資與預(yù)期概算的差異，分析項目實際運營指標(biāo)與項目決策指標(biāo)的差異，具體分析原因，對項目后期發(fā)展提出展望。對其他項目決策和實施提出參考建議等。

7 財務(wù)發(fā)揮管理作用的保證措施

(1)增強工程財務(wù)管理意識。公司管理層、基建管理部門要增強基建項目經(jīng)濟指標(biāo)意識和財務(wù)管理意識，自覺為財務(wù)參與決策和管理提供機會和條件?；ü芾聿块T正確對待財務(wù)合同部門提出的意見和建議。

(2)建立健全工程項目管理制度，賦予財務(wù)相應(yīng)職權(quán)，確保其在工程項目各個環(huán)節(jié)能參與、可操作和起作用。

(3)設(shè)置管理崗位配備專業(yè)人員。工程項目財務(wù)管理是多學(xué)科多專業(yè)有機結(jié)合體，管理崗位的人員應(yīng)當(dāng)具備工程技術(shù)、工程經(jīng)濟、工程財務(wù)和工程造價等方面的知識和技能。項目管理層應(yīng)利用培訓(xùn)、參會等方式充實有關(guān)知識，完善知識結(jié)構(gòu)，提升經(jīng)濟管理意識，以更好的實現(xiàn)項目科學(xué)管理。項目工程管理部門和財務(wù)部門均應(yīng)設(shè)置類似崗位，配備合適人員參與決策和管理。

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