●武昌造船廠集團有限公司 王 蓓

財務(wù)管理創(chuàng)新研究與實踐
——基于武昌造船廠集團有限公司的分析

●武昌造船廠集團有限公司 王 蓓

近年來，武昌造船廠集團有限公司（簡稱“武船集團”）相繼組建了17家子公司和3家模擬子公司，初步建立了以資產(chǎn)為連接紐帶的母子公司管理體制。管理體制的變革必然要以全新的管理機制與之相適應(yīng)，財務(wù)管理要隨著企業(yè)體制機制的變革，把握企業(yè)發(fā)展規(guī)律，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念，創(chuàng)新思維，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，建立適應(yīng)母子公司體制要求的集團化財務(wù)管控體系，推動企業(yè)發(fā)展。

一、必要性分析

（一）傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念已不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。市場經(jīng)濟的發(fā)展、體制機制改革的深化、監(jiān)督體系的完善以及企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容、方式和手段都在發(fā)生變化，傳統(tǒng)的財務(wù)管理已不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，要求從單一部門的專業(yè)管理、傳統(tǒng)意義的報賬記賬算賬向為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的戰(zhàn)略支持型財務(wù)服務(wù)轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求主要表現(xiàn)為：

1.重事后算賬、輕事前預(yù)測，重單純的數(shù)據(jù)比較，輕深層次原因探究。偏重于事后的因素分析、盈虧比較，就數(shù)字論數(shù)字，這種賬房先生似的管理方式對于評價單位經(jīng)營效果及發(fā)現(xiàn)問題亡羊補牢固然有一定作用，但較之事前預(yù)測防患于未然，就顯得不足。

2.重專業(yè)管理、輕整體優(yōu)化。傳統(tǒng)的財務(wù)管理就是財務(wù)部門的會計人員從事報賬記賬算賬業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)采集多是自下而上，層層匯總，輕溝通協(xié)調(diào)，會計人員不關(guān)心也不熟悉生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，圍繞賬本論事，不利于企業(yè)整體效益優(yōu)化。

3.重資金管理、輕資本運營。偏重于守財，賬不錯錢不差就萬事大吉；缺乏理財觀念，沒有通過資本運作、資產(chǎn)重組提高企業(yè)效益的思路；缺乏國際視野，不會運用國際金融手段規(guī)避風險。

4.重中規(guī)中矩、輕管理創(chuàng)新。受制度、規(guī)定所限，不敢創(chuàng)新，不會創(chuàng)新，只要指標完成、檢查通過就皆大歡喜，缺乏對財務(wù)管理方式、財務(wù)管理手段創(chuàng)新的主動性和積極性。

5.重賬面平衡、輕動態(tài)分析。滿足于按期向管理層報送規(guī)定格式的會計報表，缺乏對財務(wù)狀況的動態(tài)跟蹤與分析，精細化管理程度不高，不利于推動財務(wù)管理水平的提高。

（二）新時期對現(xiàn)代財務(wù)管理提出了高要求

1.手段更加先進。計算機技術(shù)被廣泛運用到財務(wù)管理中，使財務(wù)管理更加嚴密，有助于財務(wù)管理的優(yōu)化和簡化，有利于財務(wù)管理更加科學；還有諸如系統(tǒng)模型與模擬、戰(zhàn)略信息系統(tǒng)等技術(shù)應(yīng)用到財務(wù)管理中，有利于實現(xiàn)高效益、柔性化、智能化的財務(wù)管理。

2.目標趨于多元。新時期企業(yè)財務(wù)管理的目標是利用先進手段創(chuàng)造更大財富，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化、企業(yè)資本增值最大化、企業(yè)社會經(jīng)濟責任最大化和企業(yè)經(jīng)營管理者績效最大化；同時實現(xiàn)與企業(yè)關(guān)系密切的團體如投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、社會公眾、政府、戰(zhàn)略合作伙伴等的利益共贏，也是企業(yè)的財務(wù)管理目標。因此，新時代企業(yè)財務(wù)管理的目標趨于多元化。

3.管理相互滲透交叉。傳統(tǒng)的財務(wù)管理強調(diào)權(quán)、責、利分明，是一種直線式管理。而新形勢下的社會分工進一步細化，投資、參股、合伙、聯(lián)營等形式，使企業(yè)內(nèi)部各個部門之間、企業(yè)與外部相關(guān)企業(yè)之間、企業(yè)與其他行業(yè)之間的財務(wù)管理相互滲透、互相交叉，企業(yè)財務(wù)管理已不是專屬某個企業(yè)部門，更不是簡單以財務(wù)部門為單位，而是要以企業(yè)整體為單位，這種整體構(gòu)成是橫向職能部門的財務(wù)組合與縱向職能部門的財務(wù)組合互相交叉，并與其他各部門的管理互相滲透交叉。財務(wù)管理交叉化不但能充分挖掘企業(yè)的財務(wù)潛能，同時也能充分利用與自己相關(guān)單位財務(wù)管理方面的優(yōu)勢。

二、管理創(chuàng)新與風險防范成為財務(wù)主旋律

財務(wù)管理手段先進化、目標多元化以及相互滲透交叉的特點，要求財務(wù)管理人員必須具備創(chuàng)新精神，以積極的態(tài)度學習新知識，掌握新方法，樹立新型的財務(wù)管理觀念：

一是樹立企業(yè)價值最大化、企業(yè)資本增值最大化、企業(yè)社會經(jīng)濟責任最大化和企業(yè)經(jīng)營管理者績效最大化的財務(wù)管理觀念；樹立以人為本的財務(wù)管理觀念，樹立與時俱進的財務(wù)管理觀念，樹立良好的財務(wù)管理信用觀念。

二是統(tǒng)籌兼顧，以發(fā)展的眼光著眼于企業(yè)核心競爭力的提升，增強對外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力，快速作出應(yīng)變策略。不斷提高預(yù)測未來理財活動中各種可能存在的影響因素的能力，在不利的環(huán)境下尋找機會，在有利的形勢中冷靜分析可能的威脅，及時采取措施，提高風險意識和抗風險能力，實現(xiàn)收益和風險的最佳平衡。

三、財務(wù)管理創(chuàng)新實踐——以武船集團為例

（一）制度創(chuàng)新。制度創(chuàng)新是財務(wù)管理創(chuàng)新的基礎(chǔ)，不斷加強財務(wù)制度建設(shè)，結(jié)合執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和公司改制、軍民分立深化企業(yè)改革等契機，編制了 《武船會計核算辦法》、《武船財務(wù)管理辦法》、《財務(wù)管理精細化手冊》、《財務(wù)管理體系手冊》、《財務(wù)管理程序文件》、《財務(wù)管理作業(yè)文件》、《財務(wù)管理內(nèi)控手冊》等，從人員管理、機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)核算流程、預(yù)算編制與考核、銀行賬戶管理、資金管理、籌融資管理、債權(quán)債務(wù)管理、審批權(quán)限控制、成本控制、內(nèi)部投資、對外投資、財務(wù)風險管理、較大事項報告、財務(wù)信息管理、財務(wù)報告規(guī)范、財務(wù)軟件財務(wù)檔案管理等方面不斷完善內(nèi)部控制制度，反映了財務(wù)管理創(chuàng)新目標聚焦于管理水平的整體優(yōu)化。

（二）機制創(chuàng)新。建立母子公司體制后，建立適應(yīng)母子公司體制要求的集團化運營機制成為公司的迫切需要。財務(wù)部將建立以公司發(fā)展戰(zhàn)略為牽引，以優(yōu)化配置財務(wù)資源為核心，以有效管理財務(wù)風險為重點，以持續(xù)創(chuàng)造企業(yè)價值為目的的集團化財務(wù)管理體系為創(chuàng)新目標。

1.構(gòu)建資金結(jié)算管理中心。樹立以資金管理為主導(dǎo)的財務(wù)管理理念，強化現(xiàn)金流管理意識，將穩(wěn)定充足的現(xiàn)金流作為企業(yè)面對危機穩(wěn)健經(jīng)營、健康經(jīng)營的重要保證。公司總部建立資金結(jié)算管理中心，采用多種手段保證資金總額規(guī)模，達成規(guī)模效益。策劃好、組織好、落實好公司未來資金發(fā)展趨勢、資金結(jié)構(gòu)趨勢，堅持保職工生活、保生產(chǎn)經(jīng)營、保發(fā)展目標的原則，統(tǒng)籌好、協(xié)調(diào)好、組織好資金運行工作，有計劃地安排現(xiàn)金流量，確保資金鏈安全。

2.構(gòu)建成本核算控制分析中心。強化預(yù)算控制與考核，抓住降低成本這條主線，從適應(yīng)市場競爭，保持公司持續(xù)發(fā)展的高度充分認識成本控制的重要性和必要性。子公司財務(wù)部門是成本核算控制分析的分中心，在考核產(chǎn)品制造成本的同時，還要考核產(chǎn)品質(zhì)量成本和責任成本，在考核有形成本時，還注意產(chǎn)品的無形成本，強化成本考核力度?？偛控攧?wù)部是成本控制分析指揮部，各生產(chǎn)單位、設(shè)計部門、職能管理部門是成本控制的責任人，上下聯(lián)動、各司其職，實施成本戰(zhàn)略，達到降本增效的目的。

3.構(gòu)建財務(wù)管理咨詢服務(wù)中心。財務(wù)部建立以財務(wù)數(shù)據(jù)為核心的財務(wù)管理咨詢服務(wù)中心，完善公司整體財務(wù)管理信息系統(tǒng)，逐步將網(wǎng)絡(luò)財務(wù)融入到企業(yè)管理活動中，向管控型財務(wù)管理和智能型財務(wù)管理推進，深度挖掘隱含在數(shù)據(jù)背后的內(nèi)在規(guī)律，為改善公司管理、強化決策過程提供有力支持。幫助子公司加強基礎(chǔ)工作，規(guī)范作業(yè)，指導(dǎo)子公司建章建制，在資金投融資、對外貿(mào)易業(yè)務(wù)、外匯風險防范、財務(wù)風險防范、稅收籌劃、人員培訓等方面提供咨詢與服務(wù)。

4.構(gòu)建財務(wù)風險防范體系。認真分析研究企業(yè)外部宏觀環(huán)境，樹立風險意識，適時調(diào)整財務(wù)政策，建立完善財務(wù)管理基礎(chǔ)；加強投資管理，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，處理好母子公司間業(yè)務(wù)往來、資金往來、降低公司運行成本。通過分析，找準財務(wù)風險點，并制定措施加以防范。積極爭取國家政策，提高財務(wù)決策科學化水平，不斷建立完善財務(wù)風險識別、監(jiān)測、控制和防范機制。

（三）運作方式創(chuàng)新。母子公司管理體制建立后，財務(wù)部在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》前提下，在運作方式上有所創(chuàng)新：

1.會計核算體系創(chuàng)新。對制造型子公司承擔的軍民品項目分別核算，同時保留部分二級核算，其業(yè)務(wù)納入總部核算，減少軍品項目流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負。對科技型子公司加強科研經(jīng)費核算指導(dǎo)，幫助他們爭取諸如軟件企業(yè) “所得稅兩免三減半”、“增值稅即征即退”、“技術(shù)開發(fā)費加計扣除”以及國家級開發(fā)區(qū)——東湖開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠政策，使它們在成立不久就有了極強的競爭力和增值能力。對社會職能型子公司，結(jié)合《事業(yè)單位會計準則》、《高等學校會計制度》、《醫(yī)院會計制度》量身定制適合技工學校、招待所和醫(yī)院的會計科目、會計制度，將職工食堂從子公司核算體系中分離，納入總部核算，減少稅費。

2.資金運作方式創(chuàng)新。建立資金適度集中管理模式，強化集團融資優(yōu)勢；通過爭取國撥資金、非船項目貸款貼息、進出口銀行貸款、引進戰(zhàn)略投資者等方式創(chuàng)新融資方式；實行產(chǎn)品進度款回收獎勵制度，加大考核力度；建立母子公司信用體系，實行資金有償占用；創(chuàng)新使用現(xiàn)金與商票、以物抵債等付款方式，減緩資金付款壓力。

國際金融危機爆發(fā)以來，面對人民幣升值、匯率風險加大、收匯難度加大、國家加強核查的嚴峻形勢，財務(wù)部迅速構(gòu)建起穩(wěn)健、高效的外匯管理平臺，尋求外匯理財增值渠道，采取預(yù)警、鎖定付匯成本、遠期交易、掉期、內(nèi)保外貸等有效手段，提高公司規(guī)避外匯風險的能力，創(chuàng)造出可觀的經(jīng)濟效益。

3.財務(wù)風險管理創(chuàng)新

（1）建立財務(wù)風險管理體系，建立風險管理組織機構(gòu)，成立風險管理領(lǐng)導(dǎo)小組，認真分析企業(yè)實際，設(shè)定年度風險管理目標。

（2）結(jié)合國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢，找準財務(wù)風險點，重點防范籌資風險、信用擔保資風險、投融資風險、金融衍生品風險、應(yīng)收賬款風險、外匯匯率風險和超目標成本風險等。

（3）對各類財務(wù)風險進行評估，對重大經(jīng)營合同和經(jīng)濟事項開展風險評估。

（4）建立風險管理業(yè)務(wù)流程和風險管理崗位責任制，制定一系列風險管理制度和風險管理檢查制度并與年度考核掛鉤，通過財務(wù)分析體系，定期召開各種分析會。

（5）建立風險監(jiān)控機制，定期發(fā)布《財會動態(tài)》和《成本動態(tài)》，對事件的發(fā)展狀態(tài)、發(fā)展過程進行有效監(jiān)測,使企業(yè)具備風險自動預(yù)警功能,及時進行信息反饋,把風險降到最低程度，在風險控制中做到風險與效益的最佳平衡。

4．財務(wù)報告創(chuàng)新。隨著企業(yè)發(fā)展，各方面尤其是管理層對會計信息的需求發(fā)生了質(zhì)的變化,信息的使用者不但要了解企業(yè)靜態(tài)的、過去的財務(wù)信息,更要了解企業(yè)動態(tài)的、未來的信息,為適應(yīng)信息使用者對信息的新需求,除會計報表外，還創(chuàng)立了：

（1）資金周報——向最高管理者報送資金收支、銀行賬戶、重要產(chǎn)品收付節(jié)點款、存量資金等情況。

（2）管理報表——包括主要財務(wù)指標完成情況表、財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況表、主要產(chǎn)品資金收入預(yù)算執(zhí)行情況表、各項費用預(yù)算執(zhí)行情況表、主要產(chǎn)品增加值情況表、主要產(chǎn)品目標成本執(zhí)行情況表以及工資總額使用情況表、建設(shè)項目投資預(yù)算執(zhí)行情況表、外協(xié)外包勞務(wù)費統(tǒng)計表、稅收情況表等等，向最高管理者全面報告公司經(jīng)濟運行情況。

（3）創(chuàng)辦《財會動態(tài)》、《成本動態(tài)》、《財務(wù)成本簡報》，向管理層報送重要財務(wù)事項以及主要產(chǎn)品成本情況，向各子公司、業(yè)務(wù)部門通報經(jīng)濟運行情況，提出相應(yīng)對策措施。

（四）人員管理創(chuàng)新。高素質(zhì)的財務(wù)管理人員必須對財務(wù)風險有敏感的職業(yè)判斷能力,能及時、準確發(fā)現(xiàn)和估計潛在的風險,能熟練運用現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理知識進行財務(wù)風險分析,在運用這些理論方法進行財務(wù)風險分析時,能對具體環(huán)境、方法的切合性及某些條件進行合理假設(shè)和估計。加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)，加強人員管理，采取多種方式培養(yǎng)人，提高財務(wù)人員整體素質(zhì)，跟得上、跟得緊新經(jīng)濟時代。

1．制定人員管理制度。制定《財務(wù)人員管理規(guī)定》，首先對財務(wù)人員任職資格進行規(guī)范，從職業(yè)道德、職業(yè)行為、遵紀守法等方面對財務(wù)人員提出要求。其次對財務(wù)人員管理做出原則性規(guī)定，包括會計核算規(guī)定、輪崗制度、交接制度。第三，對人員繼續(xù)教育作了強制性規(guī)定，規(guī)定每人每年必須完成一定課時的集中學習和自學，完成學習論文。制定了人員考核細則。

結(jié)合公司實際，對大型子公司實行財務(wù)總監(jiān)制，制定了《財務(wù)總監(jiān)管理職責》，包括會計基礎(chǔ)管理工作職責，財務(wù)管理與監(jiān)督職責，內(nèi)控機制建設(shè)職責及重大財務(wù)事項監(jiān)督管理職責和生產(chǎn)經(jīng)營管理職責。

2．加強考核。制定月度和季度考核細則，按百分制進行打分，月度考核細則按職業(yè)道德、職業(yè)行為、遵紀守法等分為36項，由各科室、各子公司財務(wù)負責人負責。季度考核在月度考核基礎(chǔ)上進行，分為三類9項，由部領(lǐng)導(dǎo)負責，部領(lǐng)導(dǎo)對專項管理有加減分權(quán)利，可以對獲得各類表彰、評先、比賽、論文發(fā)表和獲獎、重要專項工作、取得相應(yīng)學歷或資格等給予加分，對重大工作失誤、違紀違規(guī)等進行減分，與個人經(jīng)濟利益掛鉤，年終評選公司內(nèi)部財務(wù)管理先進集體和優(yōu)秀個人。

3．標準化管理。制定 《會計人員標準》、《出納員工作標準》、《財務(wù)會計報告標準》、《銀行對賬管理規(guī)定》、《銀行賬戶管理規(guī)定》、《會計核算原始記錄管理規(guī)定》等工作標準，對人員及工作實行標準化管理。編制崗位說明書，將各崗位職責、工作內(nèi)容和操作流程規(guī)范化，有利于人員管理與考核，有利于在人員輪崗、缺崗或并崗時財務(wù)工作照常運轉(zhuǎn)。

4．建立溝通平臺。鼓勵財務(wù)人員對提高財務(wù)管理水平、改進公司管理、優(yōu)化管理流程、降低成本費用、提高經(jīng)濟效益提出合理化建議，宣傳創(chuàng)新理念，鼓勵各崗位不斷進行管理創(chuàng)新，將創(chuàng)新納入工作考核，實行創(chuàng)新積分制，達到一定分值可參加工會組織的相關(guān)活動等等。每季度，各崗位人員進行崗位分析，小結(jié)工作成績，提出建議和意見，還可以談思想，部領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)崗位分析掌握了解職工思想動態(tài)和工作情況，及時做好職工心理疏導(dǎo)和思想工作，解決職工實際困難和提出的工作問題，不斷持續(xù)改進。■

王蓓，女，大學本科學歷，高級會計師、稅務(wù)會計師。武昌造船廠集團有限公司、武昌船舶重工有限責任公司財務(wù)部副部長。

（本欄目責任編輯：鄭潔）