●武漢科孚德自動化有限公司 林 剛 武漢農(nóng)商行 高 瑋 武漢鋼鐵(集團(tuán))公司 付 瑋
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制和財政體制的不斷深化,我國的財務(wù)管理工作取得了一定的成效,特別是企業(yè)財務(wù)管理工作日趨規(guī)范,財務(wù)管理不僅僅著眼于經(jīng)營利潤的最大化,更加關(guān)注提高資金運作的效率性。就目前而言,資金運作的效率性對物資貿(mào)易企業(yè)影響更為深遠(yuǎn)。而我國的物資貿(mào)易企業(yè)往往忽略了企業(yè)經(jīng)營效益與財務(wù)預(yù)算管理之間的關(guān)系,因此物資貿(mào)易企業(yè)對于財務(wù)預(yù)算管理的全面、系統(tǒng)、細(xì)化的認(rèn)知,成為改善企業(yè)管理效能,提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。
隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷融合統(tǒng)一,中國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷深化,現(xiàn)代企業(yè)對財務(wù)管理工作的目的性要求更高。作為企業(yè)的投資者,也更關(guān)注企業(yè)未來的持續(xù)發(fā)展,特別是企業(yè)運營資金的盈利能力。只有確保穩(wěn)定的經(jīng)營資金周轉(zhuǎn),才能真正實現(xiàn)企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展?,F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的財務(wù)活動已不再是單純的資金收付活動,而是包括日常經(jīng)營性資金管理、資金籌劃、資金理財與投資等資金有效運作的活動。對于現(xiàn)代物資貿(mào)易企業(yè)而言,經(jīng)營資金的有效運作是影響企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵,因此財務(wù)預(yù)算管理成為了現(xiàn)代物資貿(mào)易企業(yè)提高管理效能的必要之法。財務(wù)預(yù)算管理不僅能對資金日常運用進(jìn)行事前控制和管理,還能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營籌劃資金,并且通過選擇有效的投資方案提升資金周轉(zhuǎn)的效率,從而擴(kuò)大企業(yè)利潤的變現(xiàn)能力,進(jìn)一步提高資金的盈利能力。企業(yè)能否有效地進(jìn)行資金預(yù)算編制,能否有效地運用財務(wù)管理內(nèi)控制度,以最大限度地降低資金周轉(zhuǎn)成本,不僅是關(guān)系到企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營效率的大事,更是影響到整個企業(yè)未來的戰(zhàn)略與發(fā)展的重心所在。
財務(wù)預(yù)算管理的前提是對企業(yè)過去經(jīng)營活動的科學(xué)數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析,從而對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有一個全面、長遠(yuǎn)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)測。特別是對于物資貿(mào)易企業(yè),因沒有自制品的生產(chǎn)過程,只是單純商品流轉(zhuǎn)和資金流轉(zhuǎn),資金預(yù)算管理就成為物資貿(mào)易企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中非常重要的環(huán)節(jié)。而做好資金預(yù)算管理的第一步,就是對物資貿(mào)易企業(yè)的資金流,包括籌資、投資、經(jīng)營活動的細(xì)化分析,找出資金流的運轉(zhuǎn)特點,分析資金周轉(zhuǎn)成本變化規(guī)律。物資貿(mào)易企業(yè)的資金預(yù)算管理是根據(jù)未來一定期限內(nèi)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),將企業(yè)運營資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃,使企業(yè)經(jīng)營活動按照預(yù)定的規(guī)劃順利開展,以最大限度地降低資金周轉(zhuǎn)成本,實現(xiàn)企業(yè)盈利目標(biāo)的有效管理機制。資金是企業(yè)的血液,如何加強資金預(yù)算管理,提高資金使用效率和規(guī)避資金短缺風(fēng)險成為目前財務(wù)預(yù)算管理工作中的重要問題。
(一)財務(wù)預(yù)算管理工作僅限于財務(wù)部門年度統(tǒng)計,企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營部門對預(yù)算管理意義認(rèn)知不深,預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng)性和邏輯性較弱。目前我國大部分企業(yè)的預(yù)算管理工作開展度并不高,預(yù)算的編制和調(diào)整工作幾乎都落在財務(wù)部門。而董事會作為企業(yè)預(yù)算編制最終決策部門,并沒有真正參與預(yù)算編制過程,企業(yè)高層管理人員參與財務(wù)預(yù)算管理工作更多的是在形式上的參與,卻很少深入進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)的分析確認(rèn),致使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性,難以發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的控制作用。
首先,物資貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵點在銷售和采購階段,反映在財務(wù)預(yù)算架構(gòu)上,即物流預(yù)算和資金流預(yù)算。與銷售有關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù),包括收入、成本和費用等,需要銷售部門確認(rèn)數(shù)據(jù)的可靠性和嚴(yán)謹(jǐn)性,即預(yù)算數(shù)據(jù)有據(jù)可查,如已簽訂涉及未來銷售合同的金額,未簽訂銷售合同但有協(xié)議的定價依據(jù)等。但到目前為止,物資貿(mào)易企業(yè)較偏重于運營中的銷量,且行業(yè)銷售網(wǎng)點多,地域分散,傳統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)管力量難以延伸到業(yè)務(wù)的每一個基點,使預(yù)算管理的監(jiān)控難度加大,為企業(yè)運營帶來很多不可預(yù)知的風(fēng)險,嚴(yán)重影響了企業(yè)效益的提高。另一方面,銷售部門參與預(yù)算管理的主動性較差,對預(yù)算管理的前瞻性缺乏深層認(rèn)知?,F(xiàn)代貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營理念,是以銷定購,因此與采購有關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù),應(yīng)以銷售預(yù)算數(shù)據(jù)為主要來源,若銷售預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏一定的可信度,則連鎖反應(yīng)導(dǎo)致采購預(yù)算數(shù)及相應(yīng)的資金流預(yù)算數(shù)、存貨預(yù)算數(shù)均缺乏可靠性和準(zhǔn)確性。
其次,財務(wù)預(yù)算對市場關(guān)注度不高,財務(wù)管理中很多新興的科學(xué)管理方法沒有得到有效運用,對信息變化的處理和應(yīng)對速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。物資貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)部門對于市場變化的信息獲取量非常少,對于主要的預(yù)算管理指標(biāo):收入、成本、費用等預(yù)算數(shù)據(jù)的編制均以年為單位,并未細(xì)化到以月為單位,特別是對于資金預(yù)算這部分流動性的考慮,缺少精細(xì)化的預(yù)算管理。而在日常財務(wù)管理監(jiān)督和考核機制執(zhí)行時,是按月或按季度進(jìn)行經(jīng)營分析的,預(yù)算數(shù)據(jù)并沒有根據(jù)實際情況進(jìn)行細(xì)化分析和及時地信息更新,這樣的預(yù)算數(shù)據(jù)可參考性降低,不利于企業(yè)經(jīng)營效率的提高。需要強調(diào)的是,企業(yè)資金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵所在,但目前的貿(mào)易企業(yè)預(yù)算編制只是年度現(xiàn)金流量,并未細(xì)化到與收入成本費用掛鉤。資金流對于物資貿(mào)易企業(yè)是至關(guān)重要的,由于貿(mào)易企業(yè)物資流動都會帶動資金流轉(zhuǎn),因此資金流轉(zhuǎn)會給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)效益,對企業(yè)降低運營成本有著立竿見影之效果。資金預(yù)算不夠精細(xì)化,使得資金流預(yù)算幾乎無法對企業(yè)日常資金運營成本進(jìn)行有效監(jiān)督,并且不能有效控制資金成本。
(二)單純關(guān)注靜態(tài)管理,忽略了動態(tài)管理方法的使用。多數(shù)貿(mào)易企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法時,對銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算和資金預(yù)算習(xí)慣于采用傳統(tǒng)的年度預(yù)算方法編制,該方法編制的所有預(yù)算指標(biāo)均以年度為單位,在預(yù)算年度執(zhí)行過程中始終保持不變,在預(yù)算年度結(jié)束時將預(yù)算指標(biāo)與實際指標(biāo)進(jìn)行簡單的比較分析,采用這種靜態(tài)預(yù)算編制方法僅適用于年度內(nèi)業(yè)務(wù)量相對平穩(wěn)、波動不大的企業(yè)。當(dāng)貿(mào)易企業(yè)的銷售量、銷售單價和采購單價等因素在預(yù)算年度內(nèi)變化較大時,靜態(tài)預(yù)算編制方法不能更好地將預(yù)算數(shù)據(jù)與實際執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)化分析,使得預(yù)算管理效力下降。因此貿(mào)易企業(yè)應(yīng)針對企業(yè)經(jīng)營特點和資金運轉(zhuǎn)特點,尋求更加科學(xué)的方法加強對企業(yè)預(yù)算的動態(tài)管理。例如:采用概率預(yù)算或滾動預(yù)算,將年度預(yù)算細(xì)化為月度預(yù)算,能夠根據(jù)實際情況及時調(diào)整預(yù)算,降低預(yù)算指標(biāo)風(fēng)險,也可以使企業(yè)從動態(tài)角度更好地分析和實現(xiàn)近期的規(guī)劃目標(biāo),調(diào)整長期的戰(zhàn)略布局。
(三)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度和控制力度不足。目前部分企業(yè)依舊存在財務(wù)預(yù)算指導(dǎo)效果不佳,預(yù)算指標(biāo)不能貫徹執(zhí)行的情況,經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支隨意性大,導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。物資貿(mào)易企業(yè)中,特別是資金預(yù)算上,存在預(yù)算執(zhí)行部門,比如說業(yè)務(wù)部門資金收入預(yù)算經(jīng)常不達(dá)標(biāo),而資金支出超預(yù)算支出的情況,即使業(yè)務(wù)部門進(jìn)行事后分析,但并未改善其日常經(jīng)營管理中的固有問題,到年終進(jìn)行預(yù)算與執(zhí)行情況分析時,雖然對預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差較大的問題提出了一定的改進(jìn)措施和建議,但措施和建議并沒有在下一年度經(jīng)營活動中得到有效的執(zhí)行,從而預(yù)算管理的監(jiān)督機制也并未奏效,使得預(yù)算管理成為形式上而非實質(zhì)上的管理體制。
(一)市場銷售指標(biāo)作為預(yù)算的基礎(chǔ),是提高預(yù)算數(shù)據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵。物資貿(mào)易企業(yè)日常經(jīng)營活動就是圍繞商品的流轉(zhuǎn)過程,即采購—銷售過程。所以物資貿(mào)易企業(yè)的預(yù)算基礎(chǔ)應(yīng)為企業(yè)的銷售指標(biāo),只有確定了銷售訂單的單價、數(shù)量和時間,方能推算采購的時間、數(shù)量和定價范圍。確定了銷售的規(guī)模,從而也能確定固定成本費用。在銷售預(yù)算、采購預(yù)算和費用預(yù)算相繼完成后,根據(jù)銷售預(yù)算、采購預(yù)算和費用預(yù)算,資金預(yù)算也能初具雛形。由此看來,物資貿(mào)易企業(yè)的預(yù)算編制必須基于銷售部門預(yù)算年度的已簽銷售協(xié)議,以及其基于未來市場分析而預(yù)測的未簽協(xié)議銷售預(yù)算。
(二)基于物資貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營活動特點,遵循物流和資金流的特性,將收入和成本預(yù)算進(jìn)行細(xì)化分解到各預(yù)算執(zhí)行部門,提升預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力。物資貿(mào)易企業(yè)的特點在于物流和資金流,因為物資貿(mào)易企業(yè)無生產(chǎn)過程,僅僅是商品的流轉(zhuǎn)和資金的流轉(zhuǎn),因此銷售預(yù)算、采購預(yù)算和資金預(yù)算就顯得尤為重要了?,F(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)是追求盈利的最大化,而作為物資貿(mào)易企業(yè),更重要的是降低資金周轉(zhuǎn)成本,降低融資風(fēng)險。因此在預(yù)算編制過程中各預(yù)算部門的相互溝通和信息共享是必須和必要的,收入預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算和資金預(yù)算分解和細(xì)化到相關(guān)預(yù)算責(zé)任部門,通過部門之間的分析和溝通,最終才能確保預(yù)算的合理性,確保預(yù)算的執(zhí)行力度,從而真正實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。
(三)加深企業(yè)各部門對預(yù)算監(jiān)督和管理效能的認(rèn)知,能有效促進(jìn)企業(yè)各部門之間的信息共享和溝通,從而實現(xiàn)部門利益與企業(yè)利益的融合和統(tǒng)一。企業(yè)實行預(yù)算管理的最終目標(biāo),是提高企業(yè)的經(jīng)營能力和規(guī)模,而只有企業(yè)對于預(yù)算管理制度內(nèi)涵的全面掌握方能確保預(yù)算制度的有效執(zhí)行。預(yù)算管理制度作為事前控制的一種有效手段,關(guān)鍵需要企業(yè)各部門的透徹認(rèn)知和統(tǒng)一有效執(zhí)行,因此,財務(wù)部門作為組織預(yù)算編制的主要部門,更加需要擔(dān)負(fù)起對財務(wù)預(yù)算管理必要性和有效性的宣傳力度,特別需要讓企業(yè)的各個預(yù)算執(zhí)行部門對預(yù)算管理有更系統(tǒng)和深刻的認(rèn)知,而企業(yè)各預(yù)算部門也應(yīng)該深入分析預(yù)算數(shù)據(jù),重視預(yù)算編制工作,確保預(yù)算執(zhí)行的可持續(xù)性,而非形式上的預(yù)算。只有各個部門都重視預(yù)算管理,才能使得部門間更好地站在企業(yè)經(jīng)營管理的角度進(jìn)行溝通,而非局限于各自部門的利益。在各部門統(tǒng)一預(yù)算目標(biāo)認(rèn)知后,方能提出更多更合理的經(jīng)營管理改善方案,使得企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動形成良性循環(huán),從而企業(yè)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成,部門利益也隨之實現(xiàn)。
(四)強化預(yù)算差異分析是確保預(yù)算最終目標(biāo)成功實現(xiàn)的關(guān)鍵要素。我國企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)主要來源于前期經(jīng)營活動和資金活動的數(shù)據(jù)分析,以及企業(yè)高管對企業(yè)未來市場情況的預(yù)測和對未來國家相關(guān)政策的解析。在財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行過程中,因為主觀和客觀因素的原因,導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)存在差異,而通過差異分析,能夠更好地佐證企業(yè)管理上存在的優(yōu)勢以及不足。通過分析差異產(chǎn)生的客觀原因,能夠及時修正預(yù)算目標(biāo),提高預(yù)算管理質(zhì)量;而通過分析差異產(chǎn)生的主觀原因,可使得預(yù)算執(zhí)行部門盡快進(jìn)行經(jīng)營決策上的修正,提出相關(guān)改善措施,確保預(yù)算執(zhí)行效率,更為日后提高管理效能積累了寶貴的經(jīng)驗。因此,企業(yè)必須強化預(yù)算差異分析,對于差異的原因要進(jìn)行更深入的分析,從而確保預(yù)算最終目標(biāo)能夠得以成功實現(xiàn)。
(五)落實預(yù)算考核和強化獎罰激勵機制的作用。企業(yè)預(yù)算管理體系中,預(yù)算考核的作用毋庸置疑。預(yù)算考核的作用是確保預(yù)算的執(zhí)行力度和預(yù)算管理的權(quán)威性。對于完成預(yù)算指標(biāo)的部門和個人,不僅提高了部門和個人自身的管理能力,也通過獎勵相關(guān)部門和個人,提高了其參與企業(yè)預(yù)算管理的積極性,更有利于企業(yè)預(yù)算管理認(rèn)知度的提高;對于未完成預(yù)算指標(biāo)的部門和個人,企業(yè)執(zhí)行相關(guān)的處罰措施,相關(guān)部門和個人會在之前的忽視預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾曨A(yù)算管理,對于下一預(yù)算年度的預(yù)算工作會更加主動,從而也有利于預(yù)算管理執(zhí)行力度。另外,財務(wù)部門應(yīng)定期(月度、季度、年度)組織召開預(yù)算執(zhí)行情況報告會議,對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行系統(tǒng)細(xì)化的數(shù)據(jù)分析,與各部門領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)高管溝通財務(wù)預(yù)算完成情況,落實預(yù)算考核制度,從而增強了各部門領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)高管的參與度,也有利于企業(yè)核心管理層對企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)的把握,從而提升企業(yè)宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)的可實現(xiàn)性。
(六)不斷完善的MRP以及ERP系統(tǒng),是準(zhǔn)確編制預(yù)算,有效執(zhí)行預(yù)算,以及進(jìn)行預(yù)算差異分析的必須要件。實施MRP或ERP系統(tǒng),管理者可以將物資貿(mào)易企業(yè)的商品采購、營銷、資金流轉(zhuǎn)等職能看作一個價值鏈,商品通過整個過程的流動,體現(xiàn)出附加價值。通過ERP下的財務(wù)管理模塊,能夠清晰地反映企業(yè)的成本構(gòu)成和利潤影響因素,精準(zhǔn)地確認(rèn)物流過程中各項可降低成本的經(jīng)營活動,為管理者提供管理決策依據(jù)。企業(yè)的信息化程度完全能左右預(yù)算數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度,保證其邏輯嚴(yán)密性。如果企業(yè)各部門的運作無法在信息化上得到準(zhǔn)確充分的體現(xiàn),無疑會給企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效實施帶來一定的阻力;因此,有效的信息化管理,強大的數(shù)據(jù)庫資源不僅能提高財務(wù)預(yù)算管理的效率,也能為企業(yè)的經(jīng)營管理提供強大的軟件支持,從而進(jìn)一步幫助企業(yè)實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)。
財務(wù)預(yù)算是企業(yè)在對現(xiàn)有經(jīng)營狀況進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)分析的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)的各項收入和支出、經(jīng)營成果及其分配、資金流轉(zhuǎn)等所作的具體安排。業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、資本預(yù)算構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。
(一)制定月度、季度和年度預(yù)算計劃。預(yù)算的前提是事前計劃,預(yù)算促使企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位提前制定目標(biāo)和計劃,從而使得企業(yè)對未來發(fā)展目標(biāo)更加具體化,操作性更強,對未來經(jīng)營風(fēng)險的可控性也隨之增強。企業(yè)的經(jīng)營計劃需要細(xì)化到月度,才能確保季度和年度計劃的合理性和有效性,從而企業(yè)各部門才能根據(jù)月度計劃來編制收入、成本、費用和資金的具體預(yù)算。
(二)財務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)人向企業(yè)相關(guān)經(jīng)營決策者說明編制預(yù)算原則和審核原則,并向各部門下發(fā)收入、費用等歷年實際數(shù)據(jù)、各種預(yù)算表格、各科目的編制說明等。預(yù)算工作籌備時和預(yù)算編制過程中各部門間的溝通不僅是確保預(yù)算數(shù)據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵,也是企業(yè)經(jīng)營者和決策者順利實現(xiàn)下年經(jīng)營目標(biāo)的必要條件。企業(yè)預(yù)算編制原則的基本要點如下:
1、準(zhǔn)確預(yù)估下一年的銷售收入金額,是成功實現(xiàn)高效預(yù)算管理的基礎(chǔ)。銷售部門應(yīng)根據(jù)自身MRP或ERP系統(tǒng)分別統(tǒng)計已簽訂的下一年銷售合同金額和未簽訂合同但有意向的預(yù)計銷售額,最后比照銷售系統(tǒng)過去一年的銷售趨勢和未來企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,準(zhǔn)確按月預(yù)估下年的收入金額,且銷售部門、企業(yè)決策層以及財務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)人應(yīng)反復(fù)確認(rèn)、仔細(xì)審核此預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度,以確保下年預(yù)算的高效執(zhí)行。
2、經(jīng)營決策層根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀及未來經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃,確定下一年營業(yè)毛利。采購部門依據(jù)MRP或ERP系統(tǒng)中采購統(tǒng)計表,確認(rèn)過去市場采購價格的變動規(guī)律,以及企業(yè)按產(chǎn)品類別計算的加權(quán)平均采購單價;再根據(jù)銷售部門統(tǒng)計的市場銷售價格和銷售數(shù)量變動,最終按月確認(rèn)下一年采購預(yù)算成本以及庫存商品預(yù)估最低存量和周轉(zhuǎn)率。
3、企業(yè)各部門根據(jù)人員規(guī)劃和經(jīng)營規(guī)律確認(rèn)營業(yè)費用預(yù)算和管理費用預(yù)算。人事部門可根據(jù)企業(yè)各部門人員配置以及企業(yè)經(jīng)營規(guī)律準(zhǔn)確按月預(yù)算下一年人工成本、福利費用等固定費用。銷售部門、采購部門等經(jīng)營部門,則可依據(jù)已確認(rèn)的預(yù)算收入和成本,以及上年差旅費、招待費和辦公費等可控費用分析編制下一年期間變動費用的構(gòu)成及預(yù)算金額。將預(yù)算的營業(yè)費用和管理費用按月細(xì)化,并與過去同期實際發(fā)生進(jìn)行比對,以再次審核預(yù)算的合理性和前瞻性。
4、財務(wù)部門根據(jù)公司經(jīng)營的物流與資金流規(guī)律,以及金融機構(gòu)融資條件,編制下一年資金預(yù)算。資金流轉(zhuǎn)是物資貿(mào)易企業(yè)的重點,財務(wù)部門可根據(jù)已確認(rèn)的月度預(yù)算營業(yè)利潤表和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表,確認(rèn)月度的現(xiàn)金流量和資金占用金額,從而推算月度資金余額或月度資金缺口金額。根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)律和金融機構(gòu)融資特點,確認(rèn)企業(yè)月度融資策略和融資金額,從而準(zhǔn)確預(yù)估年度現(xiàn)金流和年度融資成本。
(三)財務(wù)部門最終根據(jù)各部門上報的預(yù)算數(shù)據(jù)分科目、分項目、分月份編制統(tǒng)一詳細(xì)的預(yù)算報表。財務(wù)部門收集各部門預(yù)算統(tǒng)計表后,集中進(jìn)行分析編制統(tǒng)一的企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表,并將最終預(yù)算數(shù)據(jù)與各部門以及公司決策層領(lǐng)導(dǎo)再進(jìn)行最后確認(rèn)和審核。預(yù)算數(shù)據(jù)最后的確認(rèn)和審核是為了進(jìn)一步確認(rèn)預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性和邏輯嚴(yán)密性,防止出現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)偏離企業(yè)未來發(fā)展預(yù)測的情況,因此預(yù)算報表必須經(jīng)過各責(zé)任部門管理者的核批。
(四)預(yù)算報表的最終確認(rèn)和執(zhí)行。企業(yè)的財務(wù)部門一般于每年十二月將企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算報告草案提交公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會批準(zhǔn)。公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會經(jīng)討論批準(zhǔn)后,企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)的年度財務(wù)預(yù)算,分解預(yù)算報表和數(shù)據(jù),下達(dá)到相關(guān)預(yù)算部門,并監(jiān)督其嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)部門據(jù)此作為次年度實際與預(yù)算目標(biāo)的分析基礎(chǔ)。值得強調(diào)的是,預(yù)算報表的執(zhí)行需按月進(jìn)行,且每月根據(jù)實際與預(yù)算的差異進(jìn)行分析更新,才能確保財務(wù)預(yù)算效益的最大化實現(xiàn)。
財務(wù)預(yù)算管理是以對市場需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測為前提,以銷售預(yù)算為起點,進(jìn)而延伸到如采購、成本和資金收支等重要經(jīng)濟(jì)活動各個方面的科學(xué)管理方法,對企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展起著舉足輕重的作用。它通過組織預(yù)算編制、開展預(yù)算控制、進(jìn)行預(yù)算分析、強化預(yù)算考核等方法強化企業(yè)管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,因此貿(mào)易企業(yè)應(yīng)加大財務(wù)預(yù)算管理的實施力度,嚴(yán)謹(jǐn)?shù)剡M(jìn)行預(yù)算差異分析,充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)控作用?!?/p>
1.姜亮.2009.加強資金預(yù)算管理提高資金使用效率[J].財經(jīng)界,1。
2.馬元興.2010.財務(wù)管理[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社。
3.肖青.2009.企業(yè)全面預(yù)算管理實務(wù)[M].西南財經(jīng)大學(xué)出版社,10。
4.張友棠.2008.財務(wù)預(yù)算與績效管理制度設(shè)計[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,10。