董民

摘要：近年來(lái)，我國(guó)政府審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)主要是關(guān)注其資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合法性和效益性，特別關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量真實(shí)性，而其中信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低對(duì)整個(gè)商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量狀況有著決定性影響。因此，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)一直是政府商業(yè)銀行審計(jì)的重中之重。本文從商業(yè)銀行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題入手，分析了我國(guó)目前社會(huì)信用體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 社會(huì)信用體系 建議

社會(huì)信用體系是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的重要組成部分。加快建設(shè)社會(huì)信用體系，對(duì)于促進(jìn)金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，維護(hù)正常社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，推進(jìn)政府部門(mén)依法履職，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是，社會(huì)信用體系建設(shè)，特別是商業(yè)銀行信貸征信體系建設(shè)仍需進(jìn)一步完善。近年來(lái)，我國(guó)政府審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)主要是關(guān)注其資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合法性和效益性，特別關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量真實(shí)性，而其中信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低對(duì)整個(gè)商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量狀況有著決定性影響。因此，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)一直是政府商業(yè)銀行審計(jì)的重中之重。信貸資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)中屢見(jiàn)不鮮的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表騙取銀行貸款、虛假發(fā)票簽發(fā)無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票、虛假發(fā)票辦理票據(jù)貼現(xiàn)等問(wèn)題，除商業(yè)銀行自身內(nèi)控管理存在問(wèn)題外，也說(shuō)明我國(guó)的社會(huì)信用體系建設(shè)仍需進(jìn)一步完善。

一、從商業(yè)銀行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)信用體系中存在的問(wèn)題

（一）金融行業(yè)內(nèi)信息不對(duì)稱(chēng)

目前，由于我國(guó)對(duì)金融行業(yè)實(shí)行分業(yè)管理，銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和信托業(yè)分屬不同的部門(mén)監(jiān)管，所形成的信息數(shù)據(jù)也分別存儲(chǔ)于不同部門(mén)。特別是隨著新型金融借貸業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展，貸款公司、民間融資、網(wǎng)絡(luò)借貸等新型金融機(jī)構(gòu)和金融業(yè)務(wù)都如雨后春筍般發(fā)展起來(lái)了，但是受制于信息的極度缺乏，既它們的業(yè)務(wù)開(kāi)展中隱藏著大量風(fēng)險(xiǎn)，也直接給商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)帶來(lái)了巨大的隱患。

在商業(yè)銀行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，銀行在給客戶(hù)授信時(shí)，由于缺少客戶(hù)在貸款公司、民間融資的等相關(guān)信息，無(wú)法準(zhǔn)確、全面的對(duì)授信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況作出判斷。即使授信企業(yè)提供的當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表正常，一旦企業(yè)的民間借貸出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，銀行并不能即時(shí)的發(fā)現(xiàn)并控制風(fēng)險(xiǎn)，貸款往往在銀行來(lái)不及采取任何措施的情況下隨之損失。

（二）金融行業(yè)與稅務(wù)、工商、國(guó)土、房產(chǎn)等部門(mén)之間信息不對(duì)稱(chēng)

目前，我國(guó)企業(yè)和個(gè)人的征信系統(tǒng)由政府主導(dǎo)，由人民銀行負(fù)責(zé)，已實(shí)現(xiàn)信貸信息在各商業(yè)銀行、政策性銀行等金融機(jī)構(gòu)的連接。同時(shí)還與公安數(shù)據(jù)庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了個(gè)人身份信息真實(shí)性在線核查。

但是，在商業(yè)銀行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，僅僅建立在銀行業(yè)之間、銀行與公安之間進(jìn)行信息共享的信用體系是亟待進(jìn)一步完善的。一方面，銀行對(duì)企業(yè)授信時(shí)，審核的重要材料是企業(yè)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是銀行了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、還款能力的最基礎(chǔ)的信息。另一方面，稅務(wù)、工商等政府部門(mén)，在行使本部門(mén)職能時(shí)，重要的依據(jù)也是企業(yè)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。但是，審計(jì)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，由于銀行與稅務(wù)部門(mén)的信息不共享，企業(yè)提供給銀行用于授信的報(bào)表和提供給稅務(wù)用于繳稅的報(bào)表是不一致的，而且差距還很大，給部分企業(yè)偽造會(huì)計(jì)報(bào)表騙取銀行貸款、偽造會(huì)計(jì)報(bào)表偷逃稅款等違法行為留有機(jī)會(huì)。

二、社會(huì)信用體系的建設(shè)過(guò)程中存在問(wèn)題的原因

（一）社會(huì)信用體系建設(shè)涉及部門(mén)多，效率不高

社會(huì)信用體系建設(shè)涉及的部門(mén)和機(jī)構(gòu)多，需要整合的信息范圍廣。我國(guó)目前的社會(huì)信用體系“十二五”規(guī)劃已由發(fā)改委提出，人民銀行在社會(huì)信用體系建設(shè)中做了大量工作，在銀行系統(tǒng)內(nèi)部的信用體系已相對(duì)完善，但是，人民銀行與外部的稅務(wù)、工商、國(guó)土、房產(chǎn)等部門(mén)的信息共享因涉及多個(gè)部門(mén)，牽涉到各部門(mén)信息保密、信息查詢(xún)協(xié)調(diào)等多個(gè)因素，阻礙了信用體系建設(shè)的步伐。

（二）社會(huì)信用體系建設(shè)的相關(guān)法規(guī)不多，配套不完善

目前，我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)缺乏一套行之有效的法規(guī)、制度，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的依法記錄、登記、展示、共享，為商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)、稅收征管、工商管理等開(kāi)展行政執(zhí)法和信用建設(shè)提供服務(wù)。

三、加快建設(shè)社會(huì)信用體系的幾點(diǎn)建議

（一）完善金融行業(yè)統(tǒng)一征信平臺(tái)，建立信貸征信體系

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，是社會(huì)信用信息的主要提供者和使用者。完善金融行業(yè)統(tǒng)一征信平臺(tái)，要以建立信貸征信體系為切入點(diǎn)，進(jìn)一步健全證券、保險(xiǎn)的信用管理系統(tǒng)以及小額貸款公司等其他從事金融業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，加強(qiáng)金融業(yè)的協(xié)調(diào)和合作，逐步建立金融業(yè)統(tǒng)一征信平臺(tái)，最終實(shí)現(xiàn)信息共享。

（二）建立人民銀行、稅務(wù)、工商、公安及各金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)等多部門(mén)聯(lián)合參與的統(tǒng)一信息共享平臺(tái)

人民銀行、稅務(wù)、工商、公安及各金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)等在保護(hù)國(guó)家機(jī)密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的前提下，要通過(guò)建立、完善多部門(mén)聯(lián)合參與的統(tǒng)一信息共享平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)部門(mén)、行業(yè)間信用信息的交換和應(yīng)用。

（三）探索社會(huì)信用體系建設(shè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

統(tǒng)一的社會(huì)信用體系數(shù)據(jù)信息的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程和工作規(guī)范，是建立社會(huì)信用體系的基礎(chǔ)。應(yīng)加快制定社會(huì)信用體系建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，特別是要制定信用信息目錄、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、交換格式等基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性標(biāo)準(zhǔn)，逐步建立科學(xué)的社會(huì)信用標(biāo)準(zhǔn)體系，增強(qiáng)建設(shè)工作的可操作性，使社會(huì)信用體系建設(shè)工作科學(xué)化和規(guī)范化。endprint