趙姍姍

摘要：隨著政府對(duì)城市規(guī)劃和建設(shè)要求的提高，近年來更是把舊樓區(qū)改造等民心工程擺在了首要的位置上，工程的順利開展不僅僅決定于現(xiàn)場的工程施工，更取決于工程中的資金支持和財(cái)務(wù)管理。如何保證工程資金的的合理使用并使國有資產(chǎn)發(fā)揮最大社會(huì)效益，已成為財(cái)務(wù)管理的的核心問題。針對(duì)這一問題，本文闡述了舊樓區(qū)改造財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，并指出在財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，最后就如何完善舊樓區(qū)改造財(cái)務(wù)管理工作提出了對(duì)策。

關(guān)鍵詞：城市舊樓區(qū) 改造工程 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，對(duì)城市的規(guī)劃與建設(shè)也提出了更高的要求，近年來我國舊城區(qū)改造成為各大城市建設(shè)的主要任務(wù)之一。在舊城區(qū)改造中，如何強(qiáng)化舊樓區(qū)建設(shè)和管理，加強(qiáng)工程建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理制度的完善具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、城市舊樓區(qū)改造財(cái)務(wù)管理概述

（一）資金賬戶管理

一般由承建的建設(shè)管理部門在銀行設(shè)立專戶，對(duì)舊樓區(qū)改造工程各項(xiàng)資金實(shí)行單獨(dú)核算，?？顚Ｓ谩Ｓ烧?fù)責(zé)批復(fù)改造工程實(shí)施方案和投資概算，下達(dá)投資計(jì)劃，并撥付資金。各級(jí)專項(xiàng)資金由各級(jí)財(cái)政撥付建設(shè)管理單位開立的專戶中，專門用于舊樓區(qū)改造工程。

（二）財(cái)務(wù)核算管理

舊樓區(qū)改造的財(cái)務(wù)核算執(zhí)行《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，工程合同原件留存1份給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員據(jù)此登記合同臺(tái)帳及工程付款，工程款支付最大限度為合同價(jià)款的95%，預(yù)留工程結(jié)算款 5% 作為保證金，一年后經(jīng)認(rèn)定工程無質(zhì)量問題后再支付施工單位保證金。項(xiàng)目竣工后，合同有增減項(xiàng)的，必須經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)審核并出具結(jié)算審核報(bào)告，作為確定最終工程造價(jià)的依據(jù)。

（三）財(cái)務(wù)決算管理

建設(shè)單位在舊樓區(qū)項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，財(cái)務(wù)決算實(shí)行“先審核、后批復(fù)”的辦法，經(jīng)財(cái)政部門委托有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行審核后，由財(cái)政部門對(duì)其竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行批復(fù)。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

二、舊樓區(qū)改造財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題與不足

（一）參與程度不高，控制和監(jiān)督職能得不到有效執(zhí)行

由于舊樓區(qū)改造工程一般由相關(guān)的事業(yè)單位負(fù)責(zé)建設(shè)任務(wù)，原事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作，使得財(cái)務(wù)人員既負(fù)責(zé)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作又負(fù)責(zé)舊樓區(qū)改造工程的財(cái)務(wù)核算，很容易把事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度等同起來，而且財(cái)務(wù)人員對(duì)工程管理的特殊性缺乏了解，缺少工程實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)及概預(yù)算知識(shí)，難以站在宏觀的角度把握改造項(xiàng)目狀況。此外，由于與負(fù)責(zé)工程人員溝通的缺乏，使得財(cái)務(wù)人員只停留在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)工程立項(xiàng)、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目招標(biāo)、合同簽訂、工程進(jìn)度等環(huán)節(jié)參與不多，有的環(huán)節(jié)根本不曾參與，以致在工程款撥付時(shí)處于被動(dòng)地位，因而財(cái)務(wù)管理所具有的監(jiān)督和控制作用難以發(fā)揮出來。

（二）未嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致結(jié)算金額得不到及時(shí)確定

由于舊樓區(qū)工程所改造的小區(qū)的共同特點(diǎn)是房體老舊，房齡較長，基礎(chǔ)設(shè)施極不完善，雖然前期進(jìn)行過工程核量和工程預(yù)算，但由于工程進(jìn)行中經(jīng)常遇到一些不可預(yù)計(jì)的追加施工內(nèi)容，會(huì)發(fā)生額外增加的施工和基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用，故而超出預(yù)算。尤其是在兩級(jí)財(cái)政共同撥款的項(xiàng)目，這部分多出預(yù)算的資金如何界定會(huì)比較困難。

以天津市舊樓區(qū)改造為例：改造小區(qū)中安裝小區(qū)路燈項(xiàng)目屬于市規(guī)定改造項(xiàng)目，該項(xiàng)工程款由市財(cái)政負(fù)擔(dān)，但是市級(jí)財(cái)政確定的結(jié)算金額只包括不在路燈管理處養(yǎng)管范圍內(nèi)的路燈款，超出此范圍的路燈款項(xiàng)，市財(cái)政不予承擔(dān)，故在該項(xiàng)工程款的結(jié)算中就出現(xiàn)缺口，養(yǎng)管范圍外的路燈款須額外向區(qū)級(jí)政府打請(qǐng)示報(bào)告，由區(qū)財(cái)政擔(dān)負(fù)，資金落實(shí)起來耗時(shí)耗力。

（三）“舊樓區(qū)改造工程”財(cái)務(wù)核算獨(dú)立于建設(shè)單位大賬外

由于舊樓區(qū)改造工程的資金全部撥入建設(shè)單位的專用賬戶中進(jìn)行獨(dú)立核算，在基建項(xiàng)目管理中實(shí)行獨(dú)立設(shè)置賬簿和獨(dú)立編制相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表，也就是基建賬簿與事業(yè)賬簿分別設(shè)立、分別編報(bào)。但是這種方式已經(jīng)不適用當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的基本要求，如果單獨(dú)設(shè)立基建賬簿，那么在建設(shè)單位的項(xiàng)目管理中就必然會(huì)出現(xiàn)兩套報(bào)表并存的局面，影響了其本身財(cái)務(wù)報(bào)表的全面性和完整性。對(duì)于報(bào)表的使用者很難從兩張不同核算口徑的報(bào)表中掌握同一個(gè)單位的收入、支出、負(fù)債和資產(chǎn)等全面完整的數(shù)據(jù)。由此可見，現(xiàn)行的兩套賬簿分別核算體系已經(jīng)妨礙了建設(shè)單位進(jìn)行年度部門預(yù)算工作。

三、完善舊樓區(qū)改造財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策

（一）明確財(cái)務(wù)管理的重要作用，擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督范圍

建立并完善舊樓區(qū)改造總規(guī)章制度，從全局上、整體上明確財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理的職能。制定財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，細(xì)化財(cái)務(wù)管理的流程及環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)部門參與工程建設(shè)的全過程。

應(yīng)盡可能使舊樓區(qū)改造建設(shè)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，使其大力支持財(cái)務(wù)部門對(duì)工程建設(shè)的參與范圍和力度。作為財(cái)務(wù)人員也必須自覺強(qiáng)化參與意識(shí)，加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，多與工程人員做溝通，變被動(dòng)為主動(dòng)，把財(cái)務(wù)監(jiān)督范圍覆蓋到工程的立項(xiàng)、招投標(biāo)、合同簽訂和工程竣工決算，依靠專業(yè)優(yōu)勢在項(xiàng)目建設(shè)的全過程中真正起到事前參與預(yù)測和決策、事中參與控制和管理、事后進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的作用，從而加強(qiáng)舊樓區(qū)改造的財(cái)務(wù)管理，提高國有建設(shè)資金使用效益。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行工程款支付審核程序，確保按工程進(jìn)度付款

財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目資金支付過程中，要嚴(yán)格按照專款專用的原則進(jìn)行賬務(wù)處理，按月（或季）實(shí)際完成的工程量，根據(jù)合同約定，履行付款義務(wù)；按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序，認(rèn)真審核原始憑證的合法性和真實(shí)性，確保審批手續(xù)完備，原始憑證合法，支出合理合規(guī)，保證專款專用，切實(shí)履行財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職能。工程款支付可按以下流程進(jìn)行（圖一）

（三）根據(jù)新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》要求，進(jìn)一步規(guī)范賬務(wù)處理

根據(jù)財(cái)會(huì)【2013】2號(hào)文件《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定>的通知》中第三項(xiàng)“事業(yè)單位應(yīng)按照新制度的要求，在按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì)‘大賬，新制度設(shè)置‘在建工程科目。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)新設(shè)置‘在建工程——基建工程”明細(xì)科目，核算將基建賬并入的在建工程成本?！卑凑瘴募暯右螅F(xiàn)將如何新舊銜接以會(huì)計(jì)分錄的方式圖示如下（圖二）。

新舊銜接-基建數(shù)據(jù)并賬圖示：

其中，借方“在建工程—基建工程”科目金額為基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”的合計(jì)數(shù)；貸方“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目金額為基建賬中“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“設(shè)備投資”、“預(yù)付工程款”、“交付使用資產(chǎn)”的合計(jì)數(shù)；“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目為基建撥款中結(jié)轉(zhuǎn)資金。

此外，事業(yè)單位還應(yīng)在事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中增設(shè)相關(guān)的基建報(bào)表。除了需要一些常規(guī)報(bào)表，還需把基建投資表、基建待攤投資明細(xì)表和借款明細(xì)表等作為補(bǔ)充報(bào)表列入事業(yè)單位報(bào)表的編報(bào)內(nèi)容，使之成為一個(gè)完整、全面、有效的會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、結(jié)束語

綜上所述，舊樓區(qū)提升改造工程屬于基建類財(cái)務(wù)管理，而基建財(cái)務(wù)管理在今后的各項(xiàng)民心工程中將發(fā)揮著越來越重要的作用。相關(guān)事業(yè)單位作為工程的建設(shè)管理單位，應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)，認(rèn)清當(dāng)前事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)工作中存在的問題和不足，不斷強(qiáng)化和完善自身工程財(cái)務(wù)管理措施，建立健全相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，勇于創(chuàng)新、開拓思路，確保事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理的不斷完善，以達(dá)到提高社會(huì)效益的最終目標(biāo)。

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