梁彤
摘要:納稅籌劃能給企業(yè)帶來利益,同時也對企業(yè)的運(yùn)營帶來一定的風(fēng)險。如果企業(yè)忽視這種風(fēng)險,不僅會影響到該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,同時會對企業(yè)的聲譽(yù)造成不良影響,制約企業(yè)的健康發(fā)展。本文將從納稅籌劃管理中存在的相關(guān)問題進(jìn)行分析,進(jìn)而提出相應(yīng)可行的應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞:納稅籌劃 風(fēng)險因素 風(fēng)險管理
納稅籌劃是指企業(yè)在國家相關(guān)法律允許的情況下,對企業(yè)內(nèi)、外部的資源進(jìn)行合理調(diào)整,通過這樣的方式有效地降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān),并實現(xiàn)一定程度的節(jié)稅收益。納稅籌劃在我國實施已有幾十年的時間,但相關(guān)理論方面的研究還不夠全面和深入。現(xiàn)如今,面對不斷變化的稅法政策和納稅環(huán)境,企業(yè)各項經(jīng)營管理工作稍有不慎便會陷入被處罰或補(bǔ)繳稅款的處境。這不僅會加重企業(yè)的成本負(fù)擔(dān),更會給企業(yè)帶來極大的風(fēng)險。
一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題
首先,企業(yè)內(nèi)納稅籌劃風(fēng)險管理意識薄弱。各企業(yè)經(jīng)營者往往把關(guān)注點放在稅收籌劃所帶來的經(jīng)濟(jì)利益上,而忽視和放松了對其風(fēng)險的警惕性,風(fēng)險管理意識不強(qiáng)。納稅籌劃是企業(yè)工作中的重要內(nèi)容,對其存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行有效的辨別和分析,并采取有效的風(fēng)險管理措施,才可保證納稅籌劃的順利進(jìn)行其次,企業(yè)納稅籌劃人員總體素質(zhì)偏低.納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高會對企業(yè)的風(fēng)險管理造成直接的影響,制約企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的健康發(fā)展。再次,企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系處置不合理。多數(shù)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間均缺乏有效溝通,企業(yè)和稅收部門由于所處的角度不同,對稅務(wù)籌劃的方式,對法律、法規(guī)的理解上存在差異,企業(yè)往往脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)自行進(jìn)行納稅籌劃,在實踐過程中很多稅務(wù)籌劃行為演變?yōu)橥刀?、漏稅的行為,則企業(yè)將會受到相應(yīng)的處罰。最后,企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制存在不足。在我國,多數(shù)企業(yè)均沒有建立納稅籌劃相應(yīng)的內(nèi)控制度,或是建立后沒有得到有效實施。
二、應(yīng)對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理問題的措施
(一)提高納稅籌劃方案的策劃能力
在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段,企業(yè)就應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)籌劃,最大限度的防范和控制風(fēng)險。對于無法避免的風(fēng)險可采取轉(zhuǎn)移、降低、保留等方式進(jìn)行處理。對于具有較大風(fēng)險性的籌劃方案必須謹(jǐn)慎采用。優(yōu)先選用具有優(yōu)惠稅收政策的方案,如技術(shù)活動類、環(huán)保節(jié)能類、社會公益類等,都可優(yōu)先進(jìn)行靈活運(yùn)作。同時還可通過合同的簽訂,由外界機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃工作和風(fēng)險控制工作,從而實現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移。此外,采取靈活的方式運(yùn)用相應(yīng)的籌劃工具,如籌劃臨界點、針對具有缺陷性的條款進(jìn)行籌劃等方式,實現(xiàn)對籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效調(diào)控。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理包含諸多內(nèi)容,而風(fēng)險防范及控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于納稅籌劃方案的設(shè)計及低風(fēng)險方案的制定和完善。
(二)提高納稅籌劃人員綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì),科學(xué)處理企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系
在企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理工作中,加強(qiáng)對納稅籌劃人員進(jìn)行業(yè)務(wù)及籌劃培訓(xùn),提高納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)技能及科學(xué)方案的策劃能力至關(guān)重要。綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)有如下具體要求:第一,要求納稅籌劃人員在事前做好各項充分準(zhǔn)備工作,要對企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)、組織形式、財務(wù)狀況等有充分的了解,才能為企業(yè)設(shè)計出獨具特點和針對性的籌劃方案。第二,企業(yè)納稅籌劃人員需研究掌握稅務(wù)工作中各種相關(guān)稅務(wù)政策及法律法規(guī),全面、準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵, 充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求,只有具備納稅會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理諸多技能的專業(yè)勝任能力,才能在籌劃、設(shè)計、制定方案的過程游刃有余地融會貫通各項相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)政策。
企業(yè)需與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動關(guān)系。企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)在充分掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管具體要求及特點的前提下進(jìn)行各種納稅籌劃及申報工作。在納稅籌劃過程中,納稅籌劃人員通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通互動,準(zhǔn)確把握相關(guān)法律界限,降低納稅籌劃的風(fēng)險性。稅務(wù)籌劃人員在與稅務(wù)機(jī)關(guān)地溝通合作中,應(yīng)爭取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同,提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。部分企業(yè)認(rèn)為,只要由專業(yè)人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)地認(rèn)可。事實并非如此,只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)指導(dǎo),才可有效實現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險性降至最低。因此,企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動關(guān)系,以促進(jìn)納稅籌劃活動開展的科學(xué)、合理性,降低納稅籌劃風(fēng)險性。
(三)在企業(yè)中構(gòu)建良好的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
在企業(yè)中構(gòu)建良好的企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制主要目的是在應(yīng)對各種風(fēng)險時,使企業(yè)具有更加靈敏的反應(yīng),能夠及時辨別風(fēng)險,并采取相應(yīng)的處理和防范措施。該種機(jī)制是企業(yè)加強(qiáng)籌劃風(fēng)險防范能力的有效保證和重要措施。企業(yè)需不斷建立、加強(qiáng)和完善納稅籌劃風(fēng)險信息交流系統(tǒng),確保企業(yè)各項工作的運(yùn)用狀況及時傳遞給上層領(lǐng)導(dǎo),保證問題能夠得到及時處理和解決。同時建立相應(yīng)的風(fēng)險快速反應(yīng)機(jī)制,提高風(fēng)險應(yīng)對能力。此外,在企業(yè)中,還需組建風(fēng)險預(yù)警小組對風(fēng)險問題進(jìn)行及時、有效的處理和管理。同時建立健全企業(yè)監(jiān)督機(jī)制,對企業(yè)內(nèi)部各項活動進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督,促進(jìn)企業(yè)管理向規(guī)范化、流程化發(fā)展,增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力和防范能力。
三、結(jié)束語
納稅籌劃是企業(yè)理財工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環(huán)境中,納稅籌劃具有越來越大的發(fā)展空間,但同時也面臨更多風(fēng)險。企業(yè)在運(yùn)營管理中應(yīng)采用各種積極措施不斷推進(jìn)納稅籌劃的合法性及有效性,最大限度規(guī)避納稅籌劃產(chǎn)生的各種風(fēng)險。
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