陳清賢

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃風險防范得到企業(yè)的廣泛重視。探討企業(yè)稅收籌劃風險防范，對減低企業(yè)的稅收籌劃風險有著積極意義。本文從稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因出發(fā)，探討了針對稅收籌劃風險應(yīng)采取的防范措施，為企業(yè)加強稅收風險的防范提供參考。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風險 防范措施 原因

企業(yè)稅務(wù)籌劃風險防范措施能夠有效的降低企業(yè)的稅收籌劃風險。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營的客觀因素不斷的變化。同時企業(yè)涉稅人員的主觀認識也存在一定的局限性，這就會導(dǎo)致稅收籌劃風險。為了減低企業(yè)運營的風險，企業(yè)需要充分的重視稅收風險，建立稅收風險的防范體系，同時在法律允許的范圍內(nèi)降低納稅成本。由于稅收籌劃活動是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風險是隨時存在的。

一、稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因

（一）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

在進行稅收籌劃的過程中，選擇什么樣的方案以及怎樣去執(zhí)行，納稅人的主觀判斷占到了很大一部分?，F(xiàn)在多少的企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)的一般會計人員來負責的。因為缺乏專業(yè)知識素養(yǎng)，而且對稅收籌劃相關(guān)的政策和法律知識了解的不多，這樣就難以達到預(yù)期的效果。同時因為沒有專業(yè)的人才進行稅收籌劃工作，往往會加大企業(yè)的稅收籌劃風險或失敗。

（二）稅收政策多變增加稅收籌劃的風險

市場經(jīng)濟的發(fā)展變化較快，所以國家的稅收法規(guī)的時效性具有不確定性。國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，會帶來稅收政策的變更。因為稅收政策的不定性會帶來一定的風險。眾所周知稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結(jié)束之間，稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則會威脅到原有的稅收籌劃。導(dǎo)致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態(tài)變化，建立有效的預(yù)案機制，可有效降低籌劃風險。

（三）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風險

稅收籌劃是根據(jù)合法的手段來達到降低稅務(wù)的目的，其跟避稅存在本質(zhì)上的差別。稅務(wù)籌劃需要得到稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認，但是在確認的過程中，會因為稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致風險的存在。稅務(wù)法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間。稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)根據(jù)自身的判斷，確定出稅務(wù)籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，這樣就能夠?qū)е露悇?wù)籌劃的失敗。稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃的風險主要表現(xiàn)在：企業(yè)認為合法的稅務(wù)籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務(wù)官員往往第一感覺就是聯(lián)想到籌劃結(jié)果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據(jù)或以請示上級態(tài)度為借口，拖著個別案例不結(jié)案，示意企業(yè)將籌劃案例恢復(fù)至未籌劃前狀態(tài)自糾補稅?；蛘弑粡娂由贤刀惐芏惖念^銜加以處罰。以使得企業(yè)跌入更大的稅收籌劃風險當中。以而喪失對稅收籌劃業(yè)務(wù)的信心。

（四）稅收籌劃本身也有成本

稅務(wù)籌劃的本身也有成本，其成本主要包括隱含成本以及顯性成本。顯性成本是在開展稅收籌劃的過程中發(fā)生的實際成本，往往這部分成本在稅收籌劃的過程中以及考慮了進去。隱含成本指的是機會成本，納稅人正在采取稅收籌劃而放棄的利益。例如：企業(yè)財務(wù)稅收籌劃，目的是為了降低稅務(wù)。但是在稅收籌劃的過程中，因為方案往往會占有大量的資金，這就直接導(dǎo)致資金占用量增加，企業(yè)的持有資金總量會減低，這就會減少企業(yè)的投資機會，減少的機會就叫做機會成本。目前，大部分企業(yè)在稅收籌劃的過程中會忽視機會成本，這樣就難以達到稅收籌劃的效果，到頭來并沒有為企業(yè)謀取到應(yīng)用的利益。

二、針對稅收籌劃風險應(yīng)采取的防范措施

因為稅收籌劃的風險是客觀存在的，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風險意識。同時分析風險的原因，并采取科學的措施，以降低風險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應(yīng)采取的防范措施主要包括以下幾點：

（一）樹立稅收籌劃的風險意識

樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎(chǔ)。因為導(dǎo)致稅收風險的因素較為復(fù)雜，同時稅收風險的存在具有不定性，這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的。所以企業(yè)需要利用先進的信息技術(shù)，建立稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)就能夠發(fā)揮信息收集、風險分析、風險控制等功能。同時企業(yè)需要針對各種可能存在的風險，制定風險補救措施，以降低風險帶來的損失。

（二）依法實施稅收籌劃方案

稅收籌劃方案的制定受到法律環(huán)境的影響較大，同時生產(chǎn)經(jīng)營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定需要在合法的前提下，這也是衡量稅收籌劃成果的標準，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。制度稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規(guī)的變動，以對稅收籌劃進行及時的調(diào)整。依法實施稅務(wù)籌劃方案，就需要財務(wù)人員不斷的進行學習，特別是稅收政策的變化。要使得稅收籌劃在合法的范圍內(nèi)，以防陷入逃稅騙稅的境地。

（三）貫徹成本收益原則

當實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案。貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風險，同時能夠達到稅收籌劃的目標。

（四）加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)

加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障?；I劃人員是稅收籌劃的主導(dǎo)者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員。可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現(xiàn)中占據(jù)了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發(fā)加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)：其一，加強法律法規(guī)的學習。這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，所以稅收籌劃認同需要充分的認識籌劃合法違法的界限。其二，稅收籌劃是一項專業(yè)性強、具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業(yè)知識外，同時招聘具有專業(yè)知識的高層次人才引入，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業(yè)務(wù)面授、案例分析及日常業(yè)務(wù)咨詢等方式，建立一支業(yè)務(wù)過硬的高素質(zhì)財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作，同時對于政策變動導(dǎo)致的稅收籌劃風險也能夠及時的進行規(guī)避。因此加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的目標實現(xiàn)利益最大化的根本。

（五）營造良好的稅企關(guān)系

營造良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，能夠認識到稅務(wù)執(zhí)法部門的要求，這樣就能夠結(jié)合企業(yè)的實際情況以及執(zhí)法部門的要求進行稅收籌劃。加強統(tǒng)一稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，能夠在涉稅業(yè)務(wù)的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得認同。營造良好的稅企關(guān)系，有利于當政策變動需要引起企業(yè)注意的時候，與稅務(wù)主管部建立與疑難業(yè)務(wù)請示機制，妥善保存稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)政策性書面回函依據(jù)。盡可能從稅務(wù)機關(guān)得到建議和信息，以為更好的進行稅務(wù)籌劃打下基礎(chǔ)。稅務(wù)政策都是有一定的彈性的，所以此舉還能夠避免企業(yè)因為稅務(wù)部門執(zhí)法不當導(dǎo)致的風險，可以有效的防止陷入逃稅的境地。

三、結(jié)束語

企業(yè)的稅務(wù)籌劃風險會給企業(yè)帶來較大的損失，所以企業(yè)需要建立稅收防范措施，以降低稅收風險。稅收籌劃風險的產(chǎn)生原因較多，企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，分析稅收籌劃風險的原因。然后從樹立稅收籌劃的風險意識、依法實施稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)、營造良好的稅企關(guān)系等方面入手，才能夠降低稅收籌劃產(chǎn)生的幾率，以達到維護企業(yè)的利益的目的。

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