劉家玲

摘要：全面預算管理經過很多西方國家運用后逐漸發(fā)展起來，現我國企業(yè)也正逐漸廣泛地應用，且取得了一定的效果。但有些企業(yè)由于某些環(huán)節(jié)存在問題，使預算管理得不理想，本文就簡單論述全面預算管理中常出現的問題及解決方法。

關鍵詞：全面預算管理 編制 資金 調整 考核

一、預算編制

很多小企業(yè)認為沒有必要編制預算，他們根本不做預算或只是簡單地編制大項，如只列出費用項目中管理費用、銷售費用、財務費用分別是多少，卻不做具體分解，即不把管理費用中辦公費和招待費等等各項費用指標分別是多少的明細列出，認為這樣費用指標間可相互幫襯，其實不然，這樣可能造成企業(yè)預算混亂、缺少約束力、企業(yè)目標難以實現。也有的單位預算編制與企業(yè)的戰(zhàn)略目標不匹配，這樣從方向上就脫離了戰(zhàn)略目標，怎么能談到企業(yè)長短期計劃的實現呢？這就要求全員了解、學習企業(yè)戰(zhàn)略及目標，尤其是預算編制人員了解得更要充分，使所編制的預算與之相適應。一般企業(yè)把財務部設為預算管理機構，預算的主要編制工作以財務為主，業(yè)務及其他職能部門參與的少，缺乏部門間的配合，比如說，我所在的物資公司，局內各單位每月都提前將采購計劃上報給采購部，只有采購部掌握未來期間的采購與付款事項，而財務部編制預算如果不與采購部結合，那就是閉門造車，所以這項預算就是財務部門與采購部根據各方面因素分析、計算編制的。其他預算亦是如此。因此要編制這些預算全部由財務人員來做就會偏離實際，數據不準確，容易使編制的預算不合理。預算是全員參與編制與實施的，各個職能部門、業(yè)務中心都應積極加入到其中去，使預算能精準地貼近企業(yè)實際經營狀況。

預算的編制方法很多，各單位應具體情況具體分析，根據自己單位的業(yè)務情況選擇適當的編制方法，不能盲目效仿。如內外部環(huán)境基本不變的企業(yè)應該采用定期預算法；滾動預算法則適用于最高管理者從長遠的角度來決策、且企業(yè)的環(huán)境變化還比較大的公司。對于煤礦生產企業(yè)來講，每年總是生產精煤、混煤、塊煤、洗沫煤等等，經營情況沒有大的變化，適合用增量預算法編制。這種方法編制時，先把各表的“上年預算”數列出來，因編制預算總要在上年底前完成，所以再把上年已發(fā)生和將要發(fā)生的預計出來加總成為“上年實際發(fā)生項”，之后分析對比“上年預算” 與“上年實際發(fā)生項”間差距的原因，再分析加入來年將要發(fā)生的情況變化，填列在對應的“來年預算”項下。這種方法操作起來相對簡單。在編制預算時，大家都擔心來年有特殊情況發(fā)生而完不成指標，所以每年都稍稍做大些費用項目，加上每月精打細算，節(jié)約開支，到年底一般都有指標結余，為了來年預算的費用指標能夠比較寬松地使用，在臨近年底時，將費用的預算結余采取突擊方式把剩余指標花掉，為來年的預算打下“良好基礎”。由于傳統(tǒng)的預算都遵循上年的預算如果用不完，到來年不但要作廢，預算指標還會被消減成上年實際發(fā)生的水平。因此，突擊在年底花錢成了“兩全其美”的任務。所以要想做好預算的編制工作，既要了解并掌握企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、來年目標；與業(yè)務部門積極配合，共同研究、探討、分析計算來年工作與上年工作的對比變化；還要根據這些具體情況，合理準確地編制各項預算內容，并進行嚴格的論證，去除預算水分。

二、資金預算

很多大型企業(yè)為了分散風險，采取多元化經營，殊不知創(chuàng)業(yè)每個新項目都需要巨額資金打基礎，而新項目還處于摸索階段，回報率極低，如果融資的供應期限與投資的使用期限不匹配，極易導致資金鏈斷裂，最終走向破產。所以在投融資環(huán)節(jié)應遵循長錢長用，短錢短用的原則，調劑好企業(yè)融資的長短期結構，降低財務費用。另外還要掌握好一個“度”，即讓資金的使用效率高效且保持彈性，我單位曾因預算資金計算太過精準、高效使用而沒有暫時的機動資金，未保留應有的流動性，融資金額與期限不能滿足投資的需求，險些斷裂資金鏈，憑借在銀行的信譽優(yōu)秀，及時取得了貸款才免遭困境。這就象我們生活中的經驗：寬打窄用，窮家富路。所以不能輕視資金的流動性，還要在資金高效使用的基礎上，為日常的生產經營準備略為寬余的流動資金，從多個角度分析考慮資金供求，以備不時之需。

三、預算調整

預算一經批準，為嚴肅執(zhí)行，不可隨意調整。只有客觀因素發(fā)生了重大變化，使企業(yè)無法繼續(xù)執(zhí)行時才能調整。例如，近兩年煤炭價格一降再降，我單位的精煤價格從2013年一月份的1016元/噸經四次調價后，到六月份降為772元/噸，這種是客觀的市場環(huán)境發(fā)生了重大變化，構成了需要調整預算的條件，所以必須調整；可有些單位因為編制人員的疏忽產生漏洞，預計的情況不周全，分析不透徹等等，導致編制的預算不準確，使執(zhí)行的結果出現了偏差，這是主觀原因造成的，客觀情況沒有變化，在這種情況下他們采用預算調整措施，是不妥當的，使預算失去了權威性。因此，預算調整必須在客觀條件具備時才能進行，且重新嚴格履行審批程序。

四、預算考核

為了更好地實施預算，預算考核是一種有效的激發(fā)職工的潛能的措施。在日?？己酥谐Ｓ龅揭韵聠栴}：一是考核指標單一，不具聯系性，被考核方只為自身的切身利益努力而不顧及其他，從而使企業(yè)整體利益受損；二是被考核方?？浯罂陀^，而隱藏自身主觀原因；三是考核方在考核時帶有主觀意識，說服力不強；四是對考核后的結果不認真執(zhí)行考核獎懲制度，或只獎不懲，使預算考核走形式，這些都使考核失去了意義。所以公正合理的預算考評制度是激勵員工的有利措施，讓全體員工從思想上充分認識預算考核的重要作用，認真執(zhí)行考核獎懲，使每個員工都從自身做起，積極行動起來，加強自我約束能力，促進企業(yè)預算目標順利實現。

綜上所述，預算是一項系統(tǒng)工程，需要全員去參與，全方位、全過程地納入管理，每個環(huán)節(jié)都認真去執(zhí)行，使預算安排能真正地促進企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的實現。endprint